初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题9含答案.docx

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初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题9含答案

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题（9）含答案

　　A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

A公司与收入有关的资料如下：

（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。

4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3159万元。

（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。

12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。

至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

　　（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。

2016年12月实际发放给职工。

　　（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。

款项已收存银行。

　　（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。

　　（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

　　、根据资料

（1），下列分录正确的是（　）。

　　A、2016年3月25日

　　借：

应收账款3510

　　贷：

主营业务收入3000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）510

　　B、2016年3月25日

　　借：

主营业务成本2300

　　存货跌价准备100

　　贷：

库存商品2400

　　C、2016年4月5日

　　借：

主营业务收入300

　　应交税费——应交增值税（销项税额）51

　　贷：

应收账款351

　　D、2016年5月10日

　　借：

银行存款3159

　　贷：

应收账款3159

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】会计处理：

　　确认收入、结转成本：

　　借：

应收账款3510

　　贷：

主营业务收入3000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）510

　　借：

主营业务成本2300

　　存货跌价准备100

　　贷：

库存商品2400

　　销售折让：

　　借：

主营业务收入300

　　应交税费——应交增值税（销项税额）51

　　贷：

应收账款351

　　收到账款：

　　借：

银行存款3159

　　贷：

应收账款3159

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　、根据资料

（2），有关劳务收入的说法中正确的是（　）。

　　A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

　　B、劳务的收入按照36万元确认

　　C、劳务的成本按照28万元确认

　　D、劳务的成本按照30万元确认

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】12月31日确认的收入为：

90×40%=36万元，结转的成本为已经累计发生的成本。

　　预收价款：

　　借：

银行存款45

　　贷：

预收账款45

　　确认收入、结转成本：

　　借：

预收账款36

　　贷：

主营业务收入36（90×40%）

　　借：

主营业务成本28

　　贷：

劳务成本28（30+40）*40%

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（　）万元。

　　A、营业收入2936

　　B、营业收入2756

　　C、营业成本2438

　　D、营业成本2500

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】资料（3）

　　确认职工福利：

　　借：

应付职工薪酬117

　　贷：

主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税17

　　借：

主营业务成本80

　　贷：

库存商品80

　　借：

管理费用117

　　贷：

应付职工薪酬117

　　借：

应付职薪酬

　　贷：

银行存款117

　　资料（4）

　　会计处理：

　　借：

银行存款46.8

　　贷：

其他业务收入40

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

　　借：

其他业务成本30

　　贷：

原材料30

　　资料（5）

　　借：

银行存款60

　　贷：

其他业收入60

　　营业收入=资料

（1）主营业务收入3000-资料

（1）主营业务收入300+资料

（2）主营业务收入36+资料（3）其他业务收入100+资料（4）其他业务收入40+资料（5）其他业务收入60=2936（万元）。

　　营业成本=资料

（1）主营业务成本2300+资料

（2）主营业务成本28+资料（3）80+资料（4）30=2438（万元）。

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　、上述交易事项对管理费用的影响金额为（　）万元。

　　A、100

　　B、117

　　C、17

　　D、80

　　【正确答案】B

　　【答案解析】资料（3）

　　确认职工福利：

　　借：

应付职工薪酬117

　　贷：

主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税17

　　借：

主营业务成本80

　　贷：

库存商品80

　　借：

管理费用117

　　贷：

应付职工薪酬117

　　借：

应付职薪酬

　　贷：

银行存款117

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（　）万元。

　　A、350

　　B、355

　　C、345

　　D、431

　　【正确答案】D

　　【答案解析】营业收入-营业成本+公允价值变动损益-管理费用=2936-2438+50-117=431（万元）

　　资料（6）

　　借：

交易性金融资产50

　　贷：

公允价值变动损益50

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

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