审计学原理与实务韩晓梅主编答案选择判断doc.docx

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《审计学》习题

一、单项选择题

L注册会计师审计起源于（D）。

A日本股份制企业制度B英国股份制企业制度

C美国合伙企业制度D意大利合伙企业制度

2注册会计师职业诞生的标志是（B）。

A1581年威尼斯会计协会的创立

B1721年英国的“南海公司事件”

C1845年英国《公司法》的修订

D1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立

3从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是（C）。

A注册会计师审计的法律地位得到了法律确认

B审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

C审计报告使用人突出了债权人

D审计的方法是对会计账目进行详细审计

4注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

下列观点不正确的是（D）。

A注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计

B注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定财务报表的可信性

C注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位,进而扩展为整个社会公众

D注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法

5中国历史上第一部注册会计师法规是（C）。

A《会计师条例》B《注册会计师条例》

C《会计师暂行章程》D《会计师注册章程》

&中国第一家会计师事务所是（A）o

A正则会计师事务所B潘序伦会计师事务所

C立信会计师事务所D上海会计师事务所

Z按（C）,审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

A目的、内容的不同B与被审计单位的关系的不同

C主体的不同D范围的不同

8审计目的的确定，主要受（C）的制约。

A审计范围B审计主体

C审计对象D审计方法

a注册会计师审计意见中的“合法性”（D）。

A仅指企业会计准则

B仅指财务会计方面的法律法规

C泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规

D泛指除财务会计法规以外的任何法规

1（1注册会计师的审计意见，应合理保证财务报表使用人确定己审计财务报表的可靠程度。

这意味着（D）。

A不应由注册会计师保证己审计财务报表的可靠程度

B财务报表使用人应合理保证己审计财务报表的可靠程度

C注册会计师应合理保证已审计财务报表的可靠程度

D注册会计师的审计意见应合理保证己审计财务报表的可靠程度

1L审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B）o

A财务收支及其经济管理活动B财务收支及其经营管理活动

C会计资料及其相关资料D经济活动

12（A）审计的独立性表现为双向独立。

A注册会计师审计B政府审计

C内部审计D财经法纪审计

13下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（B）。

A二者都是商品经济发展到一•定阶段的产物

B二者都是外部审计，具有较强的独立性

C政府审计的产生晚于注册会计师审计

D二者在审计时所依据的审计准则基本一•致

14注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（A）o

A注册会计师、被审计单位、审计委托人

B注册会计师、审计委托人、被审计单位

C审计委托人、被审计单位、注册会计师

D审计委托人、注册会计师、被审计单位

15制定国际审计准则的机构是（A）

A国际会计师联合会B国际会计标准委员会

C国际会计实务委员会D国际审计标准委员会

16中国注册会计师执业准则制定机构是（C）

A审计署B财政部

C中国注册会计师协会D中国审计学会

1Z（D）是各个合伙人对其个人执业行为承担无限责任，事务所内其他合伙人对此项业务只承担有限责任

A独资会计事务所B普通合伙制会计事务所

C公司制会计事务所D有限责任合伙制会计事务所

18设立会计师事务所应由财政部或（C）审批

A中国注册会计师协会B省级注册会计师协会

C省级财政部门D当地政府部门

ia下列哪项关于独立性的论述是正确的？

（a）

A独立性可能受经济利益威胁、日我评价威胁、关联关系威胁和外界压力威胁的影响

B独立性不是审计程序应考虑的因素

C独立性对财务报表是非实质性的影响

D独立性不是中注协道德准则的要求

