中级会计实务239模拟题.docx

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中级会计实务239模拟题

中级会计实务-239

（总分：

71.00，做题时间：

90分钟）

一、单项选择题（总题数：

15，分数：

15.00）

1.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

 A.

 B.

 C. √

 D.

资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。

2.甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。

乙公司向甲公司支付补价135万元。

甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%，计税价值为公允价值。

有关资料如下：

（1）甲公司换出：

库存商品—A产品：

账面余额495万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值450万、元；固定资产—B设备：

原值270万元，已计提累计折旧112.5万元，公允价值225万元。

（2）乙公司换出：

库存商品—C产品：

账面余额459万元，公允价值540万元。

假定该项交换不具有商业实质。

则乙公司取得的库存商品—A产品、固定资产—B设备的入账价值总额为（）万元。

A．766.8B．685.8C．672.03D．415.8

 A.

 B. √

 C.

 D.

459+540×17%+135=685.8（万元）

3.某商品流通企业（增值税一般纳税人）采购甲商品1000件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为340万元，另支付采购费用10万元。

该企业采购的该批商品的总成本为（）万元。

A．2000B．2010C．2340D．2350

 A.

 B. √

 C.

 D.

该批商品的总成本=1000×2+10=2010（万元）。

4.甲公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%（假设名义利率等于实际利率）。

该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2011年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全检查在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

该项厂房建造工程在2011年度应予以资本化的利息金额为（）万元。

A．40B．90C．30D．60

 A.

 B. √

 C.

 D.

由于施工安全检查工程于2011年8月1日至11月30日发生停工，属于正常停工，借款费用应该继续资本化，资本化期间为6个月。

2011年度应予以资本化的利息金额。

4000×6%×6÷12-2000×3%×6÷12=90（万元），所以选项B正确。

5.甲公司2005年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2005年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：

投资成本为600万元，损益调整（借方余额）为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2005年12月31日该股权投资的可收回金额为810万元，2005年12月31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是（）。

A．借：

投资收益——计提长期投资减值准备40

贷：

长期投资减值准备40

B．借：

投资收益——股权投资差额摊销40

贷：

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）40

C．借：

长期投资减值准备40

贷：

投资收益——计提长期投资减值准备40

D．借：

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）40

贷：

投资收益——股权投资差额摊销40

 A.

 B. √

 C.

 D.

企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额而产生的股权投资借方差额，在计提长期投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，借记“投资收益——股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资——××单位（股权投资差额）”科目。

6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A．盈余公积转增资本

B．盈余公积补亏

C．法定公益金用于建造集体福利设施

D．用税后利润补亏

 A. √

 B.

 C.

 D.

留存收益包括盈余公积和未分配利润。

盈余公积转增资本后留存收益减少。

盈余公积补亏后，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变；法定公益金用于建造集体福利设施后，公益金减少，一般盈余公积增加，盈余公积不变，留存收益更不变；用税后利润补亏是未分配利润内部变化，留存收益也不变。

7.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。

该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。

发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为20万元。

该批原料已加工完成并验收，其成本为（）万元。

A．270B．280C．290D．315.3

 A. √

 B.

 C.

 D.

成本=180+90=270（万元）。

8.2005年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005年7月1日通过银行暂借给A企业的本金100万元（期限9个月），因A企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为70万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是（）。

A．短期投资100万元B．短期投资70万元

C．一年内到期的长期债权投资100万元D．其他流动资产70万元

 A.

 B. √

 C.

 D.

如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金，应当计提减值准备，本题计提30万元减值准备后，委托贷款的账面余额（此处等于账面价值）为70万元，在编制资产负债表时，应当并入“短期投资”项目反映。

9.企业在取得资产时，一般应按（）计量。

A．历史成本B．重置成本

C．可变现净值D．公允价值

 A. √

 B.

 C.

 D.

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，否则必须采用历史成本计量。

10.根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（）。

A．对没有市价的股票进行的投资B．对有市价的股票进行的投资

C．长期股权投资D．准备持有至到期的债券投资

 A.

 B.

 C.

 D. √

11.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）

A．股份去付的确认和计量，应以符合相关法规要求完整有效的股份支付协议为基础

B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C．对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

 A.

 B.

 C.

 D. √

以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

12.按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（）。

A．合并报表决算日的市场汇率

B．实收资本入账时的即期汇率

C．本年度平均市场汇率

D．本年度年初市场汇率

 A.

 B. √

 C.

 D.

