财务报告分析练习修改.docx

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财务报告分析练习修改

财务报告分析练习（修改）

二、多选题

1、企业财务信息的主要使用者有（）

A、债权人B、投资人C、国家财政和税务部门

D、证券监管部门E、企业本身

2、企业对外报送的财务报表有（）

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表

D、主要产品单位成本表E、期间费用表

3、我国一般将财务比率分为三类，它们是（）

A、获利能力比率B、资本结构比率C、偿债能力比率

D、营运能力比率E、本量利分析表

4、财务报告分析的基本方法有（）

A、比较分析法B、差量分析法C、比率分析法

D、因素分析法E、本量利分析法

5、财务报告分析的目标有（）

A、为企业的经营决策提供依据

B、为考核企业的管理水平和评价管理人员的业绩提供依据

C、为投资人的决策提供帮助D、为债权人的贷款决策提供帮助

E、为政府的宏观经济决策提供依据

6、会计报表的时点报表是（）

A、利润表B、资产负债表C、现金流量表D、合并资产负债表

7、企业债权人不包括（）

A、股东B、职工C、银行D、工商管理局

8、企业管理者对财务报告分析的目的主要是了解企业的（）

A、销售情况B、职工素质C、债务还本付息情况D、技术水平

9、下列属于会计政策的有（）

A、存货计价方法B、企业执行的会计期间C、记账原则和计价基础

D、外币折算方法E、固定资产的折旧年限

10、下列属于资产负债表附注的是（）

A、应交税金明细表B、资产减值明细表C、所有者权益增减变动表

D、分部报表E、财务费用明细表

三、判断题

1.会计是一种经济管理活动。

（）

2.会计分期不同，对利润总额不会产生影响。

（）

3.会计报表的纵向分析是同一时间不同项目的分析。

（）

4.债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业盈利能力比率。

（）

5.财务活动及其结果都可以直接或间接的通过财务报表来反映实现。

（）

6.利用分析法时还应结合考察分析企业的诚信状况等非财务信息资料才能得出正确的答案。

（）

7.资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某一时点的财务状况。

（）

8.财务指标分析就是财务比率分析。

（）

9.不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性。

（）

10.财务分析主要采用量化方法，因此，只要收集公司财务报表的数据信息，就可以完成财务分析。

（）

四、综合计算及案例分析题

1、垂直分析与比率分析

分析资料：

某企业2012年6月31日资产负责表

表1.6资产负债表

编制单位：

A公司2012年6月31号单位：

万元

资产

金额

负债及所有者权益

金额

流动资产

其中：

速动资产

固定资产净值

无形资产

201970

68700

237000

138955

流动负债

长期负债

负债合计

所有者权益

97925

80000

177925

400000

资产总计

377925

负债及所有者权益

377925

要求：

（1）对资产负债表进行垂直分析与评价

（2）计算资产负债表比率

2、水平分析和垂直分析

表1.8资产负债表

编制单位：

A公司2010年12月31号单位：

万元

资产

年末数

年初数

负债及所有者权益

年末数

年初数

流动资产

其中：

应收账款

存货

固定资产原值

固定资产净值

无形级其他资产

8684

4071

3025

15667

8013

6267

6791

3144

2178

13789

6663

1244

流动负债

其中：

应付账款

长期负债

其中：

长期贷款

负债合计

所有者权益

其中：

实收资本

5850

5277

10334

7779

16184

6780

6000

4140

3614

4545

2382

8685

6013

5000

资产总计

22964

14698

负债及所有者权益

22964

14698

要求：

（3）对资产负债表进行水平分析；

（4）对资产负债表进行垂直分析；

（5）评价A公司的财务状况。

第二章财务报告分析基础

一、单选题

1、资产是指由（）的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