2（1注册会计师努力达到形式上独立，是为了（A）

A使独立第三方觉得注册会计师没有损害其正直与诚实

B使实质上也独立

C遵照审计准则的对于现场工作的要求

D评估所有持续重要的会计事项

21在下列哪种情况下，注册会计师无需向所在的会计师事务所声明并实行回避（D）。

A注册会计师的子女持有委托单位的债券

B委托单位的负责人是注册会计师的哥哥

C注册会计师担任委托单位常年会计顾问

D注册会计师曾在委托单位任职，离职后己满四年

22在下列要求中，（D）属于职业道德中对同行的责任。

A会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务

B会计师事务所不承接不能按时完成的业务

C注册会计师和所在的会计师事务所不得允许其他单位或个人借用本人或本所的名义承接、执行业务

D会计师事务所不得在新闻媒介上直接或间接地诋毁同业

23在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密的职业道德的是（B）。

A发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失

B发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处

C司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

D因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况

24会计师事务所若对某项业务无法胜任或不能按时完成，则应当（C）。

A转包给其它会计师事务所

B降低收费

C聘请其他专业人员帮助并依靠客户职员的才能

D拒绝接受委托

25在接受审计业务前，后任注册会计师应详细向前任注册会计师询问以下（B）问题。

A对现有审计报告公布后期后事项的意见

B了解变更注册会计师的原因

C会计政策在不同时间的采用是否遵循一贯性原则

D所有持续重要的会计事项的评估

26若注册会计师不同意变更业务，被审计单位又不允许连续执行原审计业务,

注册会计师应当（A）

A解除业务约定B继续履行业务约定

C修改原业务约定D重新签订审计业务约定书

2Z在连续审计情况下，注册会计师与被审计单位签订业务约定书应（D）

A只能每年签订一次B必须长期签订

C签订时间不超过三年D在所有权结构近期发生变动考虑重新签订28后任注册会计师委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师（D）

A不需要征得任何人同意

B仅仅需要征得被审计单位同意

C仅仅需要与前任注册会计师沟通

D应征得被审计单位同意并与前任注册会计师进行沟通

29中国证监会早在1996年发布有关通知，要求上市公司解聘或不再续聘会计师事务所应当由（B）作决定

A董事会B股东大会

C管理层D中国注册会计师协会

3（1在特定的审计风险下，检查风险与重大错报风险之间是（B）的关系。

A同向变动B反向变动

3L注册会计师通过实质性测试程序未能发现财务报表重大错误可能性被称为（D）

A审计风险B固有风险C控制风险D检查风险

32（C）是注册会计师可以通过设定审计程序而改变的。

A审计风险和固有风险B固有风险和控制风险

C检查风险和审计风险D控制风险和检查风险

33确定财务报表层次重要性水平时常用的判断不包括（D）

A资产总额B净资产C营业收入D营业费用

34根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C）

A审计程序能否达到审计目标

B审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

D重点审计程序的制定是否恰当

35一般情况下，环境证据只能证实以下具体审计目标（A）

A真实性B完整性C截止D总体合理性

36在下列各类审计证据中，可靠力最强的是（B）

A注册会计师自行编制的往来账项调节表

B应收账款函证的回函

C被审计单位自己编制的现金盘点表

D应付账款函证的回函

3Z下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（D）

A存货的所有权B经营场所

C实物资产的存在D内部控制的执行情况

38注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（C）

A审计业务约定书B管理当局声明书C律师声明书D管理建议书

39.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B）

A书面证据B口头证据C实物证据D环境证据

4（1审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以（B）为复核人，对审计工作底稿进行复核的一种质量检查制度。

