市国家税务局企业存货下脚料税收管理办法.docx

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市国家税务局企业存货下脚料税收管理办法

市国家税务局企业存货、下脚料税收管理办法

市国家税务局企业存货、下脚料税收管理办法

市国家税务局企业存货、下脚料税收管理办法为加强增值税税源管理，促进存货、下脚料税收管理规范化、制度化，有效的遏制企业偷税行为的发生，根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，特制定本办法。

第一章存货、下脚料税收管理的重点和措施第一条有下列情况之一的，应作为存货管理的重点，并采取如下管理措施：

1、季末企业存货余额超过两个月销售收入合计数（按月平均销售收入计算）的企业，必须在季后10天内向税务机关报送情况说明。

2、季末企业存货余额超过三个月销售收入合计数的企业，除尘滤布在企业提供情况说明的基础上，管理员必须在季后30天内对其进行现场核实。

第二条下列行业作为下脚料产、销、存管理的重点，并采取如下管理措施：

1、造纸、铜冶炼、铜制品、机器机械、五金及配件、电器及配件、纸箱纸盒、印刷、自行车配件、塑料制品、钢结构、钢构材料、电线电缆、热电。

2、以上14个行业的企业必须按税务机关的规定准确核算下脚料的产、销、存。

下脚料的销售收入不得低于税务机关核定的比例（特殊情况报市局审核），并在每月征期向税务机关单独报送《下脚料销售收入情况表》。

3、对未在此列举但下脚料的产销量较大的行业或产品，由各税源管理单位核实后报市局列入重点管理对象，并按规定管理。

企业报送的相关报表、说明，都通过预警系统处理。

第二章存货、下脚料税收管理的规定第三条企业应按规定设置产成品（库存商品）明细账、半成品明细帐、原材料明细账，并按不同类别如实进行记载。

第四条企业应制订规范的仓库管理制度，由专人负责管理并严格按制度执行，接受税务机关检查。

第五条企业应加强对发出商品的管理，严格按税法规定的纳税义务发生时间进行纳税核算，及时申报纳税。

对暂时还不能确认销售的，应建立健全发出商品备查账。

第六条企业应加强对下脚料产、销、存的核算管理，建立相应的仓库和财务台账。

第七条各管理单位必须在每年六月底前结合其它管理措施，对企业年度之间存货余额的结转情况、存货管理制度建立和落实情况、下脚料销售管理制度的建立和落实情况进行审核。

压滤机滤布厂家第三章存货、下脚料税收管理账务、发票和申报的处理要求第八条主管税务机关对企业存货、下脚料税收管理中发现的问题视不同情况，按下列规定处理：

1、未按规定确认销售收入的存货。

在当月征期前的，由企业并入当期申报表申报；在当月征期后的，由企业进行二次申报，并按规定征收滞纳金。

2、存货非正常损失不得抵扣的进项税金。

由企业在次月征期前作进项转出申报处理。

3、未按规定确认销售收入的下脚料。

由企业在次月征期前作无票销售申报处理。

第九条企业对应确认销售的发出商品，先全额以无票销售方式作账务处理（附发出商品清单）并申报纳税。

以后月份已开票部分先作红字冲销（附原发出商品清单），再按正常销售进行账务和申报纳税处理。

第十条税收管理员应加强对存货、下脚料核查的后续管理工作。

对核查问题的处理进行跟踪管理，要求企业填报《核查处理回执》（附件），并形成对存货、下脚料进行实时监控和长效管理的预警机制。

第四章存货、下脚料税收管理的考核要求第十一条各税源管理单位每季度终了后30天内，将存货、下脚料管理情况进行汇总后上报市局。

存货、下脚料税收管理工作纳入各税源管理单位的工作目标考核。

各税源管理单位根据市局的考核规定具体制定对税收管理员的考核规定。

第十二条本办法自二OO六年五月一日起执行，下脚料销售核定规定从一月一日起执行。

附件1：

行业下脚料销售收入核定比例

一、造纸：

㈠废纸废料收入为进口废纸购进金额的1%以上㈡自备锅炉炉渣收入为购进原煤数量15%45元/吨以上

