高级财务会计的实务题.docx
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高级财务会计的实务题
五、实务题
1.A公司2000年购入B公司80%的股份。
2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下:
个别资产负债表单位:
万元
资产
A公司
B公司
负债及所有者权益
A公司
B公司
货币资金
应收票据(B公司)
应收账款
减:
坏账准备
应收账款净额
长期股权投资(B公司)
固定资产
减:
累计折旧
固定资产净值
50
10
24
0.12
23.88
60
30
6
24
35
12
0.06
11.94
70
14
56
应付票据
应付账款
实收资本
盈余公积
20
37
70
40.88
10
16
35
41.94
资产总额
167.88
102.94
负债及所有者权益总额
167.88
102.94
表中B公司应付账款均为欠A公司的货款,其中有6万元是2000年度发生的,坏账准备的计提比例为5‰。
要求:
根据以上资料编制必要的抵消分录,并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。
2.甲、乙两公司为母、子公司,按规定应编制合并会计报表。
经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况如下:
(1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元,B存货购入价为450000元。
甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。
(2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元,B存货2000000元。
年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出,销售价共计1495000元。
B存货年初结存数出售了80%,售价432000元;本年购入数出售了60%,售价1440000元;其余部分均作为年末结存数。
要求:
根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。
3.2000年1月1日,A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。
购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:
项目
账面价值
公允价值
流动资产
建筑物(净值)
土地
30000
60000
18000
30000
90000
30000
资产总额
108000
150000
负债
股本
留存收益
12000
54000
42000
12000
负债与所有者权益总额
108000
根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。
4.P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。
合并后P公司继续存在,Q公司失去法人资格。
合并前,P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。
在评估确认Q公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为1000000元,由P公司以银行存款支付,同时,P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。
P公司和Q公司资产负债表单位:
元
项目
P公司
Q公司
(账面金额)
Q公司
(公允价值)
银行存款
1060000
25000
25000
短期投资
100000
15000
15000
应收账款(净额)
420000
105000
100000
存货
720000
180000
206250
长期股权投资
600000
150000
176250
固定资产
3800000
900000
900000
减:
累计折旧
800000
150000
100000
固定资产净值
3000000
750000
800000
无形资产
200000
50000
45000
资产合计
6100000
1275000
1367500
短期借款
320000
80000
80000
应付账款
454000
113500
113500
长期应付款
1280000
320000
274000
负债合计
2054000
513500
467500
股本
2200000
300000
--
资本公积
1000000
305000
--
盈余公积
346000
86500
--
未分配利润
500000
70000
--
所有者权益合计
4046000
761500
900000
采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。
5.M公司2000年1月1日以105000元的现金购买N公司全部股票,N公司各项资产与负债账面价值与市价相等。
在进行这项投资时,M公司与N公司的试算情况如下表:
M公司与N公司试算表
2000年1月1日单位:
元
项目
M公司
N公司
借方
贷方
借方
贷方
现金
短期投资
应收账款
存货
对N公司投资
固定资产
商誉
应付账款
应付费用
应付债券
长期借款
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
9000
10000
160000
80000
105000
330000
80000
24000
70000
100000
300000
117500
2500
500
24000
55000
65000
50000
15000
8000
2000
80000
25000
20000
73500
1500
合计
694000
694000
210000
210000
根据上述资料编制抵销分录,并编制合并会计报表工作底稿。
6.某企业2001年有关期货业务发生的经济事项如下:
(1)支付20万元以取得某期货交易所会员资格,另付年会费3万元;
(2)为进行期货交易交存保证金100万元;
(3)该企业2月5日买入10手绿豆期货合约(每手10吨),每吨价格2600元;2月15日卖出10手标准铝期货合约(每手25吨),每吨价格15000元;
