一建建设工程经济.docx
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一建建设工程经济
(I710]0i2-])
n)表示,故武(1^101012-1)
(12101012-2^
P1影响资金时间价值的因素:
(1)资金的使用时间
(2)资金数量的多少
(3)资金投入和回收的特点一一在总资金一定的情况下,前期投入的资金越多,资金的负效益越大;反之,后期投入的资金越多资金的负效益越小
(4)资金周转的速度
P3利率的高低由以下因素决定:
(1)利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低,并随之变动。
在通常情况下,社会平均利润率是利率的最高界限
(2)金融市场上借贷资本的供求情况
(3)借岀资本要承担一定的风险.风险越大,利率也就越高
(4)通货膨胀
(5)借岀资本的期限长短
P4在以单利计息的情况下,总利息与本金、利率及计息周期数成正比关系(复利非正比,非n倍的关系)
P6一
时间轴上的点称为时点,通常表示的是该时间单位末的时点。
现金流量图绘制中,箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异,并在各箭线上方(或下方)注明其现金流量的数值即
武中H斗沪称之为饮支忖终直乘数.用(F/P乂可写成:
图1Z101C1E-3译額支忖系別现希沅鬥示空閨
z年会与坦恆艾聚;"八悄也mat值戈杀
F二£占”(1=盘[〔].十门1斗(1卜FF■4丄firO+1_
F=A二1<)7101012-10)
P11系列的第一个A与P隔一期。
即P发生在系列A的前一期。
系
列的最后一个A是与F同时发生。
对于非经
P16对于经营性方案,经济效果评价是从拟定技术方案的角度岀发,分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力营性方案,经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。
(1Z101023-1)
ft=yxloo%式中Ji—资收益率;
-1扛术方案年净收益藏或年乎均净收益徹:
P21
J——技求方案投资.
尽MX1(X1^(1Z101023-2)
丈中EBJT技术方峯正常年份的年息税前利润或运営期内年平-均息税前利润;
TI技术方案总投资(包殆建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金鳥
GZ1CI023-3)
式中.\P技术方耒正常年忖购年谆利润或运啻期内年平均净利润.帝利润:
…利润总
额一所得稅;
EC-技术方塞资木金。
总投资收益率或资本金净利润率指标不仅可以用来衡量技术方案的获利能力,还可以作为技术方案筹资决策参考的依据
(IZ101024-2)
式中I——技术方案总投资;
八——技术方案每年的净收益•即沁=fCI-co)Fu
(CJ-a)}T
(IZ1O1O2I-3)
式中
T技术方案备轩累计净现金流虽背次为疋或零的年数;
E (CI-CO)T—-技术方案第T年的淨现金流呈u P25当FNPV>0时,说明该技术方案除了满足基准收益率要求的盈利之外,还能得到超额收益. 例IZI01025】已知某技术方案有如下现金流量(表1Z101025),设ic=8%,试计算财务净现值(FNPV)。 年份 1 2 3 4 5 6 7 净现金流量(万元) -4200 -4700 2000 2500 2500 2500 2500 解: 根据式<lZlD1025h可以得到匸 哪心―跡X币拥-伽冥諾祠+兀唤諾萍+那^■卫詁 +3500x卅莎+2500x77+W+嘶況(TFW =-4200X0.9259-47OOX0.&573+2000X0.7938+2500X0.7350 十2500X0.6SO0+25QUX0+6302+2500X①5835 —242.76万元 由于FNPV=242.76万元>0,所以该技术方案在经济上可行。 P26财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率 P27 若FIRR>1o,则技术方案在经济上可以接受;若F1RRV1,则技术方案在经济上应予拒绝。 FIRR的大小不受外部参数影响,完全取决于投资过程现金流量。 P29偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。 P31利息备付率也称已获利息倍数,指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润(EBIT与当期应付利息(PI)的 ICR=器|工(1Z1O1O28'3) 式中E旳丁-息税前利涸.即利润总额与计人总成木费用的利息费用之和; PI——计入总成木费用的应忖利蛊。 比值。 利息备付率从付息资金来源的充裕性角度反映企业偿付债务利息的能力,表示企业使用息税前利润偿付利息的保证倍率。 P37盈亏平衡点要按技术方案投产达到设计生产能力后正常年份的产销量、变动成本、固定成本、产品价格、营业税金及附加等数据来 计算,而不能按计算期内的平均值计算。 P39二、单因素敏感性分析的步骤: (1)确定分析指标 (2)选择需要分析的不确定性因素 (3)分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况 (4)确定敏感性因素 P41敏感度系数 式中2敏感度系数; AFF不确定性園素F的变化率(听卄 AAA——-不确定性因素F发生2F变化时.评价曲标丸的釧应婕化率£%人 SAF>0.表示评价指标与不确定因素同方向变化;SAF<0.表示评价指标与不确定因素反方向变化 |SAF|越大,表明评价指标A对于不确定因素F越敏感。 临界 点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。 把借款本金偿还 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度岀发,以技术方案资本金作为计算的基础和利息支付作为现金流岀。 P48 资本金现金流量表和财务计划现金流量表 补贴收入同营业收入一样•应列入技术方案投资现金流量表 P52 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支岀经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费 用应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额二销售额X増值税稅率(1Z101042-1D P55 (一)有形磨损 设备在使用过程中,在外力的作用下 设备在闲置过程中受自然力的作用 (2)无形磨损 1.