高级财务会计习题答案.docx
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高级财务会计习题答案
第一章或有事项
D
B
D
C
D
C
B
D
C
C
A
B
C
B
D
B
C
A
B
B
ABD
ABCD
CD
ACD
AB
ACD
ACD
ABCD
ABCD
ABCD
ABC
CD
AD
ABC
ABD
×
√
√
×
×
×
√
×
×
×
1、
(1)实际发生修理费用20万元
借:
预计负债 20
贷:
应付职工薪酬 20
(2)产品质量保证金额=500×4×(2%+3%)÷2=50(万元)
借:
销售费用 50
贷:
预计负债 50
2、
借:
资产减值损失 20
贷:
存货跌价准备 20
借:
营业外支出 60
贷:
预计负债 60
3、
借:
营业外支出——诉讼赔偿125
管理费用——诉讼费2
贷:
预计负债——未决诉讼127
借:
其他应收款——保险公司50
贷:
营业外支出——诉讼赔偿50
4、甲公司每件预计成本0.8万元,每件售价0.5万元,待执行合同变为亏损合同。
合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。
所以:
执行合同损失=(0.8-0.5)×1000=300(万元)
不执行合同违约金损失=200(万元)
因此,选择不执行合同。
借:
营业外支出 200
贷:
预计负债 200
借:
预计负债 200
预收账款200
贷:
银行存款 400
第2章非货币性资产交换
D
C
C
D
C
D
C
D
D
D
A
B
D
D
D
A
A
D
A
D
ABC
AB
ABC
AD
BC
AD
AC
ACD
ABCD
ABD
√
×
√
×
×
√
×
√
√
×
1、判断:
补价比例=100/500=20%<25%,属于非货币性资产交换。
(1)甲公司会计处理:
借:
库存商品 400
应交税费——应交增值税(进项税额)68
银行存款 117
贷:
主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:
主营业务成本 400
存货跌价准备 30
贷:
库存商品 430
(2)乙公司的会计处理:
借:
库存商品 500
应交税费——应交增值税(进项税额)85
贷:
其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
银行存款 117
借:
其他业务成本 300
存货跌价准备 20
贷:
原材料 320
2、 补价比例=100/1100=9.09%<25%,属于非货币性资产交换。
(1)甲公司:
(支付不含税补价100;或者含税补价70)
借:
固定资产清理 900
累计折旧 50
贷:
固定资产 950
借:
长期股权投资——丙公司 1100
银行存款 70
贷:
固定资产清理 900
营业外收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)170
(2)乙公司:
(收到不含税补价100;或者含税补价70)
借:
固定资产 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷:
长期股权投资——丙公司 900
银行存款 70
投资收益 200
借:
其他综合收益 50
资本公积 10
贷:
投资收益 60
3、补价比重=10/100×100%=10%<25%,界定为非货币性资产交换。
(1)甲公司的会计处理:
①借:
固定资产 90
应交税费——应交增值税(进项税额) 15.3
银行存款 11.7
贷:
主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
②借:
主营业务成本 78
存货跌价准备 2
贷:
库存商品 80
③借:
营业税金及附加 5
贷:
应交税费――应交消费税 5
(2)乙公司的会计处理
①借:
固定资产清理 60
累计折旧 180
固定资产减值准备 60
贷:
固定资产 300
②借:
库存商品 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷:
固定资产清理 90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
银行存款 11.7
③借:
固定资产清理 30
贷:
营业外收入 30[90-(300-180-60)]
4、
(1)甲公司的账务处理如下:
借:
固定资产清理 975000
累计折旧 525000
贷:
固定资产——××设备 1500000
借:
固定资产清理 1500
贷:
银行存款 1500
借:
原材料——钢材 1404000
应交税费——应交增值税(进项税额)238680
贷:
固定资产清理 976500
营业外收入(1404000-976500)427500
应交税费——应交增值税(销项税额) 238680
(2)乙公司的账务处理如下:
借:
固定资产 1404000
应交税费——应交增值税(进项税额)238680
贷:
主营业务收入1404000
应交税费——应交增值税(销项税额) 238680
借:
主营业务成本 1200000
贷:
库存商品 1200000
5、判断:
补价比例=20/500=4%<25%,属于非货币性资产交换。
(1)甲公司
不含税补价=300+200-336-144=20(万元);收到的补价占换出资产公允价值的比例20/(200+300)×100%=4%小于25%,应按照非货币性资产交换核算。
换入资产成本总额=200+300-20=480(万元)
长期股权投资公允价值的比例=336/(336+144)=70%
固定资产公允价值的比例=144/(336+144)=30%
换入长期股权投资的成本=480×70%=336(万元)
换入固定资产的成本=480×30%=144(万元)
①借:
长期股权投资3360000
固定资产1440000
