会计科目表.docx
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会计科目表.docx
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会计科目表
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1.资产类科目
(1)库存现金(教材207):
该科目核算的是企业存放于财会部门、由出纳人员经管理的现金,主要用于企业单位的日常零星开支等。
(2)银行存款(教材207):
该科目核算的是企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
(3)应收账款(教材226):
该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
(4)预付账款(教材227)是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项,预付账款按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款等.
(5)应收股利(教材209)是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位分配的利润。
(6)应收利息(教材209第三段):
该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。
(7)其他应收款(教材228):
该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项,包括备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。
(8)坏帐准备(教材230第三段):
该科目核算的是企业提取的坏帐准备。
企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备。
(10)在途物资(教材213):
该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。
(11)原材料(213):
该科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料、包装物等的实际成本。
(12)库存商品(218):
该科目核算企业库存各种商品的实际成本或计划成本,包括库存的外购商品、自制商品产品等。
(13)存货跌价准备:
该科目核算企业提取的存货跌价准备。
企业应当定期或者至少于每年年度终了,对存货进行全面清查,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货可变现净值低于其成本的部分,应当提取存货跌价准备。
(14)持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意
图和能力持有至到期的非衍生金融资产,,主要指债券。
(15)长期股权投资:
该科目核算的是投资期限长于1年的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其它股权投资等。
(16)固定资产(219最后一行起):
该科目核算的是企业的固定资产的原价。
固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
(17)累计折旧(教材220):
该科目核算的是企业固定资产的累计折旧。
融资租入的固定资产也应该计提折旧。
(18)工程物资:
该科目核算的是企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。
(19)在建工程:
该科目核算的是进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。
(20)固定资产清理(教材222):
该科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因
转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。
(21)无形资产:
该科目核算的是企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。
(22)长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。
(23)“待处理财产损溢”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。
盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。
“待处理固定资产损益”科目期末借方余额,反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失,期末如为贷方余额,反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。
在制度中同时明确规定年度终了本科目一般无余额。
交易性金融资产(教材208):
指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资,包括能随时转让、出售的股票、债券和一年以内能收回的以货币资金、实物等向其他单位的投资。
应收票据(教材225):
该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
材料成本差异:
指材料的实际价格和计划价格成本间的差额。
实际价格大于计划价格为超支,反之为节约。
2.负债类科目
(1)短期借款(教材236):
该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
(2)应付账款(教材231倒数第二段):
该科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
应付票据:
该科目核算的是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(3)预收账款(92)核算企业按照合同规定或交易双方约定,而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
(4)应付职工薪酬(教材232):
(5)应交税费(213或234)):
该科目核算的是企业应交纳的各种税费,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。
注意:
企业交纳的印花税、耕地占用税以及契税不在本科目核算。
(6)应付利息(教材237)是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。
本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
(7)应付股利(104):
该科目核算的是企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润和现金股利。
(8)其他应付款:
指企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单位、个人的款项等。
(9)长期借款(教材236):
该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
(10)应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。
(11)长期应付款:
该科目核算的是企业除长期借款以外的其他各种长期应付款,包括融资租入固定资产的租赁费等。
3.所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化,提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的所有者权益类科目包括下列内容:
(1)实收资本(教材240):
该科目核算的是企业实际收到投资者投入的资本。
企业收到投资者投入的资金,超过其在注册资本中所占份额的部分,应作为资本溢价,在“资本公积”科目核算,不记入本科目。
(2)资本公积(教材240):
该科目核算的是企业取得的资本公积。
资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入,所有权归属于投资者,但不构成实收资本的那部分资本或者资产。
资本公积科目设置的明细科目包括:
1)资本溢价;
2)其他资本公积。
(3)盈余公积(103):
该科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。
本科目的明细科目包括:
1)法定盈余公积;
2)任意盈余公积;
3)法定公益金。
(4)本年利润(102):
该科目核算的是企业本年实现的净利润(或发生的净亏损)。
年度终了,企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润。
(5)利润分配:
该科目核算的是企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。
本科目应当设置以下明细科目:
1)其他转入;
2)提取法定盈余公积;
3)提取法定公益金;
4)提取任意盈余公积;
5)应付股利;
6)转作资本的利润;
7)未分配利润。
4.成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况,提供成本相关会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的成本类科目主要包括:
(1)生产成本(教材244第二行起):
该科目核算的是企业生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。
本科目应当设置的明细科目是:
1)基本生产成本;
2)辅助生产成本。
(2)制造费用(教材244):
该科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的
各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
(3)劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本,相对于公司劳务收入而言,可以是公司内也可以是公司外。
如提供修理、搬运、服务等,相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。
5.损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集,提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的损益类科目包括:
(1)主营业务收入(教材243):
该科目核算的是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。
(2)其他业务收入(教材243):
该科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等收入。
(3)投资收益(教材209):
该科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
(4)营业外收入(100):
该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。
(5)主营业务成本(教材245倒数第二段):
该科目核算的是企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。
(6)其他业务成本(教材246):
该科目核算的是企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。
(7)营业税金及附加(235-236):
该科目核算的是企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
注意:
不包括增值税。
(8)销售费用:
该科目核算的是企业销售商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费),以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
注意:
商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也在本科目核算。
(9)管理费用:
该科目核算的是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,如行政管理部门职工工资、福利费、办公费、差旅费、劳动保险费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备等。
注意:
商品流通企业可不设置本科目,而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。
(10)财务费用(教材237):
该科目核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
注意:
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态之前按规定应予以资本化的部分计入“在建工程”,不计入“财务费用”。
(11)营业外支出:
该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
(12)所得税费用:
该科目核算的是企业当期发生的所得税费用。
(13)公允价值变动损益:
(教材209)核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。
归纳总结:
上面的内容很多,对于初学者来说,要想在短时间内记清楚不是一件很容易的事,下面帮助大家归纳总结强调一下,以便于记忆:
(1)很多科目名称是相对应的:
1)收付对应:
例如:
应收票据和应付票据、应收账款和应付账款、其他应收款和其他应付款。
2)收支对应:
例如:
主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。
3)长短对应:
例如:
短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资。
(2)有一些看得见摸得着的科目:
例如:
现金、材料、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程。
(3)有一些根据名字就可以理解其含义的科目:
例如:
现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、在途物资、原材料、库存商品、长期股权投资、累计折旧、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税费、、其他应付款、、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、所得税费用。
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