A、过去B、现在C、将来D、以上都不对

2、下列报表项目中不属于资产负债表“资产”的有（）。

A、货币资金B、交易性金融资产C、其他应收款D、应付利息

3、下列报表项目中不属于资产负债表“流动负债”的有（）。

A、应付账款B、1年内到期的长期借款C、应付利息D、专项应付款

4、在期末企业应当按照账面价值与（）孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

A、可收回金额B、原值C、市价D、重置价值

5、企业会计准则中的“收入”概念是指（）。

A、营业外收入B、营业收入C、利得D、以上都不对

6、期间费用不包括（）。

A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、制造费用

7、费用包括（）。

A、处置固定资产净损失B、生产成本C、自然损失D、投资损失

8、营业利润等于（）。

A营业收入—营业成本—营业税金附加—销售费用—管理费用—财务费用—投资收益

B营业收入—营业成本—营业成本及附加C利润总额—所得税费用

D营业收入—营业成本

9、净利润是利润总额减去（）。

A、营业税金及附加B、营业外收入C、所得税费用D、以上都不是

10、会计基本恒等式是（）。

A资产=权益B资产=负债+所有者权益C收入－费用=利润

D资产+费用=负债+所有者权益+收入

二、多选题

1、资产按照其流动性强弱分为（）。

A、流动资产B、有形资产C、无形资产D、非流动资产

2、长期负债，是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括（）。

A、长期借款B、应付债券C、长期应付款D、一年内到期的长期借款

3、所有者权益项目主要包括（）。

A、实收资本B、存货C、资本公积D、盈余公积

4、按照日常活动在企业所处的地位，收入可分为（）。

A、主营业务收入B、营业外收入C、补贴收入D、其他业务收入

5、营外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，如（）。

A、固定资产盘盈B、处置固定资产净收益

B、非货币性交易收益D、罚款净收入

6、营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如（）。

A、固定资产盘亏B、处置固定资产净损失C、罚款支出D、捐赠支出

7、长期应付款包括（）。

A、长期借款B、应付债券

C、采用补偿贸易方式引进的国外设备价款D、应付融资租入固定资产的租赁费

8、一般企业和股份有限公司的盈余公积包括（）。

A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、资本公积D、未分配利润

9、资产负债表要素包括（）。

A、资产B、负债C、所有者权益D、利润

10、利润表要素包括（）。

A、收入B、费用C、所有者权益D、利润

三、判断题

1.企业发生的各项费用最终构成产品的成本。

（）

2.企业发生的坏账损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。

（）

3.所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润的分配。

（）

4.收入一定表现为企业资产的增加。

（）

5.所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。

（）

6.法定盈余公积是根据公司法的规定由董事会决定后计提的，而任意盈余公积是根据财务制度规定的比例计提的。

（）

7.企业的实收资本一定等于注册资本。

（）

8.负债是由已发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。

（）

9.办理银行承兑汇票时向承兑银行支付的承兑手续费，应作为财务费用处理。

（）

10.企业支付的职工医疗费用，应全部转入制造费用。

（）

四、综合计算及案例分析题

根据下列资料，判断是属于资产、负债，还是所有者权益？

将其顺序号填入空栏处。

序号

经济内容

资产

负债

所有者权益

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（7）

（8）

（9）

（10）

（11）

（12）

（13）

（14）

（15）

（16）

（17）

（18）

厂部办公大楼

会计部门库存现金

