上财会大专三年级复习资料 杭州求是版权.docx

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大专会计内部控制学习指导及综合练习

本课程选用求嫣红主编的浙江大学出版社2008年1月出版的《企业内部控制》。

一、学习指导

有效的内部控制有助于保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

通过本课程的学习，学生应掌握企业内部控制的重要性、内部控制体系的建立和运行，以及对内部控制制度的评价，从而实现企业有效的内部控制。

考试题型

1．单项选择题（每小题1分，共15分）

2．多项选择题（每小题2分，共20分）

3．判断题（第小题1分，共15分）

4．问答题（每小题5分，共10分）

5．分析题（3—4题，共40分）

第一章内部控制概述

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应了解内部控制的产生和发展，熟悉内部控制的特点、目标、方法和作用，熟悉建立内部控制制度的基本原则和制定内部控制规范的必要性及其结构内容。

重点与难点：

内部控制的特点、目标和方法。

第二章货币资金控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉货币资金控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是货币资金业务不相容岗位分离的要求，掌握现金、银行存款、其他货币资金业务的具体控制方法。

掌握货币资金监督检查的重点内容。

重点与难点：

货币资金控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是货币资金业务不相容岗位分离的要求。

第三章实物资产控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉实物资产控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是实物资产不相容岗位分离的要求，掌握存货和固定资产业务的具体控制方法。

掌握实物资产监督检查的重点内容。

重点与难点：

实物资产控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是实物资产不相容岗位分离的要求。

第四章对外投资控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉对外投资控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是对外投资不相容岗位分离的要求，掌握对外投资业务的具体控制环节与方法。

掌握对外投资监督检查的重点内容。

重点与难点：

对外投资控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是对外投资不相容岗位分离的要求。

第五章工程项目控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉工程项目控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是工程项目不相容岗位分离的要求，掌握工程项目业务的具体控制环节与方法。

掌握工程项目监督检查的重点内容。

重点与难点：

工程项目控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是工程项目不相容岗位分离的要求。

第六章采购与付款控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉工程项目控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是工程项目不相容岗位分离的要求，掌握采购与付款控制业务的具体控制环节与方法。

掌握采购与付款控制监督检查的重点内容。

重点与难点：

工程项目控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是工程项目不相容岗位分离的要求。

第七章销售与收款控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉销售与收款控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是销售与收款控制不相容岗位分离的要求，掌握销售与收款控制业务的具体控制环节与方法。

掌握销售与收款控制监督检查的重点内容。

重点与难点：

销售与收款控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是销售与收款控制不相容岗位分离的要求。

第八章成本费用控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉成本费用控制控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是成本费用控制不相容岗位分离的要求，掌握成本费用控制业务的具体控制环节与方法。

掌握成本费用控制监督检查的重点内容。

重点与难点：

成本费用控制控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是成本费用控制不相容岗位分离的要求。

第九章筹资控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉筹资控制控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是筹资控制不相容岗位分离的要求，掌握筹资控制业务的具体控制环节与方法。

掌握筹资控制监督检查的重点内容。

重点与难点：

筹资控制控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是筹资控制不相容岗位分离的要求。

第十章担保控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉担保控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是担保不相容岗位分离的要求，掌握担保业务的具体控制环节与方法。

掌握担保监督检查的重点内容。

重点与难点：

担保控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是担保不相容岗位分离的要求

第十一章计算机信息系统控制

教学目的和要求：

通过本章的学习，学生应熟悉计算机信息系统控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是计算机信息系统不相容岗位分离的要求，掌握计算机信息系统业务的具体控制环节与方法。

