会计师职业道德论文15篇试论我国注册会计师职业道德体系的构建.docx

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会计师职业道德论文15篇试论我国注册会计师职业道德体系的构建

会计师职业道德论文15篇

试论我国注册会计师职业道德体系的构建

会计师职业道德论文

摘要：

目前我国注册会计师政府监管的现状不容乐观。

必须采取有效可行的措施提高政府监管效率，降低监管成本，完善政府监管机制，处理好注册会计师行业政府监管中的若干关系，解决多头管理问题使各方协调一致。

并针对新会计准则的实施加强对注册会计师执业质量的监督检查，加强注册会计师行业监管立法，才能更好地发挥政府监管在促进注册会计师职业道德建设中的作用。

关键词会计师职业道德会计论文会计

会计师职业道德论文:

试论我国注册会计师职业道德体系的构建

【摘要】注册会计师职业道德是对注册会计师职业道德、职业纪律、职业责任等方面职业道德规范问题研究的总称。

注册会计师职业道德水准不仅关系到整个行业的信誉，而且关系到社会主义市场经济的健康发展和社会正气的弘扬。

2009年10月14日中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，两个《守则》的颁布，将对规范会计师行为，促进行业进步，推进社会发展起到很好的作用。

【关键词】注册会计师；职业道德；体系

一、注册会计师职业道德规范概述

职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。

注册会计师职业道德是指注册会计师在审计实践活动中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方便所规定的基本要求。

它不同于一般职业道德，而涉及注册会计师的品德、义务、良心、荣誉等基本范畴，具有很强的约束力。

注册会计师道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

从一般意义上讲，注册会计师的职业道德是注册会计师在执业过程中所应遵守的行为标准的道德规范，包括注册会计师在执业时所实际体现的职业品德、职业纪律和职业责任等。

良好的职业品德反映出注册会计师在执业时的正直、诚实、客观和公正等品质和德行；良好的职业纪律反映出注册会计师在执业时合理的行为约束；良好的职业责任反映出注册会计师在执业时恰当地处理了与社会、客户和同业的关系。

只有具备良好的职业道德，才能作出恰当准确的职业判断。

二、我国注册会计师职业道德现状

在国家审计署公布的对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查结果报告中披露，在被抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师，造假金额达70多亿元。

另据财政部对5家具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所和13家中小会计师事务所的执业质量进行的重点检查报告中披露，在被抽查的55家相关企业中，10家上市公司为粉饰业绩，不同程度地存在会计信息质量问题，并因此而受到了处罚。

这些公司包括了黄山旅游、京东方、ST金帝、锦化氯碱、渤海物流、三普药业和上工申贝等。

同时，为这些上市公司提供审计服务的会计师事务所在审计中存在审计程序不到位、收集审计证据不充分等问题，特别是对一些上市公司利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，缺乏应有的职业谨慎态度，发表了不恰当的审计意见。

以上事例反映了我国注册会计师职业道德的现状，说明我国不少会计师事务所及其注册会计师存在较为严重的职业道德缺失问题。

三、注册会计师职业道德失范的危害

（一）对社会经济秩序的危害

市场经济是一种信用经济。

没有信用，市场经济就无法维系。

随着市场经济的发展，会计诚信的作用就显得尤为重要。

会计信息质量的好坏直接影响到社会资源的配置效率，只有会计提供的数据真实可靠才能保证决策、执行、统计和决算等部门的正常运转。

会计信息失真不仅导致国有资产和财政收入大量流失，各项经济指标失真，而且扰乱了国民经济宏观调控和市场经济秩序，影响了国家方针政策的制定，助长了贪污腐化之风，使社会风气日益恶化。

（二）对投资者的危害

对于投资者而言，投资的主要依据是经过审计的会计报表，而会计报表的失真将直接导致投资者的利益得不到保障。

安然公司破产案也让公司员工和股票投资者遭受巨额损失，为其提供贷款的金融机构也付出了高昂的代价。

由此可见虚假会计报告的毒害之大，一项《上市公司信息披露质量分析报告》也显示：

近年来上市公司披露的会计信息只有8.45%的个人投资者认为可信，绝大多数的机构投资者都认为是不可信或者不完全可信的。

（三）对注册会计师本人的危害

银广厦通过伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入和巨额利润，为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发，其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是例子。