A项目经理、部门经理、所长

B项目经理、部门经理、主任会计师

C助理人员、项目经理、合伙人

D项目经理、部门经理、法人代表

4L下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿叙述不正确的有（D）

A审计业务约定书属于长期档案

B审计工作底稿的复核施行三级复核制

C应收账款函证的回函属于当期档案

D审计工作底稿是审计过程中形成的工作草稿

42注册会计师在了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序不包括下列

（C）

A询问B分析程序

C重新计算D观察和检查

43下列（C）项不属于进一步审计程序。

A实质性程序B控制测试

C了解被审计单位及其环境D细节测试

44在对被审计单位内部控制进行了解时，注册会计师应该获取下列（A）项方面的信息。

A内部控制的5个构成要素中与财务报告有关的内部控制设计

B内部控制的运行有效性

C当前应用的内部控制的一贯性

D与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制

45属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（B）。

A顾客订货单B销售单

C顾客月末对账单D商品价目表

4a由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（c）o

A存在或发生B完整性认定

C估价或分摊D表达与披露认定

47.对存货的控制测试，一般应当借助于存货内部控制的流程图或备忘录。

为了

确信这种测试基础的可靠性，应当实施（D）的程序。

A分析程序B查询及函证

C计算及检查D穿行测试

48注册会计师对（A）核实，直接涉及被审计单位管理当局关于存货的“权利和义务”认定。

A代其他公司保管或来料加工的材料

B残次冷背存货

C未做账务处理的存货

D无法盘点的存货

43下列各项中，不属于应收票据实质性程序审计目标的是（A）。

A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有

C确定应收票据年末余额是否正确

D确定应收票据在会计报表上是否恰当披露

5（1对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（C）。

A审查所审期间应收账款的收回情况

B了解大额应收账款的信用情况

C审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D提请被审计单位提高坏账准备提取比例

51.在对M公司2011年度会计报表进行审计时，L注册会计师计划测试M公司2011年度业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常以以实现上述审计目标的是（C）。

A抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C从业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D从业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

52D注册会计师负责对丁公司2。

11年度会计报表进行审计。

在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。

（1）以下程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）。

A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证

B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单

C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D向供应商函证零余额的应付账款

（2）在验证应付账款余额不存在漏洞时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（A）。

A供应商开具的销售发票

B供应商提供的月对账单

C丁公司编制的连续编号的验收报告

D丁公司编制的连续编号的订货单

53有关存货审计的下列表述中，正确的是（A）o

A对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告

54如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（C）o

A实地盘点投资证券B获取被审计单位管理当局声明

C向代保管机构发函询证D逐笔检查被审计单位相关会计记录

55注册会计师对期后事项的专门审计，一般应安排在（B）时进行。

A审计的计划阶段B审计的实施阶段

C临近审计工作结束日D签约时

5G如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将对报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表（C）

A无保留意见B保留意见

C否定意见D无法表示意见

5Z在审计报告意见段使用了“除存在上述问题以外”术语，这种审计报告是（B）审计报告。

A无保留意见B保留意见

C否定意见D无法表示意见

58在审计报告意见段使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（C）审计报告。

A无保留意见B保留意见

C否定意见D无法表示意见

59若注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，如果财务报表己作出充分披露,注册会计师应出具（C）审计报告。

A不带强调事项段的无保留意见B保留意见

C带强调事项段的D否定意见

6（1若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师提请被审计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受，注册会计师应对本期会计报表发表（D）

A保留意见B否定意见

C无法表示意见DA或者B

6L审计报告日后财务报表报出日前，且审计报告尚未提交，注册会计师发现己审计财务报表存在重大错报，如果管理层拒绝修改财务报表，注册会计师应（B）

A提交己完成审计报告

B重新出具新的审计报告

C通知被审计单位治理层不要向第三方报出财务报表和审计报告

D重新签定业务约定书

二、判断j

L一•般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。

（x）2从与被审计单位的关系来看，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计,但是二者的审计对象不同。

（x）

3政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。

注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。

（x）

4公允性是指被审计单位财务报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（x）所有重大方面

5注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。

（X）片面性，应还包括其他业务

6各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。

（/）

Z注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。

因此，注册会计师应当发表无保留意见。

（X）81853年，爱丁堡会计师协会成立，标志着英国首开注册会计师行业自律的先河。

（/）

a普通合伙制会计师事务所降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了个人责任。

（/）

1（12007年1月1日施行的中国注册会计师执业准则引入了风险导向审计理念和方法。

（/）

1L会计师事务所和注册会计师都可以接受业务委托。

（x）

12注册会计师如果未能将会计报表的错误与舞弊全部揭发出来，应负审计责任。

（x）审计有风险

13注册会计师如果发现被审计单位的违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见，因为这时会计报表不符合公认会计原则。