掌握计算机信息系统监督检查的重点内容。

重点与难点：

计算机信息系统控制的目标和重点、职责分工与授权批准，特别是计算机信息系统不相容岗位分离的要求。

二、综合练习

第一章企业内部控制概述

（一）单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准

2.（）是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。

包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.控制活动

3.（）要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制D.内部报告控制

（二）多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则

3．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与（）相分离。

A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制

（三）判断题

1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（）

2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（）

3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

（）

（四）简答题

内部控制的目标是什么？

有哪些控制方法？

第二章货币资金控制

（一）单项选择题

1.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。

A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员

2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人

3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

4.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

（二）多项选择题

1.货币资金控制主要围绕（）目标。

A.保证货币资金业务收支的真实与合法B.保证货币资金的使用效益

C.保证货币资金业务核算的准确与可靠D.保证货币资金的安全完整

2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（）工作。

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员相分离

D.现金的清查盘点人员

3.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（）。

A.合规性B.合法性C.真实性D.有效性

（三）判断题

1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（）

2.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

（）

3.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

（）

（四）简答题

货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

（五）分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。

一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

第三章实物资产控制

（一）单项选择题

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（）等内容。

A.成本收益性B.可行性C.符合性D.相关性

2.销售退货增加的的存货，由（）根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

A.财务部门B.销售部门C.接收部门D.仓储部门

3.仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A.仓库B.生产现场C.运输环节D.销售环节

（二）多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括（）。

A.请购与审批B.采购与验收、付款

C保管与相关会计记录D.发出的申请与审批

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。

办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（）,遵纪守法，客观公正。

A.业务知识B.职业道德C.会计知识D.理论知识

3．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（）等。

A.存货处置审核表B.编制存货毁损丢失处置单

C.审核存货毁损处置单D.财务信息处理

（三）判断题

1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

（）

2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。

（）

3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

（）

（四）简答题

存货与固定资产应分离哪些不相容职务？

（五）分析题

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。

公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作自行购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。