收到投资者的投资

生产经营用机器设备

应付购货款

借入短期借款

生产车间的厂房、建筑物

车间内未完工的产品

应付给职工的工资

存放在开户行的存款

供销人员预支的差旅费

库存材料

应收尚未收回的职工欠款

销售产品应收而未收的货款

本年发生的亏损

企业对其他单位的投资

尚未分配的利润

库存产成品

第三章资产负债分析

一、单选题

1、下列哪项不会影响速动比率（）。

A、应收账款B、固定资产C、短期借款D、应收票据

2、当流动比率小于1时，赊购原材料将会（）。

A、增大流动比率B、降低流动比率C、降低营运资金D、增大营运资金

3、在企业面临财务危机时，衡量企业短期偿债能力的最稳健的指标是（）。

A、营运资金B、现金比率C、速动比率D、流动比率

4、某企业年度年末流动负债为50万元，年度存货为40万元，全年主营业务成本为120万元，年末流动比率为2.5，速动比率为1.3，则本年度存货周转次数为（）。

1.6B、2.5C、2.4D、1.56

5、计算应收账款周转率时，“平时应收账款”是指（）。

A未扣除坏账准备的应收账款余额B扣除坏账准备后的应收账款净额

C“应收账款”账户的净额

D“应收账款”账户余额与“坏账准备”账户余额之间的差额

6、有形净值率中的“有形净值”是指（）。

A、有形资产总额B、所有者权益

B、固定资产净值与流动资产之和D、所有者权益扣除无形资产

7、某企业全部资产为500万元，则企业获利40万元，其中借入资本300万元，利率10%。

此时，举债经营对投资者（）。

A、有利B、不利C、无变化D、无法确定

8、计算已获利息倍数时，其利息费用（）。

A只包括经营利息费用，不包括资本化利息

B只包括资本化利息，不包括经营利息费用

C不包括经营利息费用，也不包括资本化利息

D既包括经营利息费用，也包括资本化利息

9、短期借款的特点是（）。

A、风险较大B、利率较低C、弹性较差D、可满足长期资金需求

10、不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。

A货币资金B、应收账款C、存货D、固定资产

二、多选题

1、下列指标中反映固定资产新旧程度的指标有（）。

A、固定资产增长率B、固定资产磨损率

B、固定资产净值率D、固定资产周转率

2、在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除出去的主要原因有（）。

A、存货估计存在成本与合理市价的差异B、存货有可能部分抵押给了债权人

C、在流动资产中存货的速度变慢D、在流动资产中存货所占比重最大

3、影响公司变现能力的表外因素包括（）。

A、未动用的银行贷款限额B、未终结的诉讼案件

C、或有负债D、为他人担保项目

4、某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。

为查清其原因，应检查的财务比率包括（）。

A、资产负债率B、流动比率C、存货周转率D、应收账款周转率

5、分析企业货币资金规模的合理性，要结合企业以下因素一起分析：

（）。

A、投资收益率B、资产规模与业务量C、筹资能力D、运用货币资金能力

6、存货周转率中（）。

A、存货周转次数多，表明存货周转快B、存货周转次数少，表明存货周转快

B、存货周转天数多，表明存货周转快D、存货周转天数少，表明存货周转快

7、从理论上看，企业的全部资产都是有价值的，均能够变换为现金。

然而，实践中有些资产是难以或不准备迅速变为现金的，这样的资产有（）。

A、厂房建筑物B、机器设备C、运输车辆D、商誉

8、下列经济业务会影响企业存货周转率的是（）。

A、收回应收账款B、销售产成品C、期末购买存货D、偿还应付账款

9、采取保守的固流结构政策可能出现的财务结果是（）。

A、资产流动性提高B、资产风险降低C、资产风险提高D、盈利水平下降

10、企业货币资金存量及比重是否合适的分析评价应考虑的因素有（）。

A、行业特点B、企业融资能力

C、资产规模与业务量D、运用货币资金的能力

三、判断题

1.货币资金属于非营利性资产，因而企业持有量越少越好。

（）

2.资产负债率较低，说明企业的财务风险较小。

（）

3.如果本期总资产比上期有较大幅的增加，表明企业本期经营卓有成效。

（）

4.只要本期盈余公积增加，就可断定企业本期经营是有成效的。

（）

5.在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，应选择本企业该项指标连续几年的数据，并从稳健的角度出发，以其中指标最高的年度数据作为分析数据。

