注册税务师应用指南税法一第一章.docx

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注册税务师应用指南税法一第一章

注册税务师应用指南税法一第一章

　　历年考题解析

　　一、单项选择题（每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　1.（2006年）关于税法的效力，下列表述错误的有（）。

　　A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B.适用“有利溯及”原则，土要是从强化税收征管角度考虑的

　　C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

　　D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

　　【答案】D

　　【解析】对于同一事项，新旧税法宵不同规定的，实体税法从旧，程序税法从新，而不能统一概括为新法效力优于旧法。

　　2.（2006年）关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。

　　A.税务行政规范可以设定50元以下的小额行政处罚

　　B.税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务

　　C.相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征

　　D.按照审批制度改革精神，税务行政规范可设定税务行政审批项目

　　【答案】C

　　【解析】根据《行政许可法》、《行政处罚法》规定：

其他规范性文件不得设定行政处罚、不得设定行政许可，所以选项A、D是不对的;税务行政规范不仅约束税务行政相对人，也约束税务机关本身，所以选项B是不对的;税务行政规范的特征之一是相对于税务具体行政行为而言向后发生效力，所以选项C是对的。

（注：

2007年教材己删除）

　　3.（2006年）依法治税就是税收征收管理活动的法制化。

关于依法治税，下列说法正确的是（）。

　　A.税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容

　　B.推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外

　　C.依法治税工作的重点是规范税收执法

　　D.依法治税工作的目标之一是提高纳税意识

　　【答案】C

　　【解析】依法治税的基本内容：

税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，所以选项A是不对的;依法治税的指导方针是内外并举，重在治内，所以选项B是不对;依法治税的具体目标主要是针对税务机关自身来说的，提高纳税意识是针对纳税人来说的，所以选项D也是错的。

综上可以选项C是正确的。

（注：

2007年教材已删除）

　　4.（2006年）税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税

　　目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（）。

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.资源税

　　【答案】C

　　【解析】ABD均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。

　　5.（2006年）税收法律关系产生的标志是（）。

　　A.纳税人办理或重新办理税务登记

　　B.征税主体与纳税主体的同时存在

　　C.引起纳税义务成立的法律事实

　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成

　　【答案】C

　　【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　6.（2006年）按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于（）。

　　A.事前监督

　　B：

事后监督

　　C.事中监督

　　D.外部监督

　　【答案】C

　　【解析】按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于事中监督。

（注：

2007年教材已删除）

　　7.（2006年）在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是（）。

　　A.低税法

　　B.免税法

　　C.抵免法

　　D.扣除法

　　【答案】B。

　　【解析】对国的纳税所得在一定条件下放弃征税就是承认地域管辖权独占行使。

　　8.（2006年）关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

　　A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章

　　B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

　　C.税务规章一般应当自公布之日起30后实行

　　D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

　　【答案】D

　　【解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但可以不予以适用。

　　9.（2005年）关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是（）。

　　A.税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知

　　B.税务行政行为一旦成立，立即生效

　　C.生效的税务行政行为未必合法

　　D.税务师事务所是税务行政行为的附属主体

　　【答案】C

　　【解析】税务行政行为必须以一定的形式表现出来，为行政相对人所知;税务行政行为一旦成立，并不一定立即生效;税务行政行为的主体只能是行使国家税收职能的国家机关，税务师事务所不能成为税务行政行为的附属主体。

只有选项C符合题意。

　　10.（2005年）关于税务行政许可的听证制度，下列说法正确的是（）。

　　A.听证是作出税务行政许可决定的必经程序

　　B.听证由各级税务局的稽查局主持

　　C.听证应当公开举行

　　D.税务机关应于举行听证的15日前告知相对人

　　【答案】C

　　【解析】听证不是作出税务行政许可决定的必经程序，听证应当公开举行。

税务机关应于举行听证的7目前告知相对人;听证由各级税务局的法制机构主持。

（注：

2007年教材已删除）

　　11.（2005年）国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。

国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（）。

　　A.国际重复征税的消除

　　B.国际税收协定

　　C.国际避税与反避税

　　D.税收管辖权及其协调

　　【答案】D

　　【解析】国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是国税收管辖权及其协调。

　　12.（2005年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

　　A.税收法律关系的主体只能是国家

　　B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

　　C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

　　D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让

　　【答案】C

　　【解析】税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志。

国家的意志是通过法律规定表现出来的。

税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。

　　13.（2005年）建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。

按照执法监督的内容划分，下列行为属于事中监督的是（）。

　　A.税收规范性文件的备案备查

　　B.重大税务案件的集中审理

　　C.税务行政复议

　　D.税收执法检查

　　【答案】B

　　【解析】C选项属于内部监督;D选项属于事后监督;B选项属于事中监督;A选项属于事前监督。

（注：

该内容已在2007年教材中删除）

　　14.（2005年）关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。

　　A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

　　B.对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

　　C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要

　　追征滞纳金

　　【答案】D

　　【解析】纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，

　　特殊情形下，追征期是5年，还要追征滞纳金。

　　15.（2005年）减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是（）。

　　A.减免税的权限属于全国人大及其常委会

　　B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免

　　C.零税率属于税率式减免

　　D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

　　【答案】C

　　【解析】零税率属于税率式减免。

　　二、多项选择题（每题2分.每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项.错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分）