(4)该企业3月2日买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约,每吨价格14600元;
(5)该企业所将10手绿豆期货合约到期进行实务交割。
最后交易日的结算价格为每吨2500元,实际交割货款为每吨2550元(不含增值税)。
增值税率为17%。
要求完成上述经济业务的会计分录。
7.资料:
A公司2001年1月1日的货币性项目如下:
现金800000元应收账款340000元
应付账款480000元短期借款363000元
本年度发生以下有关经济业务:
(1)销售收入280000元,购货250000元;
(2)以现金支付营业费用50000元;
(3)3月底支付现金股利30000元;
(4)3月底增发股票1000股,收入现金3000元;
(5)支付所得税20000元。
有关物价指数如下:
2001年1月1日100
2001年3月31日120
2001年12月31日130
2001年年度平均115
要求:
以年末货币为稳值货币,计算货币性项目购买力变动损益。
8.2001年12月31日,M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股,合并交易之前双方资产负债表如下(单位:
元)
项目
M公司账面价值
N公司账面价值
N公司公允价值
银行存款
800000
100000
100000
应收账款
500000
300000
300000
存货
600000
600000
662500
固定资产
6900000
2200000
2100000
累计折旧
-2000000
-400000
无形资产
200000
150000
合计
6800000
3000000
应付账款
1950000
500000
500000
长期借款
2000000
1000000
900000
股本
1500000
950000
留存收益
1350000
550000
合计
6800000
3000000
要求:
根据以上资料,编制合并日的合并资产负债表。
9.甲公司已取得乙公司80%的股权,2000年12月31日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项:
(1)甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利。
(2)年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000元,年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000元,两公司的应收账款均按5‰提取坏账准备。
(3)乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100000元。
(4)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券,面值为100000元,购入价为108000元,年利率8%,期限4年。
该债券每年计息,到期一次还本付息。
要求:
为上述内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录。
10.H公司于2001年初成立并正式营业。
(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。
表1资产负债表金额:
元
项目
2001年1月1日
2001年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
240000
设备及厂房(净值)
120000
112000
土地
360000
360000
资产总计
840000
972000
流动负债(货币性)
80000
160000
长期负债(货币性)
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益
52000
负债及所有者权益总计
840000
972000
表2利润表金额:
元
销售收入
640000
销售成本
期初存货
200000
加:
本年进货
416000
减:
年末存货
240000
376000
销售毛利
264000
销售及管理费用
136000
折旧费
8000
利润总额
120000
所得税
60000
净利润
60000
年初留存收益
0
合计
60000
现金股利
8000
年末留存收益
52000
(2)年末,期末存货的现行成本为400000元;
(3)年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧;
(4)年末,土地的现行成本为720000元;
(5)销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元;
(6)销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
要求:
根据上述资料,编制H公司2001年度现行成本基础的资产负债表、利润表。
11.某公司由于期货保证金帐户余额不足,不能按期追加保证金,向期货经纪公司提交国债作为抵押,其账面价值为45万元,期货经纪公司划入企业保证金账户款项40万元,以后由于企业不能及时追加保证金,期货经纪公司按规定将国债出售,售价为47万元,余款已划入企业保证金账户。
要求:
编制有关会计分录
12.资料:
2001年8月31日,甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份,购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下:
项目
甲公司
乙公司
应收帐款——乙公司
80000
0
长期投资——股票投资
400000
0
资产合计
4900000
850000
应付帐款——甲公司
0
80000
负债合计
1800000
350000
所有者权益合计
3100000
500000
要求:
计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额
(1)少数股权
(2)资产总额(3)负债总额(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)
13.甲公司持有乙公司80%的股权,2001年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下:
