中级会计实务试题209.docx
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中级会计实务试题209
2018年中级会计实务试题
多选题
1、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元,累计折旧期初余额为230000元(其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元,管理部门计提的折旧额为15000元),6月和7月发生经济业务如下:
(1)6月3日,自行购建的生产设备达到预定可使用状态,并且办理了竣工结算手续,结转成本为150000元,按规定该设备年计提折旧额为30000元。
(2)6月15日,财务室购入一台税控设备,买价36000元,增值税税额6120元,用申请的银行汇票45000元支付货款,另外发生安装调试费3000元,其他支出1000元,签发转账支票支付。
设备当月投入使用,每月计提折旧600元。
(3)6月30日,进行财产清查,盘亏生产设备一台,账面原值25000元,已提折旧15000元,该设备每月计提折旧600元,经批准予以转销确认为企业损失。
(4)7月8日,生产用一台没备达到使用年限,账面原值60000元,经批准作报废处理,该设备每月计提折旧1000元。
(5)7月30日,管理部门发现八成新账外设备一台,市场同类价格为20000元,经批准按盘盈设备处理,该设备每月计提折旧费1550元。
要求:
根据上述材料,回答问题:
宏远公司6月30日盘亏生产设备,涉及的经济业务应编制的会计分录为()。
A.借:
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢10000
贷:
固定资产10000
B.借:
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢10000
累计折旧15000
贷:
固定资产25000
C.借:
管理费用10000
贷:
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢10000
D.借:
营业外支10000
贷:
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢10000
多选题
2、下列说法正确的有()。
A.盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
B.车间、管理部门发生的修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目
C.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下,某项固定资产期满报废时,无论采用年限平均法,还是采用加速折旧法,其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额
D.投资者投入的固定资产,应以投资合同约定的价值作为入账价值
多选题
3、下列关于投资性房地产的后续计量说法中,正确的是()。
A.投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式
B.企业通常采用成本模式计量,但满足特定条件的可采用公允价值模式
C.企业可采用成本模式,同时也可以采用公允价值模式
D.计量模式一经确定,一律不得变更
简答题
4、甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)由于企业投资策略的改变,20×1年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
20×1年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。
20×0年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×1年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。
20×1年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)由于技术的更新换代,20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,预计使用年限和净残值不变。
该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的,购入时的价值为1200万元,预计使用年限为5年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉,故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用。
该生产设备主要用于生产A产品,当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出,另外20%形成期末库存商品。
(3)因爆发全球性金融危机.甲公司对现有生产线进行整合,决定从20×1年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。
辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准。
该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。
经预计,10人接受该辞退计划的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%。
甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元。
期末,该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。
(4)甲公司有A、B两处投资性房地产,均采用成本模式进行计量。
20×1年1月1日起,甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟,有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取,故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。
由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取,甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。
甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为6000万元。
甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。
20×1年1月1日,B投资性房地产的公允价值为5900万元。
20×1年12月31日,B投资性房地产的公允价值为5800万元。
(5)20×1年1月1日,甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,20×1年12月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
根据资料
(2),判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
多选题
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
6、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.其他业务收入
简答题
7、某公司准备投资一个新产品,此项目固定资产原始投资额为6000万元,其中30%通过长期借款融资,借款期限为4年,借款利率为12%,利息分期按年支付,本金到期偿还,公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产,预计使用年限为6年,投产后产品预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现200万元,年销售量为50万件,预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年,残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
要求:
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