　　1.（2006年）根据税务行政监督的方式及特点下列表述正确的有（）。

　　A.备案备查制度是对抽象行政行为的监督，属于事中监督

　　B.审判监督属于对具体行政行为的监督

　　C.税务执法检查制度是一种内部监督，属于事后监督

　　D.税务行政监督的对象包括税务机关的行政行为

　　E.税务行政监督不监督抽象行政行为

　　【答案】CD

　　【解析】审判监督是审理有关税务行政诉讼案件，也包括对抽象行为的监督税务执法检查制度是一种内部监督，属于事后监督;对于税务行政行为的监督分为具体行为监督和抽象行政行为的监督所以CD?

选项是对，BE选项是错误的。

　　（注：

该内容在2007年教材中已删除。

）

　　2.（2006年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。

　　A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件

　　B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

　　C.城镇土地使用税采用按次纳税方法

　　D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延

　　E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7目内预缴税款

　　【答案】AD

　　【解析】纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月为一期，纳税人的具体纳税期限，可以由主管税务机关根据情况分别核定。

按期纳税的纳税间隔期一般分为6种期限;城镇土地使用税采用按年征收分期（次）纳税方法;除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款：

纳税人申报期限的最后一天如遇公休日、节假日，可以顺延。

　　3.（2006年）关于依法治税的内在机制，下列表述正确的有（）。

　　A.明确税收业务工作流程，是推行执法责任制的基础

　　B.建立考核管理机制的核心是推行税收执法责任制

　　C.事中监督的目的是强化过程控制

　　D.规范税收立法是当前依法治税工作的重中之重

　　E.对可以采用多种方式实现执法目的的，应当选用最有利于保障税收收入的措施和方式

　　【答案】BCD

　　【解析】明确税收业务工作流程，是建立执法责任制的重点而非基础;定岗定责，是建立执法责任制的基础;建立考核管理机制的核心是推行税收执法责任制;规范税收立法是当前依法治税工作的前提，所以可以说是重中之重。

行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事****益的方式。

（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　4.（2006年）关于税收法律关系，下列表述正确的有（）。

　　A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件

　　B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

　　C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为际志

　　D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭

　　E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更

　　【答案】ACE

　　【解析】税收法律关系的征税主体是国家税务机关;税法的废止会引起税收法律关系的消灭;修订不是必要条件。

　　5.（2006年）推动税收征管活动法制化、科学化和规范化的途径有（）。

　　A.实行精细化管理，适当下放税收执法权

　　B.实行专业化管理，分解税收执法权

　　C.加快信息化建设，制约税收执法权

　　D.优化纳税服务，规范税收执法权

　　E.实行集约化管理，适当上收税收执法权

　　【答案】BCDE

　　【解析】推动税收征管活动法制化、科学化和规范化的途径有：

实行专业化管理，分解税收执法权;加快信息化建设，制约税收执法权：

优化纳税服务，规范税收执法权;实行集约化管理，适当上收税收执法。

（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　6.（2006年）下列关于减免税的说法正确的有（）。

　　A.起征点属于税基式减免

　　B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免、

　　C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免

　　D.减半征收属于税率式减免

　　E.跨期结转属于税基式减免

　　【答案】AE

　　【解析】税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等;农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税额式减免;税率式减免包括从新确定税率，选择其他税率、零税率等形式;税额式减免具体含全部免税、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

　　7.（2006年）税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。

　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

　　B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率

　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　【答案】DE

　　【解析】速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的;超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率：

在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。

比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。

　　8.（2006年）下列关于国际重复征税问题的表述正确的有（）。

　　A.缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重（或多重）征税

　　B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

　　C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“0ECD范本”

　　D：

国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例

　　E.当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则

　　【答案】ACE

　　【解析】缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重（或多重）征税：

目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“0ECD范本：

当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。

　　9.（2006年）税收程序法是税法体系的基本组成部分，其中税务行政程序制度主要包括（）。

　　A.回避制度

　　B.听证制度

　　C.审裁分离制度

　　D.会签制度

　　E.信息获取制度

　　【答案】ABCE

　　【解析】税务行政程序制度主要包括：

听证制度、回避制度、说明理由制度、信息获取制度，此外还有审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。

（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　10.（2006年）关于税法的效力，下列表述正确的有（）。

　　A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

　　B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

　　C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用

　　D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

　　E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

　　【答案】ABDE

　　【解析】立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据;税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。

　　11.（2006年）关于税法的基本原则，下列表述正确的有（）。

　　A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

　　B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考

　　C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

　　D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容

　　E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力。

　　【答案】ABC

　　【解析】经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考;税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。