二、铜：

销售收入的7%以上

三、铜制品：

销售收入的3%以上四、机器机械、五金及配件、电器及配件：

销售收入的1%以上五、纸箱纸盒、印刷：

销售收入的1%以上

六、自行车配件：

销售收入的1%以上七、塑料制品：

销售收入的1%以上

八、钢结构、钢构材料：

销售收入的1%以上九、电线电缆：

销售收入的1%以上十、热电（包括自备燃煤锅炉）：

为购进原煤数量15%45元/吨以上

附送：

市国家税务局促进行风建设工作汇报材料

市国家税务局促进行风建设工作汇报材料

从开展“六个教育”入手,全面促进行风建设工作××市国家税务局××市国税局下设2个税务分局、6个中心税务所、9个科室。

现有干部189人，其中，中共党员126名，负责××市5996户国有、民营企业和个体工商户的税收征收管理工作。

多年来，我们始终坚持“收好税，带好队”的工作思路，采取组织收入与行风建设工作“两手抓，两手都要硬”的工作方法，不断推进全局各项工作向纵深方向发展。

全局税收收入连续5年超亿元，尤其201X年，突破2亿元大关，实现税收收入20，701万元。

201X年，又有新的突破，共组织入库税收收入26，668万元，同比增长29%，超额完成××市局和××市政府下达的全年税收任务，实现历史和××地区新高。

并在年度岗位工作目标考核工作中名列××市国税系统前茅。

精神文明建设硕果累累。

局机关先后荣获××省窗口行业规范服务竞赛优胜单位、省国税系统精神文明建设先进集体称号；连续四届八年被省委、省政府授予“文明单位”称号，201X年晋升为“标兵单位”；连续9年被评为××市国税系统两个文明建设优胜单位；我局所辖的8个基层税务所（分局）全部跨入文明单位行列，实现了创建工作上的“满堂红”。

行风建设工作连续10年被××市政府授予行风建设“优胜单位”荣誉称号，连续7年名列××地区第一，201X年被××市政府授予行风建设工作“标兵单位”荣誉称号。

此外，我局行风建设工作的基本经验和做法先后在××市和××市国税系统做了经验介绍，并在××日报以《行风建设，贵在求实》为题进行报道，××市纪委信息简报和省“××网”等刊物和媒体上也多次发表，得到了社会各界的广泛认可，为地方经济的发展和社会的稳定作出了贡献。

这些成绩的取得无不得益于行风建设工作的深入开展，近年来，我们结合队伍建设的实际，在行风建设工作中进行了大胆探索和尝试，充分发挥了行风建设工作为税收事业保驾护航的重要作用，取得了一定成效。

总体来说，我们的基本做法可概括为从开展“六个教育”入手，全面促进行风建设工作。

一、开展思想教育，提高税务干部对行风建设工作重要性的认识思想是行动的指南，我们××市国税局行风建设工作如何保持“领头羊”的地位？

面对新形势下行风建设工作重点和难点，我们领导班子认为：

行风建设工作抓的好不好，思想教育是关键。

江泽民同志曾强调指出“严重的问题在于教育干部”。

局党组研究确定首先从干部思想教育入手，从干部思想上提高对行风建设工作重要性的认识，更新观念，树立行风建设工作新理念，将税收执法与税收服务相结合，转变观念，想纳税人之所想、急纳税人之所急，为纳税人提供优质的纳税服务平台，从而进一步推进税收工作的全面开展。

在开展思想教育上，我们先后组织干部学习了孔繁森、郑培民、任长霞等英雄模范事迹，学习了李真、成克杰、胡长青、赵世春等反面案例，组织干部收看了《法不容情》、《沉重的思考》等教育片，人人写出了心得体会。

同时，我们还开展了专题讲课，局领导同志在市局召开的全局党风廉政建设工作会上，就如何树立正确的人生观、价值观，权应如何用、法该如何执对干部进行教育，用近几年通过行风建设社会风气的好转以及干部队伍所发生的变化说服干部，提高干部对行风建设工作重要性的认识。

今年，局领导又对“利益”进行了解读，要求广大税务人员必须牢固树立起是非观念、全局观念和“人人都是国税行风、个个代表国税形象”的观念，形成行风建设工作整体合力，收到了非常好的效果。