(资本成本精确到1%,其他结果保留两位小数)
单选题
8、A公司收入一台不需要安装即可投入使用的机器,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为10000元,增值税税额为1700元,另支付运输费1000元,包装费1000元,款项以银行存款支付。
假设A公司属于增值税一般纳税人,A公司账务处理正确的是()。
A.借:
固定资产12000
贷:
银行存款12000
B.借:
固定资产12000
应交税费―应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款13700
C.借:
固定资产13700
贷:
银行存款13700
D.借:
在建工程12000
应交税费―应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款13700
单选题
9、1月27日,Q公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失,并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
B.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
C.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
D.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
单选题
10、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
简答题
11、某企业计划进行某项投资活动,现有甲、乙两个方案,有关资料如下。
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目经营期5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年总成本(包括折旧)60万元。
乙方案原始投资为200万元,其中,固定资产投资120万元,流动资产投资80万元,建设期2年,经营期5年,流动资金于建设期结束时投入,固定资产残值收入8万元,到期投产后,年收入170万元,付现成本80万元/年。
假设固定资产按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收。
该企业为免税企业,企业所在行业的基准折现率为10%。
要求:
(1)计算甲、乙方案各年的净现金流量。
(2)计算甲、乙方案投资回收期。
(3)计算甲、乙方案的投资利润率。
(4)计算甲、乙方案的净现值。
单选题
12、终结现金流量不包括()。
A.固定资产的残值收入或变价收入
B.原来垫支在各种流动资产上的资金的收回
C.停止使用的土地的变价收入
D.流动资产投资
单选题
13、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.以前年度销售的商品发生退回
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
多选题
14、下列各项中,属于会计报表附注至少应当包括的有()。
A.企业的基本情况
B.财务会计报告的编制基础
C.资产负债表日后事项
D.遵循《企业会计准则》的声明
多选题
15、非会计报表信息利用与分析的内容包括()
A.审计报告分析
B.资产负债表日后事项分析
C.关联方交易分析
D.会计政策、会计估计变更分析
E.前期差错更正分析
多选题
16、对于房地产开发项目而言,涉及的主要不确定性因素有()。
A.权益投资比率
B.建安工程费用
C.租售价格
D.资本化率
E.开发期与经营期
单选题
17、关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
18、企业发生固定资产盘盈,应通过()账户进行核算。
A.待处理财产损溢
B.营业外收入
C.营业外支出
D.以前年度损益调整
多选题
19、公司可以将企业债券筹集的资金用于()。
A.固定资产投资
B.收购产权
C.弥补亏损
D.调整债务结构
单选题
20、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
[解析]盘亏固定资产审批前记入“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户,同时冲减“固定资产”账面金额,和该固定资产计提的“累计折旧”账户金额。
审批后将“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户的余额,转入“营业外支出”账户。
2-答案:
A,C,D
[解析]固定资产的大修理费用和日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期损益,不得采用预提或待摊方式处理,车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。
3-答案:
A,B
[解析]同一企业不得同时采用两种模式;计量模式一经确定,不得随意变更,但是,有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公允价值模式条件的情况下,可以从成本模式转为公允价值模式。
4-答案:
甲公司的处理不正确。
固定资产折旧方法变更属于会计估计变更,应当适用未来适用法,不得将变更日期追溯到1月1日。
暂无解析
5-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案:
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积(其他资本公积),计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时,原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。
7-答案:
1~4年权益资本成本=5%+1.76×8%=19%
暂无解析
8-答案:
B
[考点]会计分录
9-答案:
C
[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项,是不能调整货币资金项目的,同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的,所以C是正确的。
10-答案:
C
[解析]选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该作为调整事项处理。
11-答案:
暂无解析
12-答案:
D
[解析]终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量,包括:
(1)固定资产的残值收入或变价收入;
(2)原来垫支在各种流动资产上的资金的收回;(3)停止使用的土地的变价收入等。
选项D属于初始现金流量,故依据题意,应选。
13-答案:
B
[解析]选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项,选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项,属于资产负债表日后非调整事项。
14-答案:
A,B,C,D
[精析]会计报表附注至少应当包括的内容有企业的基本情况、财务会计报告的编制基础、资产负债表日后事项、遵循《企业会计准则》的声明等。
15-答案:
A,B,C,D
暂无解析
16-答案:
A,B,C,D,E
[知识点]房地产置业投资项目的主要不确定性因素
17-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
18-答案:
D
盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算,在未报经批准处理前,其账面净值转入“待处理财产损溢”科目;待报经批准处理后,如是由财产责任人或保险公司赔偿,则转为“其他应收款”账户;如有关人员和保险公司赔偿后仍然有损失的,其差额作为企业的“营业外支出——固定资产盘亏”入账。
固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。
19-答案:
A,B,D
[解析]企业债券筹集的资金可用于固定资产投资项目、收购产权(股权)、调整债务结构和补充营运资金,不得用于弥补亏损和非生产性支出。
20-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
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