（）

6.如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险业务经营风险。

（）

7.在流动负债的变动结构分析中，如果短期借款的比重趋于上升，则流动负债的结构风险趋于增大。

（）

8.流动资产周转速度越快，需要补充流动资产参加周转的数额就越多。

（）

9.企业的应收账款增长率超过销售收入增占率是正常现象。

（）

10.如果存货的账面价值低于可变现净值，采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。

（）

四、综合计算及案例分析题

1、现有某企业应收账款账龄分析表如表3.40所示。

表3.40某企业应收账款账龄分析表

账龄

A客户

B客户

C客户

合计

金额/元

比重/%

金额/元

比重/%

金额/元

比重/%

金额/元

比重/%

折扣期内

300000

14.29

300000

14.29

过折扣期但未到期

600000

（1）28.57

600000

（28.58）

过期1～30天

150000

（2）7.14

150000

（7.14）

过期31～60天

350000

16.67

350000

（16.67）

过期61～90天

300000

（6）14.29

300000

（14.29）

过期91～180天

100000

4.75

100000

（4,75）

过期180天以上

300000

（7）14.29

300000

（14.29）

合计

（3）450000

（4）21.43

1050000

（5）49.99

600000

（8）28.58

210000

（100）

（6）根据已知数据完成上表。

（7）企业给如何制定信用政策，分析A、B、C三客户的信用状况和对其的相应信用政策。

答：

（2）企业制定信用政策通常会结合自己的状况而定，当企业想扩大销售额时，会采用相对宽松的信用政策，而企业急于现金回流时会采用相对严格的信用政策；

同时也要根据对方企业而定，对于信用表现良好的下游企业会采用较宽松的信用政策，对于信用表现不良，经常拖欠贷款的企业采用严格的信用政策。

通过以上计算数据可知，A客户的信用状况良好；B客户次之；C客户较差。

因此应对A客户采用较宽松的信用政策，不必急于催收；对于B客户应催收货款；而对C客户则应采取严格信用政策，对超期货款加紧催收，以免发生坏账。

2、某公司2010年有关固定资产增减变动资料如表3.41所示。

表3.41某公司固定资产增减变动资料

项目

金额/万元

年初固定资产原值

1600

本年增加数额合计

68

1.企业购置机器设备

40

2.投资人投入设备

20

3.盘盈

8

本年减少固定资产原值

30

1.盘亏

10

2.报废

20

年末固定资产原值

1638

年末固定资产折旧

410

年末固定资产净值

1228

根据资料：

（8）计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退费率、固定资产损失率、固定资产净值率。

答：

（3）固定资产增长率=（1638-1600）÷1600=2.375%

固定资产更新率=68÷1600=4.25%

固定资产退废率=20÷1600=1.25%

固定资产损失率=10÷1600=0.625%

固定资产净值率=1228÷1600=76.75%

（9）对该公司固定资产状况进行分析。

答：

从上述几个指标计算结果，可以看出该公司2003年固定资产增长了2.375%，从资料上反映的情况看，主要是生产性固定资产的增加。

固定资产更新率为4.25%，扣除固定资产退废率1.25%和损失率0.625%，更新率仍大于退废率和损失率。

说明固定资产不仅维持了原有的规模，而且还有所扩大。

该公司固定资产的增长和更新是否合理，还要看公司的生产量和销售收入是否增长了，经济效益是否增加了。

如果公司通过设备的增加和更新，提高了产量，提高了销售量，增加了经济效益，这种增长、更新是合理的。

反之则是不合理的。

公司的固定资产净值率为76.75%，说明公司设备技术一般，不是很先进。

3、某公司2010年度财务报表的主要资料如表3.42和3.43所示。

表3.42资产负债表

2010年12月31日单位：

千元

资产

金额

负债及所有者权益

金额

现金（年初764）

310

应付账款

516

应收账款（年初1156）

1344

应付票据

336

存货（年初700）

966

其他流动负债

468

流动资产合计

2620

流动负债合计

1320

固定资产净额（年初1170）

1170

长期负债

1026

实收资本

1444

总计（年初3790）

3790

总计

3790

表3.43利润表