通过开展多种形式的学习教育，从思想上提高了干部对行风建设工作认识，由原来的领导带头抓、群众被动做，变成了群众主动做，干群一条心。

税务干部一致认为：

行风建设好不好，行风测评能不能过关，关系到国税形象和人民群众的切身利益。

必须从自身做起，为保持全局行风建设“标兵单位”称号，做出自己应有的贡献。

与此同时，反映我局党组一班人集体智慧结晶的思想政治工作经验材料先后在《新时期税务工作研究与实践》、《税务规范管理与执法监督》、《思想政治工作》、《××国税》、《××日报》等国家、省、市级报刊杂志和新闻媒体上发表，得到了社会各界的广泛认可。

201X年9月下旬，××国税系统201X年思想政治工作会议选择在我局召开，我局在大会上作了题为《找准定位确保到位提升品位坚持以人为本理念不断推动人性化思想政治工作向纵深发展》的经验介绍。

我们的经验得到了与会代表一致赞同和××市局党组充分肯定，并于会后在全系统推广。

二、开展职业道德教育，提高税务干部道德素质行风的好坏，是与职业道德有着紧密的联系。

我们针对税务职业的特点和职业道德要求，对干部开展了职业道德教育。

我们组织干部学习了中共中央颁发的《公民道德建设实施纲要》。

把全心全意为纳税人服务作为职业道德建设的重点贯彻始终，并把落实的行动融入到具体的为纳税人服务的道德建设实践中。

在开展职业道德教育中，我们抓住二个重点。

一是抓住窗口人员职业道德教育这个重点。

窗口是行风好坏的集中体现，是展现我们服务质量、道德水准的一面镜子，是为纳税人提供服务的最直接平台。

为了让窗口亮起来，我们把加强窗口人员职业道德素质建设作为一项主要工作来抓。

教育大家如何提高服务质量、如何提高办事效率、如何为纳税人创造一个良好的办税环境。

并结合窗口建设实际和窗口服务需要出发，把职业道德内容具体化。

我们经过反复推敲，归纳出听起来通俗易懂，背起来朗朗上口的道德准则，即：

热爱本职、乐于奉献；勤奋敬业，业务熟练；服务群众、全心全意；依法办税、坚持公道；仪表端庄、举止文雅；遵纪守法、忠于职守。

我们还让窗口人员把这个职业道德准则写在本上，记入脑里，落实到窗口实践的全部活动中。

二是抓住专管人员职业道德教育。

专管人员工作在税收第一线，工作中直接与纳税人接触，涉及面广，人员多，不便于管理，抓好这部分干部的职业道德教育显得尤为重要。

因此，我们组织他们学习税务干部“十五不准”、学习省市各项廉政建设规定、学习市局对纳税人的各项服务承诺和职业道德规范，充分利用“廉政日”开展自查自纠，比较好的起到了预防干部中发生不正之风和吃拿卡要报等问题。

由于在教育中抓住了重点部位和重点人员，干部的职业道德有了明显的提高，各种问题和不正之风明显减少，树立了“做人守德、为政以德、用人重德”和做事讲良心，做人讲良知，做官讲良政的思想，把党和人民赋予的权力用在为人民服务上，把“三个代表”的重要思想真正体现在税收执法、行政管理、工作决策上，真正实现以德服人，以德带队，德治与法治并举，从源头上预防和治理行风建设上存在的问题。

三、开展业务素质教育，提高为纳税人服务技能干部业务素质的好坏，直接影响到为纳税人服务的质量，关系到国税的形象，也直接影响到纠风工作的评比，因此，我们把提高业务素质作为教育的一个重要内容，教育大家钻研业务，成为岗位能手和业务尖子，并针对不同的岗位开展不同的岗位职责教育，使税务干部认真履行职责，做到尽职尽责,为进一步优化税收软环境做出贡献，增强抓好行风建设工作的责任感、紧迫感、使命感。

首先，我们抓好窗口人员业务素质的提高。

服务窗口是体现我们国税办税人文环境最重要的场所，同时也是我们行风建设成果体现最集中的地方，因此，对窗口人员的职责要求也高，为使窗口服务人员始终做到全心全意为纳税人提供优质高效的服务，几年来，我们先后组织了5次窗口人员的集中培训。

