增值税PPT课件(最新).pptx

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增值税,单击此处添加副标题,目录,征收范围,叁,纳税义务人,贰,概述,壹,税率与征收率,肆,应纳税额的计算,伍,税收优惠,陆,专用发票的使用规定,捌,征收管理,柒,增值税概述,壹,一、增值税的概念,增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

二、增值税基本原理,1.购进扣税法,二、增值税基本原理,2.链条式纳税,二、增值税基本原理,3.价外税,二、增值税基本原理,3.价外税,增值税纳税义务人,贰,一、纳税人,增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。

增值税的应税行为有：

1.概念,【课堂练习】,【答案】C,一、纳税人,

（1）单位已承包、承租、挂靠方式经营的：

一般情况：

以承包人为纳税人；承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任：

以该发包人为纳税人。

（2）资管产品（例如基金）运营过程中发生的增值税应税行为，以“资管产品管理人”为增值税纳税人。

2.特殊情况下纳税人的确定,【课堂练习】,【例单选】根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。

A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人,【答案】C,一、纳税人,

（1）分类标准经营规模（首要标准）会计核算的健全程度,3.一般纳税人与小规模纳税人,一、纳税人,

（2）具体分类,3.一般纳税人与小规模纳税人,【课堂练习】,【例单选】根据增值税法律制度规定，年应税销售额在（）万元以下的纳税人为小规模纳税人。

A.50B.80C.500D.1000,【答案】C,【课堂练习】,【例单选】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业,【答案】B,【课堂练习】,【例单选】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.其他个人不得申请登记为一般纳税人,【答案】C,【课堂练习】,【例多选】下列关于小规模纳税人说法正确的有（）。

A.实行简易征税办法B.一律不使用增值税专用发票C.不允许抵扣增值税进项税额D.可以申请税务机关代开增值税专用发票,【答案】ACD,【课堂练习】,【例判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置店铺，可开具增值税专用发票。

（）【例判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑，可开具增值税专用发票。

（）,【答案】错误,【答案】正确,【课堂练习】,【例判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。

（）,【答案】错误,一、纳税人,（3）纳税人登记的不可逆性除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

3.一般纳税人与小规模纳税人,二、扣缴义务人,境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴义务人,【课堂练习】,【例判断】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。

（）,【答案】正确,增值税征收范围,叁,一、征收范围的一般规定,

（1）货物：

“有形动产”，包括电力、热力、气体。

（2）有偿：

从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（3）进口：

申报进入中国海关境内的货物。

（只要是报关进口的应税货物不考虑原产地，均属增值税的增值税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

）,1.销售、进口货物,【课堂练习】,【例多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房,【答案】B,【课堂练习】,【例判断】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。

（）,【答案】错误,一、征收范围的一般规定,【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。

2.提供加工、修理修配劳务,【课堂练习】,【例单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是（）。

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务,【答案】C,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产

（1）交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产

（1）交通运输服务无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

【课堂练习】,【例多选】下列各项中，应按照“交通运输服务”计缴增值税的有（）。

A.程租B.期租C.湿租D.道路通行服务,【答案】ABC,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产

（2）邮政服务包括邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。

一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（3）电信服务“基础”电信服务：

通话、出租带宽（企业租入服务器）等“增值”电信服务：

短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（4）建筑服务,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（4）建筑服务,【课堂练习】,【例单选】下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权,【答案】A,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（5）金融服务,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（5）金融服务,【课堂练习】,【例单选】下列各项中，应按照“金融服务贷款服务”税目计缴增值税的是（）。

A.融资性售后回租B.账户管理服务C.金融支付服务D.资金结算服务,【答案】A,【课堂练习】,【例单选】纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。

A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让,【答案】A,【课堂练习】,【例单选】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务贷款服务”税目计缴增值税的是（）。

A.资金结算B.金融商品转让C.信用卡透支利息收入D.货币兑换,【答案】C,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（6）现代服务,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（6）现代服务,【课堂练习】,【例单选】下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（）。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税B.技术转让按销售服务缴纳增值税C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税,【答案】B,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（6）现代服务,【课堂练习】,【例单选】下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的（）。

A.经营租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务,【答案】A,【课堂练习】,【例多选】下列各项中，属于现代服务的有（）。

A.研发和技术服务B.文化创意服务C.基础电信服务D.广播影视服务,【答案】ABD,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（7）生活服务为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

居民日常服务包括主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

【课堂练习】,【例单选】下列选项中，不属于生活服务的是（）。

A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务,【答案】D,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（8）销售无形资产,【课堂练习】,【例单选】不属于销售无形资产的是（）。

A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权,【答案】B,【课堂练习】,【例判断】将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务”税目计缴增值税。

（）,【答案】错误,一、征收范围的一般规定,3.销售服务、无形资产、不动产（9）销售不动产【注意】转让不动产时一并转让其所占用的土地使用权，按照销售不动产缴纳增值税。

单独转让“土地使用权”按照销售无形资产缴纳增值税。

【课堂练习】,【例单选】下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售商铺C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权,【答案】B,【课堂练习】,【例单选】下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。

A.银行从事存、贷款业务并销售金、银B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水,【答案】B,二、视同销售,1.视同销售货物行为

（1）委托代销将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物：

委托方、受托方，都视同销售。

二、视同销售,1.视同销售货物行为

（2）（跨县/市）货物移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

二、视同销售,1.视同销售货物行为（3）自产、委托加工、购进的货物用于“非生产性”支出。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【课堂练习】,【例多选】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将委托加工的货物分配给股东D.将自产的货物用于个人消费,【答案】ACD,【课堂练习】,【例多选】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。

A.将服装交付他人代销B.将自产服装用于职工福利C.将购进服装无偿赠送给某小学D.销售代销服装,【答案】ABCD,二、视同销售,2.视同销售服务、无形资产、不动产行为

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【注意】无偿转让无形资产或者不动产包括个人，而无偿提供服务不包括个人。

【课堂练习】,【例判断】根据国家指令无偿提