应按实收资本入账时的即期汇率折算。

13.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

甲企业欠乙企业购货款200万元（含增值税），由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。

经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产的B公司股票抵偿债务，该股票取得时成本为160万元，上期已经确认公允价值变动损益20万元（收益），中止确认该项金融资产当日公允价值186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。

该重组业务对甲企业损益的影响是（）万元。

A．14B．6

C．20D．40

 A.

 B.

 C. √

 D.

甲公司债务重组收益=200-186=14万元；转让股票损益=186-180=6万元（收益）。

甲企业会计处理（金额单位为万元）：

借：

应付账款200

贷：

交易性金融资产——成本160

——公允价值变动损益20

投资收益6

营业外收入——债务重组利得14

借：

公允价值变动损益20

贷：

投资收益20

14.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。

完工收回时支付加工费2000元（不含增值税）。

该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。

A公司收回材料后将用于生产应税消费品。

假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

该材料A公司己收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。

A．52000B．57778

C．591300D．59340

 A. √

 B.

 C.

 D.

本题考核委托加工存货成本的计算。

收回材料后将用于生产应税消费品的，受托方代收代交的消费税应计入应交税费的借方，不计入存货成本。

委托加工材料收回后的入账价值是=50000+2000=52000（元）。

15.下列项目中，应作为营业外收入核算的是（）。

A．收到退回的增值税

B．出售无形资产净收益

C．出租无形资产净收益

D．以低于应付债务的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额

 A.

 B. √

 C.

 D.

收到退回的增值税，作为补贴收入在利润表列示。

出租无形资产净收益作为其他业务收入核算。

以低于应付债务的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，作为资本公积核算。

只有出售转让无形资产所取得的净收益作为营业外收入核算。

二、多项选择题（总题数：

10，分数：

18.00）

16.股份支付的主要环节包括（）。

 A.授予日 √

 B.可行权 √

 C.行权 √

 D.出售 √

17.《企业会计准则——资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。

但下列资产（）无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

 A.企业合并所形成的商誉 √

 B.使用寿命不确定的无形资产 √

 C.使用寿命有限的无形资产

 D.固定资产

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

因为这两类资产的价值往往较大，一旦减值产生的影响较大，价值的不确定性也较大。

18.下列项目中，不应计提折旧的固定资产有（）。

 A.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产 √

 B.经营租入的固定资产 √

 C.融资租入的固定资产

 D.因季节性停工等原因而暂停使用的固定资产

按照规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。

但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧。

经营租入的固定资产不属于企业的自有资产，不需计提折旧。

19.下列会计要素中，反映企业经营成果的要素有（）。

 A.资产

 B.所有者权益

 C.收入 √

 D.费用 √

反映企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。

它们直接关系到企业财务状况的计量。

反映企业经营成果的要素包括收入、费用和利润。

它们直接关系到企业业绩的计量。

20.关于租赁发生的初始直接费用，下列说法中正确的有（）。

 A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 √

 B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

 C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益 √

 D.出租人经营租赁业务发生的金额较小的初始直接费用应计入租入资产的价值

承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产成本，选项A正确，选项B不正确；承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益，选项C正确，选项D不正确。

21.下列项目中，能引起企业利润总额增加的有（）。

 A.按规定程序批准后结转的存货盘盈 √

 B.对外投资评估增值

 C.计提长期债券投资的利息 √

 D.收到合同的违约金 √

按规定程序批准后结转的存货盘盈计入营业外收入；计提长期债券投资的利息增加投资收益；收到合同的违约金反映在营业外收入中，均会增加企业的利润总额。

对外投资评估增值在会计上不确认。

22.下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有（）。

 A.以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益 √

 B.债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额

 C.存货盘盈收益

 D.教育费附加返还款

 E.没收的逾期未退还包装物的押金 √

债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同溢价收入；存货盘盈收益冲减管理费用；没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。

23.以下各项应作为事业单位存货核算的有（）。

 A.材料 √

 B.随买随用的零星办公用品

 C.产成品 √

 D.达不到固定资产标准的低值易耗品 √

随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。

24.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

 A.无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益 √

 B.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应陔全部转入当期的营业外支出 √

 C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用

 D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销 √

企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额最终计入产品的成本。

25.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

 A.固定资产 √

 B.长期股权投资 √

 C.长期借款 √

 D.资本公积

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。

三、判断题（总题数：

10，分数：

10.00）

26.无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。

（）

 A.正确

 B.错误 √

无形资产的后续支出，一般均应直接计入当期损益。

27.股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，也应先进行会计处理，并在会计报表附注中做出说明如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

