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工商管理专业基础会计复习

2013年山东专升本考试：

基础会计复习

一、名词解释：

1.会计：

会计是以货币为主要计量单位，运用科学的方法体系，对企业、事业、机关和团体等单位的资金运动进行连续、系统、全面、综合地核算，并进行有效监督的一项经济管理活动.

2.资产：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.

3.负债：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务.

4.所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.

5.收入：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.

6.费用：

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.

7.利润：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果.

8.实质重于形式：

实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或事项的法律形式为依据.

9.谨慎性：

谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收入、低估负债或费用.

10.会计主体：

会计主体，是指会计为之服务的特定单位或组织.只要从事经济活动的主体，都需要进行会计核算，都是会计主体.

11.持续经营：

持续经营前提的基本含义是，企业会计方法的选择、会计事项的确认与计量，应以企业在可预见的未来将以它现时的形式并按既定的目标持续不断的经营下去为前提.

12.会计分期：

会计分期前提的含义是，将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间.

13.历史成本：

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.

14.公允价值：

在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.

15.复式记账法：

复式记账法是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法.

16.权责发生制：

权责发生制是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用的核算基础.

17.会计账簿：

会计账簿，简称账簿，它是由具有一定格式、相互联系在一起的许多账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍.

18.借贷记账法：

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法.

19.账户：

具备一定的名称和结构，用于对与该名称相对应的特定的经济内容的增减变化进行单独记录的工具，就是账户.

20.会计科目：

会计科目是按照信息使用者的需要，对会计对象的具体内容进行分类，并赋予标准的名称，也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类.

21.总分类账户：

总分类账户根据一级科目（总分类科目）设置，用以反映总括信息.

22.明细分类账户：

根据明细科目设置，用以反映详尽和明细的信息.

23.固定资产：

固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的.

24.财务会计报告：

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件.

25.财产清查：

财产清查，就是通过对各种财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法.

26.平行登记：

所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类账户;另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法.

27.试算平衡：

所谓试算平衡，指在期末对所有账户的发生额和（或）余额进行加总，以确定借贷是否相等，从而检查记账过程中是否存在差错的方法.

28.会计凭证：

会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明.

29.原始凭证：

原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明.

30.记账凭证：

记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明.

31.序时账簿（日记账）：

序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间和先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿.日记账的特点是序时登记和逐笔登记.

32.分类账簿：

分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿.

33.备查账簿：

备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿.

34.订本式账簿：

订本账是在账簿使用之前，就把所有账页按顺序编号装订成册的账簿.

35.活页式账簿：

活页账是由若干零散的、具有专门格式的账页组成的账簿.

36.期间费用：

期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用.

37.资产负债表：

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表.

38.利润表：

利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表.

39.未达账项：

所谓未达账项是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得有关凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得有关凭证因而未能入账的款项.

40.永续盘存制：

永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿增减记录，计算期末存货账面结存数的一种存货核算方法.

41.实地盘存制：

实地盘存制又称定期盘存制，是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法.

42.会计核算形式：

会计核算形式，也称账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式与记账程序有机结合的方式.

43.记账凭证会计核算形式：

记账凭证会计核算形式是根据经济业务发生后获得的原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记账凭证，然后根据记账凭证，逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式.

44.科目汇总表会计核算形式：

科目汇总表会计核算形式，是根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式.

45.汇总记账凭证会计核算形式：

汇总记账凭证会计核算形式是指定期根据各种专用记账凭证编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式.

46.待摊费用：

是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用.

47.预提费用：

预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用.

二、简答题：

（一）.企业确认收入实现的条件有哪些？

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠计量；

4.与交易相关的经济利益能够流入企业；

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

（二）如何理解会计基本职能之间的关系？

会计的核算职能是会计最基本的职能；其他职能是这一职能的派生.与其他经济管理活动相比，这种核算具有全面性和综合性.会计的监督职能寓于会计的核算职能之中，是在核算过程中的监督.也只有搞好会计监督职能，才能保证经济活动按预期的要求进行，才能发挥会计核算的作用，保证会计信息的质量.

（三）简述会计方法和会计核算方法的种类.

1.会计的方法包括会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法.

2.会计核算的方法：

①设置账户；

②复式记账；

③填制和审核凭证；

④登记账簿；

⑤成本计算；

⑥财产清查；

⑦编制会计报表.

（四）简述会计核算基本前提的概念和内容.

会计核算的基本前提（会计基本假设）是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定.

会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量.

①会计主体，是指会计为之服务的特定单位或组织。

只要从事经济活动的主体，都需要进行会计核算，都是会计主体.

②持续经营前提的基本含义是，企业会计方法的选择、会计事项的确认与计量，应以企业在可预见的未来将以它现时的形式并按既定的目标持续不断的经营下去为前提.