同类设备的再生产价值降低 2.新型设备出现 P56设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备,以恢复设备的生产功能和效率为主;设备现代化改造是对设备的结构作局部 的改进和技术上的革新,如增添新的、必需的零部件,以增加设备的生产功能和效率为主;更新是对整个设备进行更换 P57三、设备更新方案的比选原则: 1.若要保留旧设备,首先要付岀相当于旧设备当前市场价值的投资,才能取得旧设备的使用权。 2.不考虑沉没成本。 3.逐年滚动比较。 P62设备租赁与设备购买相比的优越性在于: (1)在资金短缺的情况下,既可用较少资金获得生产急需的设备,也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐; (2)可获得良好的技术服务; (3)可以保持资金的流动状态,防止呆滞,也不会使企业资产负债状况恶化; (4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击,减少投资风险; (5)设备租金可在所得税前扣除,能享受税费上的利益。 设备租赁的不足之处在于: (1)在租赁期间承租人对租用设备无所有权,只有使用权 (3)长年支付租金,形成长期负债 P64租赁费用主要包括: 租赁保证金、租金、担保费。 P65 (1Z101062-3) 〔1+NX订 ~N~ 式中P——租赁资产的价格; N——租赁期数,可按月、季、半年、年计; I——与租赁期数相对应的利率卡 r——附加率。 P69 (一)价值工程的目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必须具备的功能 (二)价值工程的核心,是对产品进行功能分析 P76功能系统图是功能整理的结果 另一种 如专 资产 P78Vi<1,此时功能现实成本大于功能评价值。 表明评价对象的现实成本偏高,而功能要求不高,一种可能是存在着过剩的功能;可能是功能虽无过剩,但实现功能的条件或方法不佳,以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。 P80新技术,新工艺和新材料应用方案的选择原则: 一、技术上先进、可靠、适用、合理 二、经济上合理 P81 P82 常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等 如C7 氏皆“琴X100%(12101Q83-1) h P86财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。 核算是监督的前提和基础,会计监督是会计核算的保证。 P86-87 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值的概念 P89会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 P90 ②固定资产: 使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。 如房屋建筑物、机器设备等■ ③无形资产: 指企业为生产商品或者提供劳务、岀租给他人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产利权、商标权、土地使用权、非专利技术和 商誉等。 2•所有者权益的内容 (1)实收资本: 所有者按岀资比例实际投入到企业的资本。 (2)资本公积: 指由投资者投入但不构成实收资本,或从其他非收益来源取得,由全体所有者共同享有的资金,包括资本溢价、评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。 (3)盈余公积: 按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。 主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。 (4)未分配利润: 本年度没有分配完的利润,可以留待下一年度进行分配。 P91资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素,称为静态会计要素;收入、费用和利润是反映某一时期经营成果 的会计要素,称为动态会计要素。 P92 费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。 生产费用与生产成本不是完全等同的概念,计人生产产品的生产费用才是生产成本。 费 P94 用与支出的关系: 支出是一个会计主体各项资产的流出,也就是企业的一切开支及耗费。 在一般情况下,企业的支出可分为资 本性支岀、收益性支岀、营业外支岀及利润分配支岀四大类。 资本性支岀是指某项效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的支岀,如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支岀、长期投资支岀等,对于这类支岀应予以资本化,而不能作为当期的费用。 收益性支岀指某项效益仅及于本会计年度(或一个营业周期)的支岀,这种支岀应在一个会计期间内确认为费用,如企业生产经营所 发生的外购材料、支付工资及其他支岀,以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等;另外,生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支岀之内,它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支岀。 营业外支岀指企业发生的与其生产经营无直接 关系的各项支岀,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支岀、非常损失等。 利润分配支岀是指在利润分配环节发生的支岀,如股利分配支岀等。 