（X）否定

14被审计单位出现经营失败时，必然存在审计失败现象。

（x）

15会计师事务所不论承办何种业务，都要与委托人签订约定书。

（/）

16注册会计师为了避免法律诉讼，应当审慎地选择被审计单位，一是要选择正直的被审计单位，二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要给予特别的注意。

（x）

1Z审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的书面协议。

（/）

18注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。

（/）

19后任注册会计师与前任注册会计师沟通不需要取得被审计单位管理层的同意。

（x）

2（1后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，应当提请被审计单位告知前任注册会计师。

（/）

21前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，其他鉴证业务如盈利预测审核、财务报表审阅不包括在内。

（/）

22注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。

（/）

23注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平与编制审计计划时确定的重要性水平相同。

（x）可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数

不同

24注册会计师在审计过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性并对专家的工作结果负责。

（x）对利用专家工作结果所形成的审验结论负责

25会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制订审计计划。

（/）

26注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行计划，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

（/）

27.审计证据总是越多越好。

（x）够用就行

28注册会计师自行取得的证据比取自被审计单位以外的独立第三方的外部证据可靠性强。

（x）

29注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时,除应注明资料的来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

（/）3（1谁提供的资料，谁就应当对资料的真实性负责，因此，注册会计师对获取到的被审计单位资料可直接作为自己的工作底稿使用。

（x）

3L注册会计师查阅行情、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。

（/）

32作为进一步审计程序的重要类型，控制测试必须实施。

（x）

33计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。

（/）

34询问本身能够为控制运行的有效性提供充分的证据。

（x）

35观察是测试留下书面记录的控制的有效方法。

（x）不留

36实质性分析程序适用于对各类交易、账户余额、列报认定进行测试。

（X）实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。

题目中说的是细节测试。

3Z对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。

（/）注意下，如果是对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对

38当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。

（x）实质性方案

39注册会计师需要对被审计单位所有的内部控制进行了解和评价。

（x）所有的？

累死你丫的！

4（1从验收单和卖方发票分别追查采购明细账能够实现真实性目标。

（/）

4L请购单应由采购部门事先连续编号，以保证采购业务真实、完整。

（/）42实施2011年业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估业务收入。

（x）账簿记录为起点

43注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性程序。

（/）销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试

44应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。

（/）

45如果上期财务报表己经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。

（x）

46通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任。

（x）

47.注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报与舞弊，这是因为会计师事务所内部控制的局限性。

（/）

48无保留意见审计报告又称标准审计报告。

（x）应该是标准无保留审计报告又称…因为无保留审计报告可以是带强调事项…

49在进行风险评估时，注册会计师考虑财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，因此，审计报告应对内部控制的有效性发表意见。

（）

5（1审计报告日通常应与被审计单位管理当局签署管理当局声明书的日期一致。

（/）

51注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加说明段或任何解释性段落，可以增加强调事项段，以增加审计报告信息含量。

（x）以免让人产生误解

52由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据。

（/）

53若其他信息与己审财务报表中的信息相矛盾，并确定需要修改己审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不-•致。

（x）如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告

三、案例分析题

第八章审计证据、工作底稿与审计抽样（案例分析题第二题）

2

（1）银行询证函与银行对账单；

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；

（3）银行对账单与发货单；

（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；

（5）内部控制好良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票。

要求：

比较上述几组数据，说明每组证据中的哪个类型的证据比较可靠，并简述理由。

分析：

（1）银行询证函比较可靠。

因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

（3）银行对账单比较可靠。

因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的。

（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。

（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。

第九章销售与收款循环审计（案例分析题第二题、第四题）

L桩册会计师负责对甲公司20x阵度财务报表进行审计。

砥册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：

（1）每笔销售业务均需与客户签订销售订单；

（2）赊销业务须由专人进行信用审批；

（3）仓库只有在收到经批