企业内部控制审计实施方案4完整篇doc.docx
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企业内部控制审计实施方案4第2页
7.应收账款管理员工道德要求与行为规范。
访谈
法、审
阅法/
人力资
源部
1、企业约束与激励
员工的共同道德要
求与价值行为准则
建立情况;
2、针对该业务控制
与发展特点的道德
要求与价值行为准
则建立情况;
3、道德要求与价值
行为准则与各岗位
人员的紧密结合程
度(如是否人手一
份,是否建立责任关
系,是否进行培训与
提示等)
中建七局财务会计手册[第一版]
会计人员工作守则中明确了财务
人员的道德要求与行为规范共十
条。
(见应收账款管理过程记录证
据材料卷P2-局财务会计手册[第
一版])
二内部控制风险识别、评估与防范
1.应收账款管理内部控制潜在风险识别情况;审阅
法、访
谈法/
清欠办
1、对于该业务,企
业对其哪些环节进
行了规范与控制;
2、这些方面对比本
作业指导书所列出
的监察点的缺少或
者全面情况
1、公司财务部未能对应收账款管
理做出年度工作策划;
2、在应收账款的管理中,对应收
账款催收工作的组织机构、签订清
欠责任书、建立应收账款台账,对
空白发票(收据)的管理、印鉴管
理、收款手续的办理程序、外经证
的办理程序、账龄分析等关键环节
进行了规范与控制;
3、制度中没有识别对业主的资信
调查、投标策略及实施方案的制
定、参与合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融投资建造项目投融资管理、应收账款管理过程中收款人的授权、收款后的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、应收账款管理记录完整性风险(记录整理)、管理过程偏离风险(业务督导)、应收账款管理目标偏离风险(目标实现情况统计报告)、风险评审和廉洁从业道德风险环节(检查监控)十七个关键环节。
2.应收账款管理内部控制潜在风险程度评估情况;审阅
法、访
谈法/
清欠办
1、对于该业务规范
与控制的这些环节,
企业对哪几个环节
进行了详细的规范
与控制;
2、该业务的重要的、
关键环节(对应本作
业指导书的监察点)
被企业所详细规范
与控制的环节的覆
盖情况;
1、公司对空白发票(收据)的管
理、印鉴管理、收款手续的办理程
序、外经证的办理程序的控制环节
进行了详细的规范与控制,实现不
相容岗位职责相分离,各岗位责任
到人;
2、制度中没有识别应收账款管理
过程中应收账款工作的年度工作
策划、对业主的资信调查、投标策
略及实施方案的制定、参与合同评
审、工程进度和质量管控、工程验
收及资料管理、结算工作的管理、
融投资建造项目投融资管理、收款
人的授权、收款后的反馈确认、坏
账核销的报批及账务处理、账龄预
警、记录完整性风险(记录整理)、
应收账款管理过程偏离风险(业务
督导)、应收账款管理目标偏离风
险(目标实现情况统计报告)、风
险评审和廉洁从业道德风险环节
(检查监控)十七个关键环节,即
表明公司未对这十七个环节作出
风险评审。
3.应收账款
管理内外环
境变化时,内部控制潜在风险再识别与再评估及时性情况;访谈
法、审
阅法/
清欠办
在该业务关键岗位
人员变化、岗位职责
调整、岗位增减、直
接责任管理者变化、
分管领导变化、与该
业务的主要相关的
重要岗位人员变化
或岗位增减、该业务
对接的外部情况变
化等情况下,给该业
务正常运行在控制
方面所带来的影响、
新增加的潜在失控、
失效风险环节、原来
激励与约束要求的
适应性情况的认识、
及时调整情况与结
果
1、未见公司业务风险评估与管理
方面的制度;
2、未见对应收账款管理过程风险
进行定期风险识别、评估的工作记
录;
4.应收账款管理内部控制潜在风险防范措施;审阅
法、访
谈法/
清欠办
对该业务的重要的、
关键环节(对应本作
业指导书的监察
点),包括内部外部
环境变化所导致的
新增加的潜在失控、
失效风险环节,企业
的对应控制措施制
制度中没有针对应收账款管理过
程中工作开展的年度工作策划、对
业主的资信调查、投标策略及实施
方案的制定、参与合同评审、工程
进度和质量管控、工程验收及资料
管理、结算工作的管理、融投资建
造项目投融资管理、收款人的授
权、收款后的反馈确认、账龄预警、
订与完善情况坏账核销的报批及账务处理、记录
完整性风险(记录整理)、应收账
款管理过程偏离风险(业务督导)、
应收账款管理目标偏离风险(目标
实现情况统计报告)、风险评审和
廉洁从业道德风险环节(检查监
控)十七个关键环节的风险控制措
施,包括对应风险控制环节的责任
部门、责任岗位、工作内容/任务、
工作记录、工作标准、工作方法;
因为没有对项目责任成本管理过
程风险进行定期识别、评估的工作
记录,因此是否针对新的风险制定
对应的风险控制措施无从判断。
三内部控制措施与控制活动情况
1.应收账
款管理中为
保证内部控制目标实现而制定的政策、制度、规定、业务流程等审阅
法、访
谈法/
清欠办
1、企业控制与规范
该业务的基本政策;
2、围绕其基本政
策,企业所制订的管
理制度;3、围绕其
基本政策与管理制
度的落实,企业所设
计的业务工作程序;
4、每一个工作环节
的工作内容;5、每
一个工作环节的工
作方法、规则、技术、
技巧等;
1、经查阅,应收账款管理中为保
证内部控制目标实现而制定的制
度有:
建七三[2002]54号《财务
资金管理规定》、建七财[2006]
15号-关于转发《中国建筑工程总
公司应收账款台账管理办法》的通
知、建七三财[2007]165号关于
下发《中建七局三公司资产减值准
备管理办法(试行)》的通知、建七
三财[2010]238号-关于进一步加
强发票管理的措施、建七三办[20
09]109号-关于下发《中建七局第
三建筑有限公司印信管理办法》的
通知。
公司财务资金部围绕以上制
度建立了控制与规范应收账款业
务流程。
(见应收账款管理过程记
录证据材料卷P69、P86、P97、P60、P110)
2、围绕公司应收账款管理制度的落实,公司对开展应收账款管理设计了组织机构、签订清欠责任书、建立收款授权、对账过程,账龄分析与坏账准备的计提、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理等工作程序。
3、应收账款管理制度对每一个工作环节的工作方法、规则、技术、技巧等具体的规定不全
面。
2.应收账款管理授权与分权情况;审阅
法、访
谈法/
清欠办
1、该业务的相对稳
定的权力在各岗位
的分布情况;2、例
外权力事项的处理
过程要求与分布情
况
1、查阅《中建七局财务会计手册
[第一版]》第三章资金收入管理、
公司《管理制度汇编》-清欠责任
制度、《局清欠工作责任制实施细
则》,制度中明确了工程施工过程
中,项目经理、预算人员和财务人
员应及时做好工作量统计和进度
报量,力求达到项目竣工,合同约
定的工程款同步回收完毕。
明确各
单位清欠工作领导小组是本单位
清欠工作的组织领导机构,小组成
员由财务、资金、法律、合约、结
算、工程、审计等相关管理职能部
门负责人组成,并进一步明确了相
关管理职能部门清欠责任。
项目经
理部是回收项目工程款项的直接
责任机构,项目经理对工程款项的
回收承担终身责任,是工程款回收
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