如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？

并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

第四章对外投资控制

（一）单项选择题

1.企业应当编制对外投资（），它一般应包括：

项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。

A.可行性研究报告B.建议书C.评估报告D.决策建议书

2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。

A.可行性研究B.项目建议C.评估D.决策

3.对外投资应由（）决策，决策过程应有完整的书面记录。

A.小组B.主要领导C.主管部门D.集体

（二）多项选择题

1.对外投资的执行应与以下（）岗位相分离。

A.决策B.审批C.绩效评估D.会计记录

2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（）等方面的专业知识。

A.金融B.投资C.财会D.法律

3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（）。

A.是否存在不相容职务混岗的现象B.决策过程是否符合规定的程序

C.处置是否经过集体决策并符合授权批准程序D.会计记录是否真实、完整

（三）判断题

1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。

（）

2.核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。

（）

3.对外投资涉及的主要业务环节包括：

编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。

（）

（四）简答题

对外投资业务不相容岗位主要有哪些？

（五）分析题

A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。

董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

A公司规定：

公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。

检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：

证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。

证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。

第五章工程项目控制

（一）单项选择题

1.工程项目控制的最终目标是（）

A.项目的质量B.项目的投资额

C.项目的建设周期D.项目的经济效益和环境效益最大化

2.重大的工程项目，应当报经（）或者类似决策机构集体审议批准。

A.股东大会B.经理办公会C.董事会D.监事会

3.（）是用于确定建筑安装工程预算造价。

A.设计概算B.预算定额C.施工图预算D.施工方案

4.竣工决算的内容，由（）和决算报表两部分组成

A.文字说明B.工程项目概算C.工程项目预算D.交付使用资产明细表

（二）多项选择题

1.建筑安装工程价款结算可以根据不同情况采取以下（）方式

A.按月结算B.竣工后一次结算C.分段结算D.双方约定的其他结算方式

2.竣工决算控制环节具体包括（）

A.竣工清理B.竣工决算C.竣工审查D.竣工验收

3.大中型项目竣工决算表包括（）

A.交付使用财产明细表B.竣工财务决算表

C.竣工工程概况表D.交付使用财产总表

（三）判断题

1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类（）

2.设计概算用于确定建筑安装工程预算造价，而施工图预算用于确定工程项目的总造价。

3.竣工决算的内容包括工程项目从工程动工开始到竣工完工为止全部建设过程中所支付的费用（）

4.单位生产能力（或效益）建设成本是建设投资总额与新增生产能力（效益）数量之比（）

（四）简答题

工程项目不相容岗位包括哪些？

（五）分析题

经了解A公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。

1.公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。

对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

2.公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。

3.公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时支付总价款的80%。

第六章采购与付款控制

（一）单项选择题

1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（）

审批。

A.董事长B.总经理C.企业领导集体决策D.负责采购的副总经理

2.整个采购的关键控制环节是（）

A.采购预算B.采购作业C.采购验收D.采购付款及记录

3.企业所有采购申请书必须先由（）签名批准

A.董事长B.总经理C.负责采购的副总经理D部门主管

4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据

A.采购方式的选择B.供应商的选择C.验收程序D.价格谈判

5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（）

A.暂不入账B.付款时入账C.暂估入账D.按预付款金额入账

（二）多项选择题

1.以下哪些属于请购与审批控制原则（）

A.计划控制原则B.预算控制原则C.政策控制原则D.审批控制原则

2.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（）等手段进行

A.询价B.比价C.议价D.招投标

3.采购与付款业务流程包括（）

A.货款结算B.采购作业C.请购D.采购决策

（三）判断题

1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式（）

2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购（）

3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作（）

4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行（）

5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收（）

（四）简答题

采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？

（五）分析题

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，近年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。

请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

第七章销售与收款控制

（一）单项选择题

1.企业开具销售发票由（）负责

A.信用管理部门B.销售部门C.仓库部门D.会计部门

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（）编制销售预算

A.销售部门B.会计部门C.仓库部门D.信用管理部门

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。

A.会计部门B.销售部门C.仓库部门D.信用管理部门

4.赊销的批准由（）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

A.会计部门B.仓库部门C.信用管理部门D.销售部门

5.（）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录

A.会计部门B.信用管理部门C.销售部门D.仓库部门

（二）多项选择题

1.应收账款日常管理控制包括（）方面内容

A.应收账款账龄分析B.应收账款催收制度

C.应收账款追踪分析D.应收账款坏账准备制度

2.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（）清点后方可入库。

A.会计部门B.仓储部门C.销售部门D.质检部门

（三）判断题

1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人（）

2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。

（）

3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准（）

4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记（）

5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设（）

（四）分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。

在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：

指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

第八章成本费用控制

（一）单项选择题

1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致（）减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

A.负债B.资产C.所有者权益D.净资产

2.成本费用预算是以企业（）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制

A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.投资预算

3.产品成本核算业务主要由企业（）负责

A.技术部门B.生产部门C.会计部门D.计划部门

4.成本费用分析属于成本费用控制的（）

A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.成本费用预算控制

5.生产费用的发生与（）相联系

A.一定品种和数量的产品B.一定的车间和部门

C.一定的时期D.一定的成本计算对象

（二）多项选择题

1.以下属于成本费用事中控制内容的是（）

A.制定成本控制目标B.产品成本核算控制

C.期间费用发生控制D.成本费用分析

2.期间费用的内部控制方法主要有（）

A.预算控制法B.定额控制法C.归口分级管理法D.审批控制法

3.成本控制标准主要包括（）

A.直接工资的分配率标准B.制订费用开支限额

C.直接人工消耗标准D.材料价格标准

（三）判断题

1.费用是指企业在各项活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

2.企业的生产成本业务主要由会计部门负责（）

3.产品成本与生产费用两者无实质上的区别（）

4.成本费用支出的执行与相关会计记录职务必须分离（）

5.成本费用预算是以企业生产预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制（）

（四）简答题

成本费用业务控制应实现的目标是什么？

第九章筹资控制

（一）单项选择题

1.企业发放的股利应由（）决定

A.董事会B.总经理C.职工代表大会D.监事会

2.企业（）负责拟订筹资方案

A.投资部门B.证劵部门C.销售部门D.财会部门

3.如果筹资是用于（），适宜选择短期筹资方式

A.购置存货B.购置固定资产C.购置无形资产D长期投资

（二）多项选择题

1.筹资内部控制的目