　　12.（2005年）税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括（）。

　　A.起征点

　　B.免征额

　　C.跨期结转

　　D.核定减免率

　　【答案】ABC

　　【解析】税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等，核定减免率

　　属于税额式减免。

　　13.（2005年）税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。

　　A.法律优位原则

　　B.税收法定主义原则

　　C.法律不溯及既往原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】ACD

　　【解析】税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。

税收法定主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。

　　14.（2005,年）对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。

　　A.课税对象是国家据以征税的依据

　　B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的

　　D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的

　　【答案】AD

　　【解析】税目是课税对象的具体化，不是所有的税种的都规定了税目，所以税目并不是一种税区别于另一种税的最主要标志：

课税对象才是一种税区别于另一种税的最主要标志。

从实物形态分析，课税对象与计税依据一般是不一致的;而从价值形态分析，两者一般是一致的。

　　15.（2005年）关于税率及其形式，下列表述正确的有（）。

　　A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率

　　B.在通常情况下，实际税率低于名义税率

　　C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

　　D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

　　【答案】BCD

　　【解析】累进税率下，边际税率往往大于平均税率。

　　16.（2005年）按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（）。

　　A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款

　　B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　D.依法拍卖相当于应纳税款的商品

　　【答案】ABC

　　【解析】依法拍卖已经进入强制执行阶段了，所以不属于保全阶段。

　　17.（2005年）关于税务行政许可，下列说法正确的有（）。

　　A.依申请而为的税务行政行为

　　B.依职权而为的税务行政行为

　　C.经依法审查的税务行政行为

　　D.税务要式行政行为

　　【答案】ACD

　　【解析】税务行政许可具有以下4个特征：

依申请而为的税务行政行为;是一种外部行政行法律关系;经依法审查的税务行政行为;属于要式行政行为，须遵循一定的程序。

　　（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　18.（2005年）税务行政行为的具体内容，包括（）。

　　A.设定权利和义务

　　B.实现权利和义务

　　C.剥夺权利和减免义务

　　D.放弃权利和义务

　　【答案】ABC

　　【解析】税务行政行为是职权也是职责，所以不能自由放弃的。

　　（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　19.（2005年）依法治税就是税收征收管理活动的法制化。

关于依法治税，下列说法正确的有（）。

　　A.依法治税是税收工作的灵魂

　　B.税收立法是依法治税的前提

　　C.设计好工作流程是建立执法责任制的重点

　　D.推进依法治税的指导方针是：

内外并举，重在治外

　　【答案】ABC

　　【解析】推进依法治税的指导方针是：

内外并举，重在治内。

（注：

该内容在2007年教材已删除）

　　同步系统训练

　　一、单项选择题

　　1.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。

　　A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

　　B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式

　　C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

　　D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

　　2.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。

　　A.社会产品分配活动

　　B.社会剩余产品分配活动

　　C.社会产品分配关系

　　D.社会剩余产品分配关系

　　3.从立法过程来看，税法属于（）。

　　A.义务性法规

　　B.授权性法规

　　C.习惯法

　　D.制定法

　　4.目前符合我国现行税法体系的是（）。

　　A.宪法、税收基本法、单行税法

　　B.宪法、单行税法

　　C.宪法、税收法典

　　D.宪法、税收法典、单行税法

　　5.下列税法原贝IJ中与法定性原则存在一定冲突的是（）。

　　A.实质课税原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收合作信赖主义

　　D.平等性原则

　　6.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于（）。

　　A.义务性法规

　　B.授权性法规

　　C.习惯法

　　D.制定法

　　7.对2006~3月在中国境内销售各类小汽车的厂家在本年4月10日办理缴纳消费税时，不能按2006年4月1日开始实施的小汽车新税率适用，这样处理，符合税法适用原则中的（）。

　　A.法律优位原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.法律不溯及既往原则

　　8.某县政府2004年发文规定，凡是外出打工的本县农民必须每年向政府缴纳外出务工人员管理费300元，不再征收该农民的其他农业税，这种做法违背了（）。

　　A.税收法律主义

　　B.税收公平主义

　　C.实质课税原则

　　D.法律优位原则

　　9.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。

李某2005年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的7年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。

这样处理，违背了税法适用原则中的（）。

　　A.法律优位原则

　　B.新法优于旧法原则

　　C.法律不溯及既往原则

　　D.特别法优于普通法原则

　　10.如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（?

）。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　11.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原观

　　C.程序优于实体原则

　　D.实体从旧原则

　　12.关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的是（）。

　　A.我国税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时是可以不依据宪法精神来制定

　　B.民法和税法均属于公法的范畴

　　C.税法就是行政法律部门

　　D.我国税法和宪法缺少必要的衔接，导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够

　　13.税法中属于税收实体法的有（）。

　　A.企业所得税法

　　B.一般纳税人认定管理办法

　　C.发票管理办法

　　D.税务行政复议实施办法

　　14.从法理学的角度来看，下列不属于税法的基本原则的是（）。

　　A.税收法律主义

　　B.税收公平主义

　　C.实质课税