(1)1月1日,甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券30万元,年利率8%,该债券每年年末计息一次。
(2)6月5日,甲公司购买了乙公司一批商品计10万元,款项尚未支付,乙公司该批商品的销售成本为7万元,甲公司所购商品本期80%已经售出。
(3)9月30日,乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用,价款及税款为585万元,当即投入使用,款项已经支付。
甲公司该产品成本为300万元。
乙公司该固定资产的使用年限为5年,采用直线法计提折旧。
(4)年末,乙公司计提债券利息24万元,计入财务费用。
(5)甲公司和乙公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
要求:
编制上述内部交易事项的抵销分录。
14.A公司为B公司的全资子公司,经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券,债券面值为100万元(该债券不是为购建固定资产而发行的),债券年利率为6%,到期一次还本付息。
发行价格为106万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到存入银行。
B公司于2000年7月1日购买了A公司发行的全部债券的40%,实际支付价款44万元,另支付相关费用0.2万元(作为当期损益处理),价款和相关费用已用银行存款支付。
为简化核算,B公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价,债券溢折价采用直线法摊销。
要求:
(1)编制A公司2000年应付债券的有关会计分录(列出有关的明细科目);
(2)编制B公司2000年债券投资的有关会计分录(列出有关的明细科目);
(3)编制B公司2000年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。
15.某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。
该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下:
(期末汇率1美元=8.4元人民币)
应收账款10万美元
应付账款5万美元
银行存款20万美元
该企业1995年1月份发生如下外币业务:
(1)1月5日对外销售产品一批,销售收入20万美元,当日汇率为1美元=8.3元人民币,款项尚未收回。
(2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元,当日汇率为1美元=8.3元人民币
(3)1月12日从国外进口原材料一批,共计22万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为1美元=8.3元人民币(假设该企业免征增值税)
(4)1月18日购进原材料一批,价款总计16万美元,款项尚未支付,当日汇率为1美元=8.35元人民币。
(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元,当日汇率为1美元=8.35元人民币
(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元,当日汇率为1美元=8.35元人民币。
要求:
(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录
(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。
(答案中金额单位用万元表示)
16.2001年1月1日,甲公司向乙公司租入全新办公用房一套,租期6年,办公用房价值为60000000元,预计使用年限为30年。
租赁合同规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元,每一年末支付租金100000元,第六年末支付租金330000元。
租赁期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权。
甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况。
要求:
为承租人(甲公司)进行会计处理。
17.乙公司为甲公司的子公司,2001年初乙公司拥有实收资本1000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润50万元,2001年发生了下列业务:
(1)甲公司用存款1100万元收购乙公司80%的股份
(2)乙公司当年接受现金捐赠30万元
(3)乙公司当年实现净利润100万元,其中提取盈余公积20万元,80万元均为未分配利润。
要求:
1、根据上述业务编制甲公司会计分录
2、年末编制甲乙公司的合并抵消分录。
18.甲、乙两公司为母、子公司,按规定应编制合并会计报表。
经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况如下:
(1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元,B存货购入价为450000元。
甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。
(2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元,B存货2000000元。
年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出,销售价共计1495000元。
B存货年初结存数出售了80%,售价432000元;本年购入数出售了60%,售价1440000元;其余部分均作为年末结存数。
要求:
根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。
19.A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备(A公司自有的生产用固定资产)出售给某租赁公司,出售价格100万元,该设备账面原值为120万元,已提折旧30万元。
该设备租赁期为8年,每年租金20万元,租赁期届满时租赁资产转让给A公司,A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。
租赁合同规定的利率为12%。
要求:
编制A公司的会计分录。
