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审计讲义复习题
第一章
一1、下列各项中,不属于注册会计师审计特点的是(B)
A有偿审计B强制审计C受托审计D双向独立审计
2、从审计独立性来讲,本单位(C)领导时,内部审计最有效
A总会计师B总裁C董事D主管财务的副总裁
3、下列哪一种审计的独立性最弱(D)
A注册会计师审计B委托审计C政府审计D内部审计
4、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计,审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要原因是(D)
A审计的方式不同B审计的性质不同C审计的独立性不同D审计的依据不同
5、下列提法中,表述正确的是(C)
A政府审计是独立性最强的一种审计
B财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D内部审计是注册会计师审计的基础
6、下述提法不正确的有(C)
A注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系,其中,政府审计处于主导地位
D注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
7、注册会计师提供的相关服务不包括(D)
A管理咨询 B税务服务C会计咨询与会计服务 D验资
8、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是(C)
A验资B财务报表审阅C对财务报表信息执行商定程序D预测性财务信息审核
9、下列各项业务中,属于其他鉴证业务的有(A)
A预测性财务信息审核B年度财务报表审计C财务报表审阅D对财务信息执行商定程序
10、不以财务报表为直接审计对象的审计业务是(B)
A办理企业合并事宜中的审计业务B验证企业注册资本
C审查企业财务报表D办理清算事宜中的审计业务
11、下列各项中,能够成为中国注册会计师协会团体会员的是(A)
A会计师事务所B5名以上注册会计师组成的科研团体
C企业集团D注册会计师理事会
12、在我国,有限责任事务所的注册资本不少于人民币(A)
A30万元B250万元C200万元D100万元
二、多项选择
1、审计关系人包括(ABCD)
A审计委托人B审计人C所有审计信息使用人D被审计人
2、关于社会审计的下列提法,正确的有(ABD)
A社会审计是随着商品经济的发展而发展的
B社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C社会审计的产生早于政府审计
D社会审计独立于政府和任何企业或经济组织
3、下列有关注册会计师审计的说法中正确的有(BC)
A注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B注册会计师审计的独立体现为双向独立
C注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务
D注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
4、CPA在进行年度会计报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为(BCD)
A内部审计师是注册会计师审计的基础
B内部审计师被审计单位内部控制的重要组成部分
C内部审计师和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率
5、内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分,但是两者在(ACD)方面有很大的区别
A审计的独立性上B审计方式上C审计目的D审计职责与作用
6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中,不正确的是(ABCD)
A二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B二者都是外部审计,都是双向独立
C二者的对象、方式基本一致
D二者在审计中对同一事项作出的结论相同
7、内部审计师与注册会计师审计的一致性主要表现在(ACD)
A审计内容B审计作用C审计方式D审计方法
8、有关审计与企业会计关系的下列表述中,正确的有(BCD)
A审计与会计的目的均是提高企业的经济效果
B审计与会计的工作对象均是企业的经营管理活动
C审计是对会计认定的内容进行再认定
D审计是对会计监督的内容进行再监督
9、注册会计师执行的下列业务中属于相关服务的有(ABCD)
A管理咨询B税务服务C代编财务信息D对财务信息执行商定程序
10、下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD)
A.审计企业财务报表B.验证企业注册资本C.内部控制审核D.预测性财务信息审核
三、判断
1、审计对象的本质是被审计单位的会计报表以及有关的资料。
(错)
2、政府审计是强制审计,注册会计师审计是受托审计。
(对)
3、注册会计师审计可以替代企业的内部审计。
(错)
4、执行国家审计中发现问题,审计人员可以在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管审计机关提出处理处罚意见;而注册会计师审计中发现问题,只能提请被审计单位调整或披露。
(对)
5、由于政府审计具有强制性,被审计单位必须无条件接受审计,所以,政府审计独立性高于注册会计师审计。
(错)
6、根据我国注册会计师业务范围的划分,审计业务是指注册会计师审查企业财务报表出具审计报告。
(错)
7、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。
(错)
8、根据《注册会计师法》的规定,在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
(对)
9、有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,出资人承担的责任以出资额为限;合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。
(对)
10、注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。
(错)
11、注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务,注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。
(对)
12、只要取得注册会计师考试全科合格,并加入会计师事务所,就可以成为注册会计师。
(错)
【多选题】对以下注册会计师审计理解的陈述中,恰当的有()。
A注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法,年报反映的内容是否公允
B注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊
C注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
【例】国家审计机关对厂长(经理)的离任审计,对国际组织的援助项目的审计,应当属于(A)。
A经济监督职能B经济评价职能C经济鉴证职能
【例题·判断题】由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率,因此,注册会计师在对一个单位进行审计时,必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。
()
【判断题】取得全科成绩合格证,加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师()。
【多选题】如果要注册成为一名执业注册会计师,在遇到下列情形时将不予注册()。
A失去了完全民事行为能力B受到刑事处罚
C在经济管理工作中受到通报批评或警告D自行停止执业满2年
【单选题】下列相关业务中,需要注册会计师执行审计性质的程序的是()。
A代编财务信息B税务服务C管理咨询D财务信息执行商定程序
第二章
一1、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于(A)
A有限保证的鉴证业务B直接报告业务C其他鉴证业务D合理保证的鉴证业务
2、接上题,在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是(B)
A甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
CK公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