P98 固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法 P100 双倍余额递减法和年数总和法重点关注 工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等 P101 间接费的概念和包含内容分包成本,计入工程成本工程成本核算的程序: (一)确定成本核算对象,设置成本核算科目,开设成本明细账 (二)核算与分配各项生产费用 (三)计算期末工程成本(施工生产费用) (四)计算年度合同费用 (五)计算竣工单位工程的实际成本和预算成本,编制单位工程竣工成本决算。 P106 管理费用的包含内容。 P107 工程造价=税前工程造价X(1+11%) 税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和 P109提供劳务收入的包含内容: 主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。 P111 追加资产的建造,满足下列条件之一的,应当作为单项合同: (1)该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异。 (2)议定该追加资产的造价时,不需要考虑原合同价款。 P112如果建造合同的结果能够可靠地估计,应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。 P115营业利润=营业收人一营业成本(或营业费用)一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负) +投资收益(损失为负) P116利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支 P118岀二、所得税的计税基础 企业每一纳税年度的收人总额,减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 P119 (二)扣除 1.企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 P12C 2.企业发生的公益性捐赠支岀,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 6.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 P124—、财务报表列报的基本要求 (1)企业应当以持续经营为基础。 (2)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。 (3)重要项目单独列报。 (4)报表列示项目不应相互抵消。 (5)当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。 (6)其他相关要求,主要包括以下两点: ;人民币金额单 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项: 编报企业的名称;资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 位;财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。 企业至少应当按年编制财务报表。 P127企业在资产负债表 日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。 P129作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件: (1)期限短; (2)流动性强; (3)易于转换为已知金额的现金; (4)价值变动风险小。 通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价 物。 企业短期购入的可流通的股票,尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而 不属于现金等价物。 财务报表分析的方法,主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。 资产负债率是反映企业长期偿债能力的重要指标。 流动比率是反映企业的短期偿债能力 速动比率是反映企业的短期偿债能力。 营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。 常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率 净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率,是反映企业盈利能力的核心指标。 总资产净利率反映公司资产的利用效率 P140从筹资决策的角度来讲,企业力求选择资金成本最低的筹资方式。 从企业投资决策的角度来讲,通常将资金成本率视为一个投资 项目的最低收益率或必要报酬率。 P141例IZI02071-1】A公司从银行取得一笔长期借款1000万元,手续费0.1%,年利率为5%,每年结息一次,到期一次还本,企业所得税率为25%,则这笔借款的资金成本率为: iooox(i-ui%)" P143放弃现金折扣成本=折扣百分比-(1一折扣百分比)]X[360-信用期一折扣期)] P144(3)补偿性余额: 提高了借款的实际利率。 P145 P149借款利息的支付方法: 收款法、贴现法、加息法 企业置存现金的原因,主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 企业现金管理的目标,就是要在资产的流动性和盈利能力之间做岀抉择,以获取最大的长期利益 现金收支管理的方法: 1.力争现金流量同步。 2.使用现金浮游量。 3.加速收款。 4. 推迟应付款的支付。 最佳现金持有量: 机会成本、管理成本、短缺成本的和最小的现金持有量 word版整理 Q1T2KD/K#(1Z1020S3-4) 式中Q*—经济订货最; K——每次订货的变动成本;^ D 洽平后五亦JH. '存页年而賢型f K,单伦储存成本r P154建设投资由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)和建设期利息组成。 P155 动态投资部分包括涨价预备费、建设期利息等。 