20.某企业2001年发生有关商品期货业务事项如下:
(1)企业支付160000元以取得某期货交易所的会员资格,另外支付年会费50000元。
(2)为进行期货交易缴纳保证金600000元。
(3)该企业2月1日购入10手(每手10吨)绿豆期货和约,每吨价格为2600元;2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖出,每吨价格为2700元。
(4)该企业3月1日卖出20手(每手20吨)标准铝期货和约,每吨价格为15010元;这20手标准铝期货和约到期进行实物交割。
最后交易日的结算价格为每吨15060元,实物交割货款为每吨15300元(包含增值税)。
该标准铝的实际成本为4500000元。
增值税税率为17%。
(5)全年共支付交易手续费58000元。
(6)结转全年的期货损益。
要求:
根据以上资料,编制有关商品期货业务的会计分录。
21.甲公司于2000年12月31日以银行存款1530000元购买取得乙公司全部股权。
甲、乙两公司当日的资产负债表资料如下:
甲公司、乙公司资产负债表
2000年12月31日单位:
元
资产
甲公司
乙公司
负债及所有者权益
甲公司
乙公司
银行存款
应收账款
存货
固定资产
其他资产
2000000
350000
1500000
5000000
180000
430000
120000
800000
1200000
30000
应付账款
长期借款
股本
资本公积
盈余公积
1800000
2440000
4000000
700000
90000
350000
700000
1000000
500000
30000
资产总额
9030000
2580000
负债及所有者权益总额
9030000
2580000
要求:
作甲公司取得股权的会计分录及编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。
22.母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货200万元,该批存货子公司的销售毛利率为15%。
2000年度子公司向母公司销售商品,售价为351万元(含增值税),母公司另支付运杂费等支出5万元。
子公司2000年度的销售毛利率为20%。
母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元,销售成本为250万元。
母公司对存货的发出采用先进先出法核算。
母公司和子公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。
要求:
在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录。
(金额单位用万元表示)。
23.2000年1月1日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房的预期可使用年限为30年,办公用房的价值为2000000元。
租赁合同规定,租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元,第一年年末支付50000元,第二年年末支付100000元,第三年年末支付80000元。
租赁期满后,租赁公司收回房产。
要求:
根据上述资料,编制会计分录。
24.B公司为A公司的子公司,A公司拥有其60%的股份,1998年度编制合并会计报表时的有关资料如下:
(1)A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备,是从B公司购入的,购入时间为1996年6月,当月投入使用,A公司实际支付的价款为150000元,另外支付10000元安装及运杂费,该项设备的预计使用期限为5年,B公司1996年销售该设备的毛利率为20%。
(2)B公司1996年提取盈余公积40000元,1997年提取盈余公积40000元,1998年提取盈余公积为60000元。
(3)A公司本年年初存货中包含从B公司购入的存货100000元(B公司销售该产品的销售成本为120000元),1998年末A公司存货中仍包含从B公司购入的存货50000元,1998年内A公司与B公司之间未发生其他购销业务。
要求:
根据上述资料编制1998年A公司合并会计报表的抵销分录。
25.某企业6月1日有关外币账户情况如下:
账户外币金额账面汇率人民币金额
银行存款——美元户30008.2024600
应收账款——A公司(美元)50008.2041000
应付账款——B公司(美元)20008.2016400
该企业采用当日汇率记账,月末汇率为1美元兑换8.35元人民币(不考虑增值税)。
6月份发生如下业务:
(1)6月2日从B公司进口一批原材料,价值7000美元,当日汇率为1:
8.30;
(2)6月8日向A公司出口一批产品,价值3000美元,当日汇率为1:
8.25;
(3)6月20日用人民币50000元兑换6000美元,并于当日全部用于归还对B公司的部分欠款,当日汇率为1:
8.30;
(4)6月25日收到A公司归还的欠款4000美元,当日汇率为1:
8.25。
要求:
做出各笔业务的会计分录,并计算汇兑损益。
26.某公司为母公司,拥有A公司60%的权益性资本,拥有B公司40%的权益性资本,母公司需要编制2001年的合并会计报表,已知A公司1999年提取的盈余公积20万元,2000年提取盈余公积20万元,2001年提取盈余公积30万元,其他资料见表4
要求:
编制合并会计报表抵消分录
表4单位:
万元
项目
A公司
B公司
净利润
100
-40
加:
年初未分配利润
30
-30
=可供分配的利润
130
70
减:
提取盈余公积
30
0
应付利润
50
0
=未分配利润
50
-70
实收资本
300
200
资本公积
80
80
盈余公积
70
0
未分配利润
50
-70
所有者权益合计
500
210
项目
母公司
长期投资:
对A公司投资
318
对B公司投资
84
27.资料:
1.上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。
当天A会员开仓买入铜期货合约20手,每手5吨,成交价17000元/吨;保证金按合约价值的5%划拨,手续费50元/手。
铜期货当日的结算价为17010元/吨。
2.开仓第二天,A会员以17030元/吨平掉3手铜合约。
当日铜期货的结算价为17025元/吨。
作出本日A会员的有关会计分录。
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