DK公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
3、1121—历史财务信息审计的质量控制属于(D)
A质量控制准则B相关服务准则C职业道德准则D审计准则
4、XYZ会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续两年对ABC股份有限报表进行了审计,双方约定2007年3月8日对2006年度的财务报表出具审计报告并且决定在2007年9月15日后双方终止一切业务。
XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是(C)
A2003.12.1至2007.3.8B2004.1.1至2007.3.8
C2003.12.1至2007.9.15D2004.1.1至2007.9.15
5、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是(A)
A会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼
B在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益
C将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合,并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易
D会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商,或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商
6、下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是(D)
A注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B某项目经理多年对ABC公司审计,由于对ABC公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报,首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
7、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。
下列防范措施中可能无效的是(D)
A由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
B向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询
C向被审计单位的治理层披露服务性质
D与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供(B)
A审计年报和纳税申报B审计年报和代编财务报表
C审计年报和IT系统服务D审计年报和法律服务
9、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是(D)
A过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎
B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
10、对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其(C)
A只有民事责任B只有刑事责任C刑事责任和民事责任D行政责任和刑事责任
二、多项选择
1、中国注册会计师执业准则体系包括(BC)
A职业道德准则B业务准则C质量控制准则D继续教育准则
2、注册会计师职业道德明确包含以下基本原则(ACD)
A专业胜任能力和应有的关注B独立、客观、公正和廉洁
C诚信、独立、客观D职业行为原则和保密原则
3、注册会计师执行以下业务时,应当保持独立性的有(ABC)
A审计年度财务报表B审阅半年度财务报表
C预测性财务信息审核D对财务信息执行商定程序
4、下列情况中,作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有(ABCD)
A半年前在委托单位任财务总监职B拥有委托单位股份1000股,每股成本价3.68元
C为委托单位代编财务报表D与委托单位的总裁有近缘关系
5、下列各项中,符合注册会计师职业道德规范的有(AD)
A会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务
B会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
6、A会计师事务所洽谈的以下审计业务中,必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有(AB)
A甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告
B乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。
此前,B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告
C丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表,此前曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表,出具了保留意见的审计报告
D丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
丁公司于2003年初设立,B会计师事务所承办了其设立验资业务
7、下列情形中属于产生自身利益威胁的有(ABC)
A在被审计单位拥有直接经济利益
B审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
8、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任(ABD)
A重大过失B欺诈C行政责任D违约
9、以下可作为注册会计师免除法律责任的抗辩理由的有(ABC)
A无过失,严格遵循了专业准则的要求B过失非造成损失的直接原因
C过失未造成任何损失D涉及共同过失
10、注册会计师个人有可能承担的行政责任包括(ACD)
A暂停执业B没收违法所得并罚款C吊销注册会计师证书D警告
三、判断
1、注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。
(对)
2、注册会计师在签订业务约定书时,应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密,任何情况下都不能泄露客户的商业秘密。
(错)
3、会计师事务所与其分支机构作为共同被告的,会计师事务所和分支机构应分别承担各自的赔偿责任。
(错)
4、对于审计客户,要求会计师事务所、鉴证小组成员均独立于审计客户。
基于同样的考虑,在向非审计客户提供鉴证业务时,也要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于非审计鉴证客户。
(对)
5、在跨国执行业务时,在允许做广告的国家执行业务的注册会计师,不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。
同样,在禁止做广告的国家执行业务的拄册会计师,也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。
(对)
6、注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。
(对)
7、对于存在错报的会计报表,如果注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告,就只追究注册会计师的审计责任。
(错)
8、注册会计师执行鉴证业务,责任方就是鉴证对象负责的组织和人员。
(错)
9、注册会计师对影响报表的违反法规行为,应当在编制和实施审计计划时予以充分关注,以合理确信能发现此类行为。
(错)
10、注册会计师的法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
(错)
第三章
一、1、审计业务约定书,是由会计师事务所与(C)共同签署的
A注册会计师B委托人C被审计单位D财务报表使用者
2、注册会计师对被审单位会计报表进行审计发表审计意见的“合法性”指(A)
A企业会计准则及国家其他有关会计制度B企业会计准则
C我国各种财经法律、法规和制度D除财务会计法规之外的其他法规
3、下列认定中,与损益表无关的是(B)
A存在与发生B权利与义务C估价与分摊D表达与披露
