河南省下半年年注册会计师考试《审计》销售与收款交易考试试题.docx

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河南省下半年年注册会计师考试《审计》销售与收款交易考试试题

河南省2016年下半年年注册会计师考试《审计》：

销售与收款交易考试试题

本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题（在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

本大题共30小题，每小题2分，60分。

）

1、如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应A：

在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作B：

将评估该功能或程序的责任转移给其他部门C：

忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计D：

缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

2、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。

以下哪项不是这样一份调查问卷的优点A：

调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；B：

调查问卷容易完成；C：

调查问卷在设计和应用上具有灵活性；D：

完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

3、某公司将可变成本提高60%作为零售价。

如果平均减价10%，公司的边际贡献率是多少？

A：

41.7%B：

37.5%C：

30.6%D：

27.5%

4、以下那项属于内部证据A：

运输人员的运输跟单B：

领料单C：

客户采购订单D：

供应方月末对账单

5、公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是以下哪种控制的范例？

A：

预防型控制B：

检查型控制C：

纠正型控制D：

监测型控制

6、以下哪项是用于传输网页的因特网协议？

A：

超文本传输协议（HTTP）B：

简单邮件传输协议（SMTP）C：

文件传输协议（FTP）D：

网络电传（Telnet）协议

7、某公司生产和销售100，000个单位变动成本是20的部件。

其中，1，200件超过了公司允许的误差标准，发生返工成本每个12。

返工部件以45售出，正品的售价是50。

如果公司实施质量保证程序，确保所有部件都符合标准，公司从这些部件中产生的边际贡献应当至少增加A：

＄20，400B：

＄14．400C：

＄21，600D：

＄39，600

8、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。

下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是A：

对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。

B：

抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。

C：

观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告相比较。

D：

实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

9、以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行后续审计的责任？

A：

内部审计师应确定是否采取了纠正行动，是否达到了理想的结果，或者管理当局已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。

B：

内部审计师应该确定管理当局是否已经开始实施纠正行动，但没有责任去确定行动是否达到理想结果，因为那是管理当局的责任。

C：

只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。

D：

以上都不对。

10、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。

调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。

以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当A：

内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性B：

预先编号支票的使用及说明C：

处理现金收入D：

会计人员的资质认定

11、在某种网络中，公司允许特定用户（如现有客户）通过因特网和建设虚拟私人网络来访问其内部网络，以下哪项内容属于此种网络？

A：

内网B：

外网C：

数字用户线路D：

宽带

12、电子数据交换系统（EDI）可以为组织带来重大利益，但前提是必须清除某些主要障碍。

要想成功实施电子数据交换，应从以下哪一项开始?

A：

选择可靠的翻译、通讯软件供应商。

B：

将交易格式、数据标准化。

C：

画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。

D：

为EDI系统购买新的硬件。

13、一般来讲，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大A：

询问B：

口头证据C：

外部证据D：

观察

14、收货部门为已经订货但尚未到货的订单，保存订单档案。

这种控制的目的是保证A：

a.以一种及时的方式将货物发送到合适的部门。

B：

b.只有经批准的货物才能得到接受。

C：

c.收货时精确地计数。

D：

d.收货后货物不会遗失。

15、内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了Ⅰ、确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。

Ⅱ、再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。

Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和控制活动。

Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。

A：

只有Ⅲ是对的。

B：

只有Ⅱ和Ⅲ是对的。

C：

只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

D：

只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。

16、根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。

针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是A：

从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。

B：

从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。

C：

加总（Foot）销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。

D：

追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。

17、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？

A：

在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；B：

某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。

凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；C：

某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；D：

在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。

鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。

18、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列，哪个选项的排列顺序是正确的Ⅰ、询问管理部门Ⅱ、观察业务客户的处理程序Ⅲ、实物检查Ⅳ、外部提供的资料A：

Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、ⅠB：

Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、ⅢC：

Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、ⅢD：

Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ

19、内部审计是一个有活动的职业。

以下哪项对当前的内部审计的范围做出了最佳描述A：

内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率；B：

内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同；C：

内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式；D：

内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。

20、尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降三年。

以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动？

A：

确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标B：

在每个部门裁员10%C：

在非增值部门裁员20%D：

鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，来缩小员工规模

21、以下哪项内容可提供关于可审计对象之风险的最为可靠的信息？

A：

带有回归分析的情景假设B：

以往的审计发现和管理失败的案例C：

损失的后果和经济可预见性D：

在内部审计部门开展的管理评估和协作

22、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。

这种做法最大的缺点是什么？

A：

花费的预算时间将超过任何有形的好处。

B：

随后对该部门的审计可能得不到开展。

C：

管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。

D：

人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。

23、依据审计准则，内部审计部门活动报告应当包括A：

列示主要审计工作的重要发现；B：

列示未决问题；C：

报告每名审计人员的周工作；D：

比较实际完成的审计工作与计划的审计工作；

24、通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过安全程序对生产程序进行修改？

A：

定期运行测试数据。

B：

制定合适的职责分离。

C：

对已完成工作的报告进行检查。

D：

将生产程序与独立控制的拷贝进行比较。

25、管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。

某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。

该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是A：

业务信息应以某种方式得到证实；B：

不能依赖内部控制调查问卷；C：

管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场；D：

调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。

26、为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽样计划的恰当抽样规模？

Ⅰ、预期的离差率；Ⅱ、希望达到的准确度；Ⅲ、希望达到的置信度；Ⅳ、标准离差。

A：

应用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一B：

只能应用Ⅱ和ⅣC：

应用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一；D：

只能应用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

27、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。

对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的A：

内部审计活动的章程B：

内部审计实务专业实务标准C：

内部审计道德行为规范D：

内部审计活动的政策与程序

28、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。

空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。

每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。

财务经理知道保险柜的密码。

所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。

在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。

财务经理的签字权不受限制。

内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。

内部控制经确定是A：

不恰当的。

不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；B：

恰当的。

根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的；C：

不恰当的。

不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；D：

不恰当的。

财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。

29、某个组织与它的一个主要供应商之间产生了合同争议。

能够消除这种争议的最佳证据是A：

签约双方的口头证明；B：

合同文本的正本；C：

签约双方的签约活动；D：

来自供应商律师的证明信。

30、审计委员会交付内部审计主管完全遵守内部审计准则的责任。

而审计主管的首要职责是完善章程。

下列哪个事项符合审计准则的陈述A：

按季度向审计委员会报告所有的审计结果；B：

向政府法律部门报告组织管理层的非道德经营行为；C：

确定组织内部控制系统的恰当性和有效性；D：

每月向管理层提交部门预算变动报告。

二、多项选择题（在每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。

）

1、以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进行防范，而不是在事后发现污染？

A：

限制接触环境部门的文件B：

每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果C：

由环保人员开展正式在职培训计划D：

确认有害化学物质处理成本的巨额预算差

2、以下哪一项服务质量维度涉及员工的知识、礼貌、传递信任和信心的能力?

A：

同情B：

保证C：

有形的D：

反应灵敏

3、抽样过程出现以下那种变动将导致置信区间缩短？

A：

置信度从95%提高到99%B：

置信度从95%降低为90%C：

可接受错误风险水平降低D：

精度提高

4、利用以下信息回答问题.审计人员在对货运部门进行营运审计。

他从货运部门的文档中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。

在这一测试基础上，审计人员得出结论，货运部门在满足限额方面是有效的。

关于审计人员的结论，以下哪一项可能是正确的？

A：

这一结论使得不需要进行任何效率测试B：

从这一结论，审计人员可以断定货运部门有效地履行了职责C：

选择用以测试的样本量不足以证实这一结论D：

以上均不正确

5、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。

特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。

为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。

由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。

为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。

因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。

作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。

对于1和2，应有的职业关注（dueprofessionalcare）:

A：

得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。

B：

没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。

C：

没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。

D：

没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。

6、在一个整合的财务系统里，以下哪项不是与系统的应收账款部分相联系的主要风险考虑A：

a．信用可能被用于不适当的账户B：

b．信用率的更新可能是不及时的C：

c．财务或管理报告可能是不精确的D：

d．可能同未授权的供应商发生交易

7、以下哪项措施为笔记本电脑储存的敏感数据提供的安全保证最小?

A：

使用带可拆卸硬盘驱动器的笔记本电脑。

B：

不使用时将笔记本电脑锁在箱子中。

C：

为笔记本电脑上的数据文件加密。

D：

为笔记本电脑上的屏幕保护程序加上密码保护。

8、以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:

Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的信息。

Ⅱ.审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。

Ⅲ.如果进行面谈，工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述，并有参与访谈人员同意的签名。

A：

仅有Ⅰ；B：

仅有Ⅰ和Ⅱ；C：

仅有Ⅱ和Ⅲ；D：

Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

9、下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策？

A：

没有进一步的用途时，工作底稿应被处理。

B：

关于舞弊审计的工作底稿应永久保留。

C：

工作底稿保留方案应得到法律机构的批准。

D：

工作底稿保留方案应考虑法律和契约要求。

10、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。

他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。

审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告A：

电厂管理层；B：

监管机构；C：

高层管理人员；D：

风险管理部门。

11、运用条码而不是期货方法来识别制造商所使用的零件，其好处是A：

卖主使用相同的识别方法B：

卖主可使用相同的零件编码C：

能够方便快速地记录零件的移动D：

所在零件的移动均得到控制

12、在开展初步调查之前，首席审计执行官将一份备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员。

这一程序最可能引发的结果是什么？

A：

这是一种不经济的获取信息的方式；B：

使被审计部门的监督人员卷入审计工作；C：

造成对该项审计业务的恐慌；D：

这种做法只对审计遥远的地点有用。

13、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。

以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式？

A：

内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。

B：

内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。

C：

内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。

D：

因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。

14、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益？

A：

追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定情况。

B：

于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。

C：

选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。

D：

在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

15、以下哪项是通货膨胀时期一个国家的中央银行为稳定经济可以使用的货币政策工具？

A：

出售政府债券。

B：

降低银行法定存款准备率。

C：

降低银行贴现率D：

鼓励更高的税率。

16、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。

相对于欧洲公司的回报，美国公司的回报将A：

不变。

B：

无法确定。

C：

变低。

D：

变高。

17、通过安装条形码公司可以维护一个更加及时的原材料存货记录。

对存货条码的扫描是在什么时候进行的？

A：

a．在清点时。

B：

b．在补充和发出时。

C：

c．由于质量问题而从生产过程中剔除时。

D：

d．为编制财务报表而调整时。

18、假定不受上述问题的影响，并假定经分析表明在十一月份及十二月份存在超常高额销售及毛利润而审计人员决定深入调查此问题。

在分析是否存在虚假销售的情形时，下列审计程序最有效的是A：

对运输凭单进行抽样测试并追踪调查相应销售发票，注意是否所有事件均已恰当地开出凭单；B：

向大客户证实应收帐款；C：

利用分析性复核将年终前十个月的销售额及毛利与下一年度第一个月的相应数据进行比较；D：

对年度内的前十个月进行回归分析，以估计后最近二个月的销售额和销售成本。

19、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式A：

用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷；B：

在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；C：

构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；D：

用书面注释或解释阐述所有答案。

20、企业置存现金的主要原因是____A：

交易性，预防性，投机性需要B：

交易性，收益性，投机性需要C：

交易性，预防性，收益性需要D：

交易性，投机性，收益性需要

20、企业置存现金的主要原因是____A：

交易性，预防性，投机性需要B：

交易性，收益性，投机性需要C：

交易性，预防性，收益性需要D：

交易性，投机性，收益性需要

21、某公司采购货物被错误地记录了两次，因为没有对手头的存货进行盘点存货因此虚增。

假设公司有正的营运资本，该错误在当期末所引起的结果将是A：

流动比率会被低估。

B：

流动比率会被高估。

C：

营运资本会被低估。

D：

营运资本会被高估。

22、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是:

A：

在内部审计活动的业务工作进度表的形成期；B：

初步调查之后；C：

所有现场工作结束以后；D：

最初计划会议期间。

23、两家从事同种业务的公司采购了同样的设备，设备的预计使用寿命为10年，没有剩余价值。

第一家公司应用直线折旧法，第二家公司应用加速折旧法。

假定两家公司之间不存在任何其他区别，那么，A：

如果该设备在其使用周期的第4年年末被处置，则第一家公司更有可能报告处置资产所获收益B：

在设备使用周期的第1年，第一家公司的折旧费用会比第二家公司高C：

在设备使用周期的第8年，第一家公司的净收入会比第二家公司低D：

在设备的10年使用期限中，第二家公司将对该设备提取更多的折旧费

24、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。

首席审计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。

尽管该审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。

首席审计执行官处理此事的最佳方法是A：

口头训斥内部审计师；B：

立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报；C：

由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施；D：

告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。

25、选出沟通中另一个不足A：

a．信息的接收者不当，应由人事部门收到备忘录再通知采购人员B：

b．信息的编码不当，因采购人员不知为何终止其职务C：

c．因主管和该采购人员的假期表存在冲突，将不可能得到信息的反馈D：

d．应由人事部门而不是该主管发出此信息

26、在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。

对现金收入明细表的抽样比较揭示出每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。

支持内部审计师的观察的信息是A：

充分的，但不可靠或不相关；B：

充分、可靠和相关的；C：

不充分、可靠或相关；D：

相关的，但不充分或不可靠。

27、一个合同安排使持有者有权在一个特定时限内的任何时候以一个固定价格买进或卖出资产，这个合同叫A：

欧式期权。

B：

外汇期权C：

期货期权。

D：

美式期权。

28、以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为？

A：

鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员，生产计划就像合同一样，必须得到遵守B：

帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。

这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。

C：

曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。

D：

光明照明设备公司每季度召集部门经理会议，讨论如何针对变化的环境而进行预算目标的调整。

29、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。

内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责____A：

旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作B：

取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败C：

没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动D：

部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章

30、审计人员发现即使经过相关方同意，纠正行动有时仍不加以执行，那么内部审计师应该A：

决定必要的后续审计的范围；B：

请管理当局决定何时进行后续审计，因为这是管理当局的最终责任；C：

只有当管理当局要求审计人员协助时才决定进行后续审计；D：

将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份后续审计报告。