2010年12月单位：

千元

项目

金额

销售收入

6430

销售成本

5570

毛利（销售收入-销售成本）

860

管理费用

580

利息费用

98

税前利润

182

所得税

72

净利润

110

要求：

（1）计算填列表3.44所示的该公司财务比率（天数计算结果取整）。

（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。

答：

（1）

比率名称

本公司

行业平均数

流动比率

1.98

1.98

资产负债率

61.9

62

利息保障倍数

2.86

3.8

存货周转率

6.69

6

应收账款周转天数

70

35

固定资产周转率

5.5

13

总资产周转率

1.7

3

销售净利率

1.71

1.3

资产净利率

2.9

3.4

（2）该公司可能存在的问题有：

①应收账款管理不善；②固定资产投资偏大；③销售额偏低；④利息保障倍数低，不是负债过大，而是盈利低。

盈利低不是销售净利率低，而是销售额小，平均收现期长表明应收账款管理不善，固定资产周转率低，可能是销售额低或固定资产投资偏大。

4.A公司2009年、2010年年末的资产负债中有关数据如表3.44、3.45所示，要求计算变动额和变动率，并根据计算结果对资产和有权益的变动情况进行分析。

表3.44公司财务比表

比率名称

本公司

行业平均数

流动比率

1.98

1.98

资产负债率/%

61.9

62

利息保障倍数

2.86

3.8

存货周转率/%

6.69

6

应收账款周转天数/天

70

35

固定资产周转率/%

5.5

13

总资产周转率/%

1.7

3

销售净利率/%

1.71

1.3

资产净利率/%

2.9

3.4

表3.45比较资产负债表

项目

资产、负债与所有者权益/万元

2010年比2009年增减

2009年

2010年

差额/万元

百分比/%

流动资产

速动资产

3000

2800

-200

-6.67

存货

5000

6200

1200

24

流动资产合计

8000

900

1000

12.50

固定资产净额

14000

16000

2000

14.29

资产合计

22000

25000

3000

13.64

负债

流动负债

4000

4600

600

15.00

长期负债

2000

2500

500

25.00

所有者权益

实收资本

13000

13000

公积金

1800

2700

900

50.00

未分配利润

1200

2200

1000

83.33

所有者权益合计

16000

17900

1900

11.88

负债及所有者权益合计

22000

25000

3000

13.64

答：

从该表的“资产”变动来看：

①总资产有较快的增长；

②总资产增长的原因是固定资产增长较快，说明企业生产能力增强；

③存货有较大增长，可能是新设备投产引起的，有待进一步调查分析；

④速动资产下降，说明购买固定资产设备和存货等，使企业现金和有价证券大量减少，是否会影响企业短期的债务偿还能力还应注意。

从该表的“负债”和“所有者权益”来看：

①实收资本没变。

企业扩充生产能力，投资人没有追加投资；

②公积金和未分配利润大幅度增长，说明企业有较大盈利，实现资本的保值和增值；

③企业资产总额增长3000万元，公积金和未分配利润的增长就占63%，说明自留资金是企业筹措资金的主要来源；

④长期负债增加，可见是筹措资金的另一来源；

⑤流动负债增长，速动资产下降，会使企业短期偿债能力下降。

总之，该企业2002年比2001年有了大规模扩充，筹措资金的主要来源是企业内部积累，辅之以长期贷款，情况良好。

5、表3.46～表3.48分别是ABC公司2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表及现金流量表。

表3.46资产负债表

2010年12月31日和2009年12月31日单位：

元

年度

项目

2010年

2009年

资产

现金

应收账款、净额

存货

预付账款

固定资产

累计折旧

资产总计

负债和股东权益

应付账款

应付所得税

预提费用

应付债券

普通股股本

留存收益

负债和股东权益合计

50000

920000

1300000

40000

2000000

（20000）

4110000

490000

150000

60000

650000

1060000

700000

4110000

280000

700000

850000

60000

400000

（100000）

2190000

440000

40000

50000

200000