4、甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表,则其2005年度财务报表存在错误的认定是(C)
A截止B计价或分摊C发生D完整性
5、管理层对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是(D)
A存在B权利和义务C分类和可理解性D计价和分摊
6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续,但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费,显然,被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是(C)
A存在B完整性C计价和分摊D分类和可理解性
7、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,这是为了证实资产的(C)认定。
A存在或发生B完整性C计价与分摊D表达与披露
8、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是(D )
A函证20×8年12月31日的银行存款余额
B检查20×8年12月31日的银行对账单
C检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
9、对于应收账款,注册会计师应侧重审查其(A)
A真实性B完整性C估价D披露
10、某企业年度管理费用如下,注册会计师应侧重查(C)
A7-8月份的真实性B7-8月份的完整性C10-11月份的真实性D10-11月份的完整性
二、多项选择
1、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序,可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下(ABCD)认定
A存在B完整性C截止D计价和分摊
2、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推导得出的。
具体审计目标一般包括(BCD)
A总体合理性审计目标B与期末余额相关的审计目标
C与各类交易和事项相关的审计目标D与列报相关的审计目标
3、注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,主要是因为(ABCD)
A财务报表使用者往往有着各自的利益,且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
B财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源,在有些情况下,还是唯一的信息来源
C绝大多数财务报表使用者都远离客户,这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录,即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查,也往往由于时间和成本的限制,而无法对会计记录作有意义的审
D由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂,财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估,所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
4、注册会计师对财务报表审计是对财务报表的(BD)方面发表审计意见
A财务报表是否不存在重大错报
B财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
5、以下各项属于管理当局认定的是(BCD)
A真实性B完整性C计价和分摊D分类
6、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算,在以下各项备选的审计策略中,M注册会计师应当采取的有(AC)
A考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试
D考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
7、根据U公司的特点,审计计划的下列各项内容中,M注册会计师无需修改的有(ACD)
A在初步评估审计风险前,将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域
B在进行存货监盘前,与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
C在对应收账款函证前,向U公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D在外勤工作开始前,提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
8、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求(ABC)
A注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D风险评估程序的合理运用
9、注册会计师在下列方面开展初步业务活动(ACD)
A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
C评价遵守职业道德规范的情况
D及时签订或修改审计业务约定书
10、具体审计计划包括以下内容(ACD)
A风险评估程序B控制测试C计划实施的进一步审计程序D计划其他审计程序
三、判断
1、管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对财务报表的编制不承担责任。
(对)
2、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是,管理层是否把应包括的项目给遗漏了,并不涉及财务报表的金额。
(错)
3、在审查U公司的应付账款项目及其相关的购货业务时,注册会计师发现U公司应付B公司500万元材料款,但在账簿记录中记载的应付金额为200万元。
这一错误表明,U公司不仅违反了完整性认定,而且违反了准确性认定。
(错)
4、为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定,注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试存货明细账和盘点记录的正确性。
(对)
5、注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后,能够真实准确地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。
(错)
6、注册会计师根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以保证审计报告使用人做出正确的判断。
(错)
7、在审计过程中,计划审计工作是一个重要的阶段,但它不是一个孤立的阶段,而是一个贯穿于审计过程始终的阶段。
注册会计师可以在实施审计程序之前制定总体审计策略,也可以在实施审计程序之后编制具体审计计划。
(错)
8、注册会计师在计划审计工作后,需要开展初步业务活动。
(错)
9、总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。
(对)
10、当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时,注册会计师应当保持职业谨慎,以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。
(对)
五、案例
1、下表共列示了投资和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标,在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其相应的编号列在题后表格内,每一项审计程序最多只能被选择一次。
审计项目
审计目标
审计程序
投资
(1)投资的存在性。
(2)投资的计价准确。
(3)在资产负债表日,投资项目的分类反映恰当。
A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
B.抽查投资交易记录原始凭证,证实有关凭证是否已预先编号。
C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
固定资产
(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。
(10)在资产负债表日所有在册
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