③会计分期前提的含义是，将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间.

④货币计量.在我国，企业会计通常以人民币为记账本位币.

（五）简述对账的内容.

（1）账证核对：

账证核对是指将各种账簿（总账、明细账以及现金日记账和银行存款日记账等）的记录与有关的会计凭证（记账凭证及所附的原始凭证）相核对；

（2）账账核对：

是指在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核对.主要包括：

①总账之间的核对；

②总账与明细账的核对；

③总账与日记账的核对；

④明细账的核对.

（3）账实核对：

是指在账账核对的基础上，将会计账簿的记录与财产物资的实有数量进行核对，包括：

①现金日记账余额与现金实际库存数额相核对；

②银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；

③各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数相核对；

④各种应收、应付款明细分类账账面余额与有债务、债权单位核对.

为了保证账证、账账和账实相符，对账工作每年至少进行一次.

（六）简述会计信息的质量要求.

①可靠性（真实性、客观性）；

②相关性（有用性）；

③明晰性（可理解性）；

④可比性；

⑤实质重于形式；

⑥重要性；

⑦谨慎性；

⑧及时性.

（七）简述会计科目与会计账户的关系.

会计科目与账户是两个既有联系又有区别的不同概念.它们的联系在于会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容；它们之间的区别在于会计科目只是对会计对象具体内容的分类，是为了统一各会计主体的核算内容、口径和核算方法而规定的，是对特定经济项目赋予的标准称谓，本身没有什么结构，账户则是各会计主体按照会计科目开设在账簿中，具有一定的结构，具体反映资金运动状况的户头，因此，账户与会计科目相比，有着更为丰富内容.

（八）简述总分类账户与明细分类账户的关系及平行登记要点.

1.总分类账户与明细分类账户的关系：

总分类账户和他下属的明细分类账户之间表现为控制与被控制、统驭与被统驭的关系.明细账户是对总分类账户的细化和补充；总分类账户反映的数据与明细分类账户所反映的数据的总额相一致，两者互相补充，即总括又详细的说明同一事物.

2.平行登记的要点：

①登记的依据相同；

②登记的方向相同；

③登记的期间相同；

④登记的金额相等.

（九）列举试算平衡不能查出的错误.

不能通过试算平衡查出的记账错误主要包括：

①重记经济业务；

②漏记经济业务；

③会计分录中，借方发生额和贷方发生额相等，但是与实际发生额不符；

④会计分录遵循了记账规则，但使用账户错误，或颠倒了记录的方向；

⑤虽存在很多错误，但是能够相互抵消.

（十）列出营业利润、利润总额和净利润的计算公式.

营业利润＝营业收入—营业成本—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益；

利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出；

净利润=利润总额—所得税费用.

（十一）列出利润分配的顺序.

①提取法定盈余公积，法定盈余公积金应按照本年实现净利润的一定比例提取，《公司法》规定公司制企业按净利润的10％提取；

②提取任意盈余公积，任意盈余公积一般按照股东大会决议提取；

③向投资者分配利润或股利.

（十二）简述原始凭证的基本内容.

各种原始凭证应该具备的基本内容包括：

①原始凭证的名称；

②填制凭证的日期；

③接受凭征单位的名称；

④经济业务的内容（包括实物数量和金额）；

⑤填制单位和填制人员的签名盖章；

⑥凭证的编号.

（十三）简述原始凭证的审核内容及审核后的处理方法.

1.原始凭证审核的内容：

①审核原始凭证的合法性；

②审核原始凭证的真实性；

③审核原始凭证的合理性；

④审核原始凭证的正确性.

2.原始凭证审核后的处理方法：

①对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，据以登记有关账簿，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏；

②对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，解释制度要求，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理；

③对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，不予报销付款，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制，严肃处理.

（十四）简述三种错账更正方法的适用范围.

1.划线更正法：

（证对账错）

适用范围：

结账前，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算

失误，造成账簿中的文字或数字错误.

更正方法：

文字错误采用划线更正法：

只需在错误的文字中间划一道红线，然后在上方用蓝字书写正确的文字；

数字错误采用划线更正法：

需在错误的数字中间划一道红线（错误数字全部注销），然后在上方用蓝字书写正确的数字.

2.红字更正法：

适用范围①：

原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误.

更正方法：

会计科目用错采用红字冲销法：

先用红字（代表红字）填制一张与原凭证相同的记账凭证，后用蓝字填制一张正确的会计凭证.

适用范围②：

原记账凭证上会计科目、借贷方向正确，只是所记的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误.

更正方法：

只是金额多记采用红字冲销法：

只需将多记的金额用红字填写一张记账凭证.