（）

 A.正确 √

 B.错误

28.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。

（）

 A.正确

 B.错误 √

企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。

但是，如果房地产开发企业取得的土地使用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

29.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。

（）

 A.正确

 B.错误 √

30.以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。

（）

 A.正确

 B.错误 √

重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

31.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。

（）

 A.正确

 B.错误 √

虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

32.在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。

（）

 A.正确 √

 B.错误

在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。

33.对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

（）

 A.正确 √

 B.错误

34.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。

（）

 A.正确

 B.错误 √

企业会计制度规定，在应予资本化的每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。

如果根据累计支出加权平均数乘以资本化率计算得出的利息资本化金额超过当期专门借款实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和（或之差）时，以当期实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和（或之差）作为当期应子资本化的利息金额。

此题目如果将借款理解为狭义的向银行取得的借款，答案就应是对的。

35.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

（）

 A.正确 √

 B.错误

四、计算题（总题数：

2，分数：

11.00）

36.2006年1月1日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付45000000元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出50000000元，工资费用25000000元，其他相关费用50000000元等。

该工程已经完工并达到预定可使用状态。

假定土地使用权的使用年限为50年，该固定资产的使用年限为25年。

假定固定资产和无形资产都没有净残值，且都采用直线法进行摊销和计提折旧。

要求：

作出上述事项的会计处理。

__________________________________________________________________________________________

（1）支付转让价款：

借：

无形资产——土地使用权45000000

贷：

银行存款45000000

（2）在土地上自行建造厂房：

借：

在建工程125000000

贷：

工程物资50000000

应付职工薪酬25000000

银行存款50000000

（3）固定资产达到预定可使用状态：

借：

固定资产125000000

贷：

在建工程125000000

（4）每年分期摊销和计提折旧：

借：

管理费用900000

制造费用5000000

贷：

累计摊销900000

累计折旧5000000）

37.A股份有限公司（以下简称A公司）2008年发生如下经济业务：

（1）2008年1月15日，A公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计50000元，全部用银行存款支付，A公司对该管理软件按无形资产核算。

（2）A公司2008年1月20日，从B公司购买了X专利权，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款总额为4000000元，当日支付1000000元，余款分3年付清，每年末支付1000000元，当日已办妥相关手续。

假定银行同期贷款利率为6%，3年期、利率为6%的年金现值系数为2.6730。

该项专利权法律规定的有效期为10年，A公司预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（3）2008年6月30日，A公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益，所以决定在当日将其转销。

该非专利技术系A公司于2004年1月1日取得，账面余额为5000000元，摊销期为10年，采用直线法摊销，该无形资产在2006年末的可收回金额为2500000元，故计提了减值准备1000000元，减值后重新预计无形资产的使用寿命为8年。

（4）2008年7月1日，A公司将一项管理用的专利技术出租给C公司使用，出租期间A公司不再使用该无形资产。

该专利技术账面余额为2000000元，摊销期限为10年，年租金700000元，每半年支付一次。

出租无形资产适用的营业税税率为5%（假定不考虑除营业税以外的其他税费）。

2008年12月31日，A公司收到半年的租金。

要求：

根据上述业务编制A公司2008年的相关会计分录。

__________________________________________________________________________________________

（1）2008年1月15日：

借：

管理费用50000

贷：

银行存款50000

（2）X专利权的入账价值

=1000000+1000000×2.6730

=3673000（元）

未确认融资费用

=4000000-3673000=327000（元）

2008年应确认的融资费用

=（3000000-327000）×6%=160380（元）

X专利权的年摊销额

=3673000+5=734600（元）

相关会计分录为：

2008年1月20日：

借：

无形资产—专利权3673000

未确认融资费用327000

贷：

银行存款1000000

长期应付款3000000

2008年12月31日：

借：

长期应付款1000000

贷：

银行存款1000000

借：

财务费用160380

贷：

未确认融资费用160380

借：

管理费用734600

贷：

累计摊销734600

（3）2008年6月30日，该项非专利技术的账面价值

=5000000-（5000000/10）×3-1000000-（2500000/5）×1.5

=1750000（元）

累计摊销额

=（5000000/10）×3+（2500000/5）×1.5=2250000（元）

借：

营业外支出。

1750000

累计摊销2250000

无形资产减值准备1000000

贷：

无形资产5000000

（4）2008年12月31日：

借：

银行存款350000

贷：

其他业务收入350000

借：

其