P156设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 P157进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税 158银行财务费=离岸价x人民币外汇牌价x银行财务费率 进口设备到岸价(CIF)=离岸价+国外运费+国外运输保险费 消费税=到岸价X[民』嘗需价十塗X消费税率(12103012-12) P161二、与项目建设有关的其他费用的11项组成 建设管理费是指建设单位从项目筹建开始直至工程竣工验收合格或交付使用为止发生的项目建设管理费用P164 (一)联合试运转费: 净支岀和计算公式 (二)生产准备费 (三)办公和生活家具购置费 数涨价预备费的计算基 P166 P167数建设期利息的计算 措施费的组成 材料费=工(材料消耗疑X材料单价)(1Z1O3O23-4) 材料单价=[(材料原价十运杂费5XC1+运输损耗率〔%刀] X[l+采购保管费率(%刀(1Z103023-5) (2)工程设备费 工程设备费=工(工程设备量X工程设备单价)(IZ103023-6) 工程设备单价=〔设备原价+运杂费)X[1+采购保管费率(%)] (1Z103023-7) 社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础 (1Z1Q3C23-1&: (1Z103023-203 (1Z103C23-21) P175 工程造价二穂前工程造价 式中11%为建筑业适用增值税税率。 由此,嶷金计算公式, P176 P179 P181 P186 税金三税前工程造价X税率]盛机收率) 或稅全=幷稅舉聶辛收轲X税率(或征收率) 规费和税金还有安全文明施工费不得作为竞争性费用。 施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标的编制对象 工人工作时间分类图: 一次使用量是指周转材料在不重复使用时的一次使用量供施工企业组织施工用 word版整理 摊销量供施工企业成本核算或投标报价使用。 机械时间分类图 P192人工幅度差用工: 1〜7 P198设计概算投资一般应控制在立项批准的投资控制额以内;如果设计概算值超过控制额,必须修改设计或重新立项审批;设计概算 批准后不得任意修改和调整;如需修改或调整时,须经原批准部门重新审批。 设计概算应按编制时项目所在地的价格水平编制,总投资 应完整地反映编制时建设项目的实际投资;设计概算应考虑建设项目施工条件等因素对投资的影响;还应按项目合理工期预测建设期价 格水平,以及资产租赁和贷款的时间价值等动态因素对投资的影响;设计概算由项目设计单位负责编制,并对其编制质量负责。 设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级 199 一聲止迂工■程麻算 观凤空调工程蹶算 电吒愿阴止程槪算 工程球谁并他烫H1概算 €平塢惡慨算时列入) 202 関1Z103041-2单项工程综合概算的组戚内容 建筑工程概算的编制方法有概算定额法、概算指标法、类似工程预算法; 概算定额法: 该方法要求初步设计达到一定深度,建筑结构比较明确时方可采用。 概算指标法: 当初步设计深度不够,不能准确地计算工程量,但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时可以采用概算指标法编制工程概算。 以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用价值。 P20 结构变化修正概算指标(元/m2)=J+QPlQ疋2(1Z103043-9) 式申J——原概算指标匸 Qi—概算猎标中换人结构的工程量f P206类似工程预算法: 利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料来编制拟建工程设计概算的方法 P216设计概算审查方法: 对比分析、查询核实、联合会审(每个方法应用情况) P217 定额单价法: 用事先编制好的分项工程的单位估价表来编制施工图预算的方法 和P219定额单价法和实物量法的编制步骤,对比记忆 编制说明瑕写封而 1Z1O3O54-J 伴算丼 颦用井 ;caa 实物量法中人料机单价都是当时当地实际价格 P222和P223分组计算审查法和筛选审查法区别开 分组计算审查: 就是把预算中有关项目按类别划分若干组,利用同组中的一组数据审查分项工程量的一种方法。 这种方法首先将若干分部分项工程按相邻且有一定内在联系的项目进行编组,利用同组分项工程间具有相同或相近计算基数的关系,审查一个分项工程数据,由此判断同组中其他几个分项工程的准确程度。 如一般的建筑工程中将底层建筑面积可编为一组。 先计算底层建筑面积或楼 (地)面面积,从而得知楼面找平层、天棚抹灰的工程量等,依次类推。 该方法特点是审查速度快、工作量小。 (将相关项目分进一组,先计算组内一个项目的工程量,推算其他项目工程量) 筛选审查: 建筑工程虽面积和高度不同,但其各分部分项工程的单位建筑面积指标变化却不大。 将这样的分部分项工程加以汇集、优选,找岀其单位建筑面积工程量、单价、用工的基本数值,归纳为工程量、价格、用工三个单方基本指标,并注明基本指标的适用范围。 这些基本指标用来筛选各分部分项工程,对不符合条件的应进行详细审查,若审查对象的预算标准与基本指标的标准不符,就应对其进行调整。 (找指标,3定范围,筛出不在范围内的) 使用国有资金投资的建设工程发承包,必须采用工程量清单计价。 P224招标工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托、具有相应资质的工程造价咨询人进行编制。 P225 01—01—03—003—xxX 1 工一第五级为工程挺消单项目顺序码 (由工程贡清单煽制人握制,从001开始) 第四级为分项工程顺序码,0茁表示挖沟槽土方 第三堀为分部工程服序码,们表示第一节土方工程 第二级为附录分类顺序码,0】浚示馆一童土石方工程 第一级为工程甘类顺序码疋1表示房凰建筑与装那工程 图1Z1Q3062工程鈕清单顼目编码结构 项目编码的设置(五级十二位编码) P226工程量清单项目特征描述的重要意义: (1)项目特征是区分清单项目的依据。 (2)项目特征是确定综合单价的前提。 (3)项目特征是履行合同义务的基础。 P226清单项目特征: 项目自身特征、项目的工艺特征
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