3.补充登记法：

适用范围：

原记账凭证上会计科目、借贷方向正确，只是所记的金额小于经济业务的实际

金额，造成账簿记录中金额错误.

更正方法：

只是金额少记采用补充登记法：

只需将少记的金额用蓝字填写一张记账凭证.

（十五）简述财务会计报告的构成.

企业的财务会计报告构成如下：

年度财务报告至少应当包括下列组成部分：

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）现金流量表；

（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；

（5）附注.

半年报、季报和月报称为中期报告，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注.

（十六）简述永续盘存制和实地盘存制的优缺点.

1.永续盘存制的评价：

优点：

①这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督；

②在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记，且随时结出账面结存数，便于随时掌握财产物资的占用情况及动态，有利于加强对财产物资的管理.

缺点：

账簿中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况.

采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因.

2.实地盘存制的评价：

优点：

由于平时不反映存货的已耗或已销数量，无须逐日计算结存数，所以核算工作比较简便.

缺点：

①该方法下会计核算的手续不严密，不能随时反映存货的收入、发出和结存情况；

②由于以存计销或以存计耗，这样就把存货短缺、毁损、盗窃或浪费等原因造成的损失都隐没在已耗或已销成本中，不利于加强存货的控制和管理，影响了成本计算的正确性.

（十七）简述汇总记账凭证会计核算形式的特点、步骤、优缺点和适用范围.

步骤：

①经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或汇总原始凭证填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；

②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

③根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证，逐笔登记明细分类账；

④根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；

⑤根据各种汇总记账凭证登记总分类张；

⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；

⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表.

（十八）简述科目汇总表会计核算形式的特点、步骤、优缺点和适用范围.

步骤：

①经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或汇总原始凭证填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；

②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

③根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证，逐笔登记明细分类账；

④根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；

⑤根据科目汇总表登记总分类张；

⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；

⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表.

（十九）简述记账凭证会计核算形式的特点、步骤、优缺点和适用范围.

步骤：

①经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或汇总原始凭证填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；

②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

③根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证，逐笔登记明细分类账；

④根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；

⑥月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表.

其余内容详见表格.

三、会计分录中常用的公式：

1.宋代的四柱结算法：

旧管+新收—开除=实在

期初余额+本期增加额--本期减少额=期末余额

2.会计等式：

资产＝权益

＝债权人权益＋所有者权益

＝负债＋所有者权益（会计恒等式/静态等式）

资产－负债＝所有者权益

收入—费用＝利润（动态等式）

资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（会计恒等式的衍生形式）

3.短期借款利息=借款本金×利率×时间

4.购入材料的实际采购成本＝实际买价＋采购费用

材料采购费用分配率=共同性采购费用额/分配标准的合计数

某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准×材料采购费用分配率

5.生产成本=直接费用+间接费用

=直接材料+直接人工+制造费用

6.制造费用分配率=制造费用总额/生产工时总和

7.进项税额=买价×税率

销项税额=卖价×税率

应交增值税=销项税额-进项税额

8.营业利润＝营业收入—营业成本—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

9.本年度未分配利润=上年度未分配利润+本年度净利润—本年度净利润×10%—任意盈余公积金—现金股利.

10.试算平衡一般采用两种方法：

本期发生额试算平衡.依据借贷记账法的记账规则，其公式为：

所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡.依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，其公式为：

所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计

11.永续盘存制：

账面期末余额=账面期初余额+本期增加额—本期减少额

12.实地盘存制：

本期减少额=账面期初余额+本期增加额—期末实际结存额

四、需要注意的会计表：

1.试算平衡表：

示例：

总分类账户试算平衡表

2005年1月31日单位：

元

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

1000

600

1600

银行存款

200000

26000

157600

68400

应收账款

10000

6000

4000

原材料

100000

100000

固定资产

600000

150000

750000

短期借款

70000

70000

应付账款

21000

7000

14000

实收资本

820000

20000

840000

合计

911000

911000

183600

183600

924000

924000

2.银行存款余额调节表：

示例：

例：

某公司2007年度12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行转来对账单的余额为74000元，经过逐笔核对有如下未达账项：

（1）企业收销货款2000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加；

（2）企业付购料款18000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少；

（3）接到甲工厂汇来购货款10000元，银行已登记减少，但企业尚未记增加；

（4）银行代企业支付购货款8000元，银行已登记减少，企业尚未记减少.

根据以上资料，编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

2007年12月31日单位：

元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

加：

银行已收企业未收款项

减：

银行已付企业未付款项

56000

10000

8000

银行对账单余额

加：

企业已收银行未收款项

减：

企业已付银行未付款项

74000

2000

18000

调节后的存款余额

58000

调节后的存款余额

58000

3.资产负债表：

示例：

4.利润表：

示例：

利润表

编制单位年月单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：

营业外收入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）