应交税费――应交增值税(进项税额)244800
银行存款295200
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
交易性金融资产——成本2100000
——公允价值变动500000
投资收益400000
②借:
公允价值变动损益500000
贷:
投资收益500000
③借:
主营业务成本1500000
贷:
库存商品1500000
(2)乙公司
换入资产成本总额=336+144+20=500(万元)
库存商品公允价值的比例=200/(200+300)=40%
交易性金融资产公允价值的比例=300/(200+300)=60%
换入库存商品的成本=500×40%=200(万元)
换入交易性金融资产的成本=500×60%=300(万元)
借:
固定资产清理1400000
累计折旧1000000
贷:
固定资产2400000
借:
库存商品2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
交易性金融资产——成本3000000
贷:
长期股权投资3000000
固定资产清理1440000
投资收益360000
应交税费――应交增值税(销项税额)244800
银行存款295200
借:
固定资产清理 40000
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得 40000
6、
(1)甲公司相关分录:
借:
投资性房地产1200
银行存款51
贷:
长期股权投资800[650+(1000-600+100)×30%]
投资收益100
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借:
其他综合收益30(100×30%)
贷:
投资收益30
借:
主营业务成本200
贷:
库存商品200
(2)乙公司相关分录:
借:
长期股权投资900
库存商品304
应交税费——应交增值税(进项税额)51
贷:
银行存款55
其他业务收入1200
借:
其他业务成本800
公允价值变动损益200
贷:
投资性房地产——成本800
——公允价值变动200
7、不含税补价=360000-300000=60000(元)
收到补价60000元占换出资产公允价值360000元的比例为16.67%,小于25%,应按照非货币性资产交换准则核算。
(1)甲公司的账务处理如下:
借:
无形资产 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 18000
银行存款 42000
贷:
可供出售金融资产——成本 240000
——公允价值变动 80000
投资收益 40000
借:
其他综合收益 80000
贷:
投资收益 80000
(2)乙公司的账务处理如下:
借:
可供出售金融资产——成本 360000
累计摊销80000
营业外支出20000
贷:
无形资产400000
银行存款42000
应交税费——应交增值税(销项税额)18000
8、
(1)甲公司的账务处理如下:
借:
库存商品——B278.3
应交税费——应交增值税(进项税额)47.6
存货跌价准备30
贷:
库存商品——A300
应交税费——应交增值税(销项税额)45.9
银行存款10
(2)乙公司的账务处理如下:
借:
库存商品——A235.7
应交税费——应交增值税(进项税额)45.9
银行存款10
贷:
库存商品——B230
应交税费——应交增值税(销项税额)47.6
应交税费——应交消费税14
第3章债务重组
D
B
C
C
C
C
A
A
D
C
D
B
C
B
C
D
B
A
D
C
BD
ABD
ABC
BCD
ABCD
ABCD
ABCD
AC
AD
AB
√
×
×
×
×
√
√
×
√
√
×
×
×
√
√
1、甲公司:
借:
固定资产 3000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510
坏账准备 50
营业外支出 40
贷:
应收账款 3600
乙公司:
债务重组利得=3600-3000×1.17=90(万元)
固定资产的处置损益=3000-(2850-50)-5=195(万元)
借:
固定资产清理 2800
累计折旧 50
贷:
固定资产 2850
借:
固定资产清理 5
贷:
银行存款 5
借:
应付账款 3600
贷:
固定资产清理 2805
应交税费——应交增值税(销项税额)510
营业外收入——债务重组利得 90
营业外收入——非流动资产处置损益195
2、甲公司:
借:
库存商品 200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
无形资产 800
应交税费——应交增值税(进项税额)48
坏账准备 200
贷:
应收账款 1170
资产减值损失 112
乙公司:
债务重组利得=1170-(234+848)=88(万元)
无形资产的处置损益=800-(840-20)=-20(万元)
借:
应付账款 1170
累计摊销 20
营业外支出——非流动资产处置损益 20
贷:
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
无形资产 840
应交税费——应交增值税(销项税额)48
营业外收入——债务重组利得 88
借:
主营业务成本 180
贷:
库存商品 180
3、 甲公司针对该事项的会计处理为:
借:
应付账款 2340
贷:
主营业务收入 1400
应交税费——应交增值税(销项税额) 238
营业外收入 702
借:
主营业务成本 1000
贷:
库存商品 1000
乙公司针对该事项的会计处理为:
借:
库存商品 1400
应交税费——应交增值税(进项税额) 238
坏账准备 500
营业外支出 202
贷:
应收账款 2340
4、甲公司:
2014年12月31日:
借:
应付账款 120
贷:
应付账款——债务重组 100
