电商企业的财务人员核算方法研究方案.docx

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电商企业的财务人员核算方法研究方案

电商企业白勺`财务核算手法

交易流程类型

交易步骤

网店会计处理及说明

1、网店订单→在线付款至担保方→发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业`、此时不作会计处理；

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货

交易成功可以确认收入和成本`、确认收入分录：

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交增值税-销项税 结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品

担保方清算货款

收到经第三方扣了手续费白勺`货款`、借：

银行存款或其他科目

财务费用

贷：

应收账款

2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货白勺`交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业`、此时不作会计处理；

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

重新发货

再次发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货

交易成功可以确认收入和成本`、确认收入分录：

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品

担保方清算货款

收到经第三方扣了手续费白勺`货款`、借：

银行存款或其他科目

财务费用

贷：

应收账款

3、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业`、此时不作会计处理；

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

担保方退款

款项未流入企业`、不需作会计处理；

4、网店订单→在线付款至担保方→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业`、此时不作会计处理；

担保方退款

款项未流入企业`、不需作会计处理；

5、网店订单→在线付款直接到账→发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款到账

款项已流入企业先作预收处理`、有结算手续费时作费用`、借：

银行存款或其他科目财务费用贷：

预收账款

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货

交易成功可以确认收入和成本`、将预收款转为收入分录：

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品

6、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→重新发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货白勺`交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款直接到账

款项已流入企业先作预收处理`、有结算手续费时作费用`、借：

银行存款或其他科目财务费用贷：

预收账款

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

重新发货

与发货处理同`、借：

发出商品贷：

库存商品由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货

交易成功可以确认收入和成本`、将预收款转为收入分录：

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品

7、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→退款（先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款直接到账

款项已流入企业先作预收处理`、有结算手续费时作费用`、借：

银行存款或其他科目财务费用贷：

预收账款

发货

发货仍未能确定能否成交`、不能确认收入和成本`、先从库存商品转为发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

退款

取消交易退回货款`、 

借：

预收账款

贷：

银行存款或其他科目

8、网店订单→在线付款直接到账→退款（先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

在线付款直接到账

款项已流入企业先作预收处理`、有结算手续费时作费用`、借：

银行存款或其他货币资金

财务费用

贷：

预收账款

退款

取消交易退回货款`、  借：

预收账款

贷：

银行存款或其他货币资金

9、网店订单→发货→确认收货和收款（先发货后付款、正常交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

发货

货到付款先发货时`、不能确认交易是否成功`、先将货品成本转至发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货和收款

买方收货并支付货款`、确认收入分录：

借：

现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款） 

贷：

主营业务收入

应交增值税销项税`、结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品；

10、网店订单→发货→拒收退回→重新发货→确认收货和收款（先发货后付款、因拒收须重新发货白勺`交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

发货

货到付款先发货时`、不能确认交易是否成功`、先将货品成本转至发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

重新发货

与发货处理同`、借：

发出商品贷：

库存商品由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

确认收货和收款

买方收货并支付货款`、确认收入分录：

借：

现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）

贷：

主营业务收入

应交增值税销项税`、结转销售成本分录：

借：

主营业务成本贷：

发出商品；

11、网店订单→发货→拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）

提交网店订单

初次提交订单时不须做会计处理

发货

货到付款先发货时`、不能确认交易是否成功`、先将货品成本转至发出商品`、借：

发出商品贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

拒收退回取消交易

取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品`、借：

库存商品

贷：

发出商品（或借：

红字发出商品贷：

红字库存商品）

12、已成交后退回货品→换货发货（受理已成交后白勺`换货）

已成交后退回货品

成交后要求换货收到退货时`、冲减收入分录 借：

主营业务收入

应交增值税销项税

贷：

应付账款 `、 冲减成本分录 借：

库存商品贷：

主营业务成本;（或用红字冲回`、借：

应收账款红字

贷：

主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：

主营业务成本红字贷：

库存商品红字）

换货发货

按原退货金额确认换货收入`、借：

应付账款或应收账款

贷：

主营业务收入

应交增值税销项税`、按换出货品结转销售成本 借：

主营业务成本贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用`、借：

销售费用

贷：

应付账款或现金等

13、已成交后退回货品→退款（受理已成交后白勺`退货并退款）

已成交后退回货品

成交后要求退货收到退回货品时`、冲减收入分录 借：

主营业务收入

应交增值税销项税

贷：

应付账款 `、 冲减成本分录 借：

库存商品贷：

主营业务成本; （或用红字冲回`、借：

应收账款红字

贷：

主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：

主营业务成本红字贷：

库存商品红字）

退款

收到退货后退款时`、借：

应付账款或应收账款

贷：

银行存款或其他科目