培训中，我们请行家讲解示范，请先进介绍经验，外出参观学习，到军营强化岗位职责意识，从窗口要求的思想观念、言语使用、仪容仪表、接人待物、税收法规等基础学起，提高窗口人员的素质，促进干部在“敬人、自律、真诚”的原则上为纳税人服好务，告别不文明的言行，规范执法行为。

我们重新规范了文明用语，服务程序，提出了“五项服务”和“七项承诺”，并要求各窗口干部全部实行着装上岗、挂牌服务，对纳税人作到：

来有迎声、问有答声、走有送声。

我们还突出了服务大厅建设，让纳税人满意。

从方便纳税人的角度出发，将全局7个服务大厅的服务设施由原来的十项增加到十三项以上。

如：

为解决体弱的纳税人办税的困难，我们在办税窗口外特设了9个可旋转的独脚凳；为了使纳税人能更方便的进行税收业务咨询，我们在大厅各窗口设置了语音对讲机等，国税局向社会公开作出文明执法、规范服务、端正行风的承诺。

我们还采取多种形式，广泛征求社会各界和纳税人意见，公开了举报电话，接受社会监督。

去年以来，局长带领班子成员，先后走访了人大、政协、纪委等部门，广泛地征求行风工作意见，得到了各级领导的大力支持。

局党组全体成员还来到了××市电视台，在《百姓话公仆》活动中，接受记者的采访，并就纳税人关心的税收政策、税务行风建设等问题进行了现场解答，收到了良好的效果。

负责主抓纪检监察工作的副局长带领监察室有关人员逐地走访了特邀监察员以及××等21个镇（区）政府领导和部分纳税人，广泛征求了他们对国税部门党风廉政建设建设工作等方面意见，效果比较明显。

国税局又通过从人大、政协等聘请的15名特邀监察员向社会发出150封问卷调查向社会各界征求意见，稽查回访100户，我们还召开了特邀监察员参加的纠风工作座谈会。

通过座谈、问卷调查和听众提出的意见和建议有十多项，如税法宣传广度还不够，有个别行业税收征管工作不到位，税负不均，税务人员有向纳税人借车等问题。

我们就上级领导和社会各界对国税税收工作以及行风工作提出的意见提出了整改措施，并于去年11月10日与市政协联合举办有60多名政协委员是企业法人参加的《振兴东北老工业基地相关税收政策辅导讲座》学习班，效果比较好，用政协主席的话说：

可听、可学、可用。

几年来，我们窗口人员为纳税人提供上门服务达2100多次，提供延时服务达820多次，并有两名干部被××市委、市政府授予“文明服务标兵”称号。

其次，抓好税务干部的业务培训。

为了提高干部业务素质，我们每年都利用一定时间组织干部进行业务学习和培训，先后组织了《税收征管法》、《征管法实施细则》、所得税等业务的学习，我局还举办了9期税法培训班，并组织了三次考试。

通过这些学习和业务培训，干部的业务水平有了明显提高，执法能力不断增强。

与此同时，我们还举办了纳税人参加的税收政策辅导班，利用新闻媒体、报刊、杂志等进行税收政策、法规宣传活动，以便及时把国家税收法律、法规和税收政策送到纳税人手中。

目前，我们进一步完善了包括限时服务、首问制服务、全程式服务以及文明礼貌准则在内的服务规范。

滤布继续推行“五项服务”规范和履行“七项服务承诺”。

正在进行可行性研究，试图将“一窗式”服务理念和方法延伸到所有税种。

使用银行卡进行申报纳税即将实行，这将使纳税人的申报纳税更加便利。

四、开展党纪政纪法规教育，树立依法执政和良好的行业风气我们先后组织干部学习了《中国共产党纪律处分条例（试行）》、《税务人员廉洁自律若干规定》、《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》等有关文件，请纠风办、检察院的领导上课，进一步增强了税务干部照章办事，依法行政的意识，以税谋私，人情税、关系税得到了有效控制。