诚信对会计师来说是生存的基础，失去了诚信，会计师就失去了一切。

四、我国注册会计师职业道德失范的成因分析

（一）利益的驱使

市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化。

会计师事务所是理性的“经济人”，也要追求自身利益的最大化，但“君子爱财，取之有道”。

为追求最大利益而失去理性则是注册会计师违规违法的根源。

在追求利润最大化的目标驱使下，一些注册会计失去理性走上唯利是图的道路，与公司串通作弊，如“银广厦”事件、“安然”事件等。

（二）注册会计师自身方面的原因

注册会计师的道德失范的主要原因还是来自于自身，人们常说苍蝇不会叮无缝的蛋，如果注册会计师自身没有问题，委托人以多大的利益诱惑，都不会起作用。

注册会计师失范来自自身的原因有：

一是职业道德低下。

部分注册会计人员职业道德水平不高，敬业精神不强，在审计过程中，把签字盖章作为一种手续，没有严格执行审计程序，导致审计不严；二是部分注册会计师素质底下。

部分注册会计师对注册会计师自身业务要求理解不透，职业道德素质不高；三是缺乏应有的职业谨慎。

许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。

（三）执法不严

改革开放以来，我国的法律法规得到了一定的完善，但在严格执法方面，与国外相比仍相差甚远。

原国际五大会计师事务所之一的安达信，因为在美国证券市场上的“安然丑闻”结束了其近百年的历史。

而在我们国家，人治大于法治的现象还时有发生，违规的会计事务所，有时照样可以逍遥法外。

（四）执业环境差

我国会计师事务所虽然已经完成“脱钩改制”的转变，但受政府部门干预的烙印并未完全消除。

一些地方政府部门为粉饰地方业绩，经常暗示甚至命令会计师事务所及会计师出具不符合事实的审计报告。

会计师事务所往往出于个人、单位利益的考虑，无原则地迎合上级对审计的意见要求，失去了职业道德规范所应有的独立性、客观性、公正性。

（五）职业道德的相关法律法规体系不完善

建立在传统的道德教育和道德准则的基础上的职业道德教育，更多的是依靠个人的自身修养和价值观念以及对人生的定义来约束注册会计师的行为。

而只靠道德和自我约束来抵挡金钱的诱惑并不现实，是无法持久的。

所以，道德还需要与法律结合来发生作用。

五、构建我国注册会计师职业道德体系的措施

（一）提高准入门槛

进一步完善行业准入与禁入制度，严把行业入门关，实行较为严苛进入制度，提高注册会计师考试门槛，不仅从学历水平上，还要从思想道德方面进行考察，从根源上力争减少各方面素质不过硬的人。

只有注册会计师资格的难以获取，从业的注册会计师才会珍惜得之不易的身份，才不会为了利益不顾一切的去违纪违法。

（二）净化执业环境

当前，执业环境较差，供求关系扭曲，事务所之间缺乏公平的竞争环境，行业分割、地方保护等不当市场行为，严重干扰了会计市场秩序。

因此，要大力推行合伙制事务所，要严格控制新设事务所。

对不符合条件的事务所要坚决取缔。

当前执业环境差还有制度缺陷的原因。

所以要呼吁社会和政府有关部门关心支持注册会计师独立开展工作，不受外来干扰发表审计意见。

（三）加强对委托者的监管

注册会计师的执业行为源自委托者的委托，他们的行为是委托者的委托行为，按照常理讲是拿人钱财，替人消灾，代人办事而已。

注册会计师的违纪行为源自于委托者的意图，因此，加强对委托者的监管，就杜绝了注册会计师违纪的源头，对委托人委托业务，要实行阳光作业原则，实行备案制度，与委托人相关的资料，作为公司或个人长期的资料，伴随终生。

（四）加大惩处力度

从严治理注册会计师职业道德违纪行为，采取吊销执照、罚款、追究法律责任等手段从严惩处违纪行为，对造假者形成一道外在的威慑力。

注册会计师行业必须制定具体的、可操作性的法律规范，强化注册会计师的民事赔偿责任，引入刑事处罚措施，使违规者付出高昂的代价，这样才能使每一个注册会计师都不得不按照既定的职业道德去行事，不做违法、违规的事。

会计师职业道德论文:

论注册会计师职业道德失范与建设

摘要：

随着中国市场经济的不断发展，中国资本市场出现了许多令人触目惊心的财务舞弊案件，致使中国注册会计师行业的职业道德失范问题受到广泛的关注。

探讨了当前我国注册会计师职业道德失范现状，从外部和内部两个方面分析了注册会计师道德失范的原因，提出了加强注册会计师道德建设的措施。

关键词：

注册会计师；职业道德；道德建设

随着经济的发展，注册会计师涉及的行业越来越多，注册会计师在社会经济生活中的作用越来越大，在这种形式下，注册会计师的地位也越来越重要。

但是现阶段由于受社会道德滑坡的影响，许多注册会计师不顾甚至违反职业道德，造成了许多重大审计过失，引起了人们对注册会计师职业道德的关注，给这一行业的发展带来严重的后果。

注册会计师的职业道德，一定程度上已经成为了制约该行业在当前继续发展的瓶颈，因此加强注册会计师的职业道德建设异常重要。

一、注册会计师职业道德的内涵和具体要求

注册会计师职业道德的内涵是指注册会计师在执业过程中应遵循的行为规范，是注册会计师的职业品德、职业纪律、职业行为、专业胜任能力及职业责任等的总称。

其内容包括三大原则即：

独立性、客观性、公正性，三大责任：

对客户、同行及社会公众的责任，业务竞争与承接、业务技术保障的开展、自身信誉和行业协同合作三大行为规范的维护。

具体要求是：

恪守原则、具备能力、坚持准则、严格履约、保护形象。

二、当前我国注册会计师职业道德失范现状

注册会计师的职业性质决定了所担负的是对社会公众的责任，是在服务于社会公众的基础上，再竭诚为客户服务。

这种职业性质的特殊性，使得这个行业从产生之初就在社会、客户和个体三者之间求得生存与发展，目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题包括以下几方面。

（一）从执业环境上来看，执业环境混乱，执业独立性不够

具体表现在：

一是没有相应的资格却从事其工作。

有些注册会计师不具有从事某一行业的资格却从事相应的业务；有些事务所因为违反法律法规，被撤销营业资格却依然营业；有些人没有注册会计师资格却从事相关业务，这些行为都导致了执业环境的混乱。

二是同行恶意竞争，引起秩序混乱。

受利益驱使，有些注册会计师和会计师事务所采取许多不正当手段来排挤同行，引起了执业秩序的混乱。

三是注册会计师与被审计单位关系复杂，执业环境不够净化。

在有些情况下由于委托人与被审计单位是同一机构，注册会计师不能真正了解被审计单位经营的业务，不能获得充分的信息，得不到有效的配合。

有时政府部门为了地方利益，也会暗示注册会计师出具不符合实际的审计报告。

（二）从执业行为上来看，专业胜任能力不足，没有保持必要的职业怀疑态度

有些注册会计师没有经过系统的专业教育，没有一定的工作经验，不熟悉会计准则、审计准则，专业胜任能力不足。

职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。

注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。

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