营业外收入 20
2015年12月31日:
借:
财务费用 (100×5%)5
贷:
银行存款 5
2016年12月31日:
借:
应付账款——债务重组 100
财务费用 5
贷:
银行存款 105
乙公司:
2014年12月31日:
借:
应收账款——债务重组 100
营业外支出 20
贷:
应收账款 120
2015年12月31日:
借:
银行存款(应收利息) 5
贷:
财务费用 (100×5%)5
2016年12月31日:
借:
银行存款 105
贷:
应收账款——债务重组 100
财务费用 5
5、
(1)甲企业的账务处理
①借:
应付账款 200
贷:
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
营业外收入——债务重组收益83
②借:
主营业务成本 80
贷:
库存商品 80
③借:
营业税金及附加 5
贷:
应交税费——应交消费税 5
(2)乙企业的账务处理
借:
库存商品 100
应交税费——应交增值税(进项税额)17
坏账准备 10
营业外支出——债务重组损失 73
贷:
应收账款——甲企业 200
6、
(1)甲公司(债务人)的账务处理
借:
应付账款——乙公司 500000
其他综合收益 40000
贷:
可供出售金融资产——成本 400000
——公允价值变动40000
营业外收入——债务重组利得 50000
投资收益 50000
(2)乙公司(债权人)的账务处理
借:
可供出售金融资产 450000
坏账准备 20000
营业外支出——债务重组损失 30000
贷:
应收账款——甲公司 500000
7、
(1)甲公司2011年12月31日账务处理
借:
应付账款——乙企业 500
贷:
股本 120
资本公积——股本溢价(120×2.5-120)180
营业外收入——债务重组收益 200
(2)乙企业的账务处理
借:
长期股权投资 300
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失 180
贷:
应收账款——甲公司 500
8、
(1)甲公司(债务人)
①借:
应付账款 2500
贷:
其他业务收入 2300
营业外收入——债务重组收益200
②借:
其他业务成本 1400
其他综合收益 100
公允价值变动损益 500
贷:
投资性房地产——成本 1500
——公允价值变动500
(2)乙公司(债权人)
借:
投资性房地产——成本 2300
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失 180
贷:
应收账款——甲公司 2500
第4章政府补助
B
D
C
A
A
B
C
B
C
B
BCD
ABCD
AC
ABCD
ABC
ABC
AB
ABCD
AC
AC
×
√
×
×
√
×
×
×
√
√
1、
(1)2014年实际收到财政贴息,确认政府补助:
借:
银行存款 60
贷:
递延收益 60
(2)计算2014年12月31日该固定资产的成本
固定资产的成本=1000+500+60=1560(万元)
(3)2015年1月开始计提折旧和分配递延收益
借:
生产成本 (1560/10÷12)13
贷:
累计折旧 13
借:
递延收益 (60/10÷12)0.5
贷:
营业外收入 0.5
2、
(1)编制2013年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。
借:
银行存款 1000
贷:
递延收益 1000
(2)编制2013年4月1日购入设备的会计分录。
借:
在建工程 960
贷:
银行存款 960
(3)编制2013年4月3日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录。
借:
在建工程 10
贷:
银行存款 10
(4)编制2013年6月30日安装完毕的会计分录。
借:
在建工程 30
贷:
银行存款 30
借:
固定资产 1000
贷:
在建工程 1000
(5)计算并编制2013年计提年折旧额的会计分录。
2013年计提的年折旧额=(1000-40)×5/15÷2=160(万元)
借:
研发支出 160
贷:
累计折旧 160
(6)计算并编制2013年分配递延收益的会计分录。
借:
递延收益 (1000÷5÷2)100
贷:
营业外收入 100
(7)计算2015年6月30日累计折旧额和递延收益累计摊销。
累计折旧=(1000-40)×5/15+(1000-40)×4/15=576(万元)
递延收益累计摊销=1000÷5×2=400(万元)
(8)编制2015年6月30日出售设备的会计分录。
借:
固定资产清理 424
累计折旧 576
贷:
固定资产 1000
借:
银行存款 700
贷:
固定资产清理 700
借:
固定资产清理 276
贷:
营业外收入 276
借:
递延收益 (1000-400)600
贷:
营业外收入 600
3、
(1)2014年1月1日,实际收到拨款120万元。
借:
银行存款 1200000
贷:
递延收益 1200000
(2)2014年12月31日和2015年12月31日,分配递延收益(假设按年分配)。
借:
递延收益 600000
贷:
营业外收入 600000
(3)2016年2月1日,实际收到剩余补贴资金120万元。
借:
银行存款 1200000
贷:
营业外收入 1200000
4、 乙企业的账务处理如下:
(1)2011年4月1日实际收到财政拨款,确认递延收益。
借:
银行存款 2400000
贷:
递延收益 2400000
(2)2011年4月30日购入设备。
借:
固定资产 4800000
贷:
银行存款 4800000
(3)自2011年5月起每个资产负债表日(月末)计提折旧,同时分摊递延收益。
①计提折旧
借:
管理费用 40000
贷:
累计折旧
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