同时，我们还从领导做起，领导带头，树立廉政形象，用高尚的人格魅力影响人。

局长经常用“做事为群众着想、做官为大家谋利益，大家就会跟着他、帮助他；做事为了个人捞好处，大家就会离开他、抛弃他”这样一段箴言提醒各级领导干部。

局领导班子还在廉洁自律上带头，率先垂范，为领导班子约法三章，做到在制度和纪律上人人平等，人、财、物的支配，集体研究讨论，以群众利益为中心，实行政务“阳光”工程。

局领导带头多次拒绝参加纳税人的开业庆典和宴请，副局长××*同志的亲人去世，不接受纳税人的礼金，不进行大操大办。

由于领导带头，广大税务干部廉洁执法，优质服务好的典型和先进事迹不断涌现，如：

××*管区税务干部××在税收稽查中，严格执法，拒收某金矿的好处费5000元；××税务分局利用税收政策，在新办企业不了解税收政策的前提下，上门服务，为××村某选矿厂办理减免三年所得税，企业为表示感谢送的钱物都被分局领导拒收；××税务分局内勤××*经常延时为企业服务，企业感到过意不去，要求一起吃饭都被她拒绝了，年终给他送的礼物也拒之门外。

对这些严格要求自己，自觉执行廉洁自律各项规定好的事迹和典型，我们充分利用各种时机进行大力宣传，在全局范围内营造良好的自律氛围。

五、开展针对性教育，预防和纠正行业不正之风我们在开展针对性教育中，主要是在大的教育基础上，针对干部队伍存在的不具有普遍性的问题而采取的一种教育形式，有时问题可能存在个别人、个别科所，但我们也不放过。

在教育方法上，突出三个体现：

一是体现平等交流沟通上。

采取干部谈话、业余时间互访等形式进行交流，消除干部思想上的疙瘩。

二是体现在换位思考上。

开展假如我是纳税人大讨论，进行换位思考，让干部进入角色，真正体验到应该如何处理好与纳税人之间的关系，把自己放在与纳税人平等的位置上，真正为纳税人服好务，消除我说了算，高人一等的思想。

三是体现在“虚实”结合上。

要求税务干部把行风工作做细，不能单打一，并善于把大道理转化为贴近社会的小道理，工业滤布把依法治税同为纳税人办实事结合起来，让纳税人真正体验到真情。

在开展针对性教育的同时，为了预防和纠正行业不正之风，我们结合税务干部队伍建设实际，每年都定期开展纠风整纪工作。

今年4月份，我们在全局集中开展了《软环境情况的自查自纠》工作。

主要从税收执法、税收服务、税风税纪等三个方面为重点进行，局领导和监察室的同志先后参加指导税务大厅等重点部门的自查自纠工作，通过自查、互查，查摆出税收执法、窗口服务、执行廉政制度等六个方面问题，如：

窗口文明服务不到位、执法文书不全等，局党组针对自查出的问题，进行了分析研究，查找出了问题存在的原因，并制定了整改措施。

通过纠风整纪，税务干部达到了自我完善、自我提高。

六、开展家庭美德教育，构筑行风建设工作第二道防线在行风建设工作中，我们注重发挥税务干部家属作用，我们通过召开了家属座谈会和新春文艺晚会、发出《致税务干部家属的一封公开信》、发征求意见书等形式，对干部和家属开展家庭美德、社会公德教育，组织他们学习中纪委和国家税务总局关于对领导干部子女、家属在廉洁自律方面的要求，帮助干部家属算经济帐、政治帐和名誉帐，利用年终总结，树立和表××*\××*等十多名“廉内助”，调动广大家属的积极性，提高干部家属对廉政建设和纠风工作重要性的认识，使他们自觉配合局党组把好廉政关，管好干部8小时以外生活圈，共同构筑好防治不正之风第二道防线。

几年来，虽然我们在行风建设工作上取得了一些成绩，但是随着行风建设工作的不断深化，我们在教育的形式和内容上也需要不断更新和深化，我们决心在××市委、市政府和××市局的领导下，在社会各界的监督指导下，以“三个代表”重要思想为指导，树立税收发展观，加强领导，强化教育，开拓创新，扎实工作，巩固已取得的行风建设工作优胜单位成果，用行风建设工作的新成效，推动我局的全面建设。

《市国家税务局促进行风建设工作汇报材料》