购销合同印花税会计分录.docx
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购销合同印花税会计分录
编号:
_______________
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购销合同印花税会计分录
甲方:
___________________
乙方:
___________________
日期:
___________________
说明:
本合同资料适用于约定双方经过谈判、协商而共同承认、共同遵守的责任与义务,同时阐述确定的时间内达成约定的承诺结果。
文档可直接下载或修改,使用时请详细阅读内容。
篇一:
印花税的会计分录要怎么做
印花税的会计分录要怎么做
印花税会计分录,印花税的账务处理方法
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税,由于是采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
在企业的营运过程中,就会涉及到印花税的问题,会计在处理日常账务时,要怎么做印花税的会计分录呢?
企业印花税账务处理情况
一、通过应交税费科目核算
实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定白分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
计提本月印花税的会计分录:
借:
管理费用
贷:
应交税费应交印花税
实际交纳印花税的会计分录:
借:
应交税费应交印花税
贷:
银行存款、库存现金等。
二、不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。
实际缴纳的印花税:
借:
管理费用(印花税)
贷:
银行存款、库存现金等。
三、缴纳以前年度印花税的处理
按照〈〈小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:
借:
以前年度损益调整
贷:
银行存款
因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。
如果是当年度当期的计提,则做如下分录:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交印花税
按照〈〈小企业会计准则》,印花税计入“营业税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。
篇二:
001印花税会计分录及其税务处理
印花税会计分录及其税务处理在理解会计分录的时候,会计人必须了解一下印花税的特点和印花税的征收范围,以便深刻了解印花税会计分录。
一、印花税会计分录的特点:
在会计实务中,有的地方对购销合同有特别规定,需要计提,再支付。
即印花税的分录,有些是需要计提,有些是可以直接作费用处理。
二、印花税的范围:
1.
(1)购销合同。
计提时:
借:
管理费用一一印花税
贷:
应交税金印花税
缴纳时:
借:
应交税金印花税
贷:
银行存款
(2)加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同。
(4)建筑安装工程承包合同。
(5)财产租赁合同。
(6)货物运输合同。
(7)仓储保管合同。
(8)借款合同。
(9)财产保险合同。
(10)技术合同。
2.产权转移书据
3.营业账簿
4.权利、许可证照
在会计实务中,除了购销合同印花税分录比较特殊之外,其余在印花税实际缴纳时:
借:
管理费用一一印花税
贷:
银行存款
三,掌握以上征税范围,勿忘记申报,不然在税务机关稽查发现后,需要补征和加收滞纳金,严重的还要罚款。
四、特别提示:
执行〈〈小企业会计准则》的企业,印花税计入“营业税金及附加”科目;
执行《企业会计准则》的企业,印花税计入“管理费用科目。
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篇三:
购销合同交印花税
篇一:
印花税与购销合同
印花税与购销合同
印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合
同印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
在我们单位
中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。
在印花税
中购销合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、
调剂、补偿易货等合同。
纳税人为立合同人,印花税按购销金额的%B花。
由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多,对于征管带来了诸多不便。
因此,有的省份采取核定征收的办法征收印花税,购销合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计征,具体比例由各省地税局根据典型调查后确定的。
在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》,我们是
采取核定征收的方式来征收印花税的。
由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售(营业)收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例,计算征收印花税。
计算公式如下:
应纳印花税税额=销售(营业)收入(采购成本、费用等)x核定比例x适用税率
规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下:
1、工业企业:
采购环节应纳的印花税,按不低于采购金额的50%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的50%和适用税率计算缴纳。
2、商业批发企业:
采购环节应纳的印花税,按不低于米购金额的40%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的40%和适用税率计算缴纳。
3、商业零售企业:
采购环节应纳的印花税,按不低于采购金额的20%和适用税率计算缴纳。
4、建设施工企业:
采购环节应纳的印花税,按不低于采购金额的40%和适用税率计算缴纳。
5、外贸企业:
米购环节应纳的印花税,按不低于米购
金额的40%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的70%和适用税率计算缴纳。
因此对于
我们单位应按照销营业收入或成本乘以50%再乘以%来计算
应纳的印花税,例如我们与乙公司签订轻卡销售合同,合同
上注明的销售额300万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花税3000000*50%*%=450(元),但是可能会存在有些业务没有签订合同,有的签了合同的也没申报,
所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销合同印花税。
对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理:
1、凡是签订的购销合同,应分另U填写价款、税款的,在计算缴纳印花税时,以价款数额计税贴花。
签订购销合同时,如价格内注明是含税价,在计算缴纳印花税时,应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。
3、在签订购销合同时,如果没有注明含税价或增值税税款的,应按合同所载金额计税贴花。
印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责,并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。
印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的,使用缴款书缴纳税款完税的,以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的,其凭证完税情况均应进行申报。
凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报,于每季度终了后10日
内向所在地地方税务局报送《印花税纳税申报表》或《监督代售报告表》。
只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位,可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。
对实行印花税汇总缴纳的单位,缴款期限最长不得超过一个月。
篇二:
购销合同印花税怎么算
购销合同印花税怎么算
购销合同主要是指供方(卖方)同需方(买方)根据协商一致的意见,由供方将一产品交付给需方,需方接受产品并按规定支付价款的协议。
那么购销合同印花税怎么算?
请
销合同金额的万分之三缴纳,现在一般要求按月缴纳。
对
于没有签订购销合同却发生购销行为的,也要缴纳购销的印花税。
各地规定可能有所不同,我们这儿是这么规定的:
外资企业在国外发生购销行为的,购和销按照全额做为计税金额,在境内发生的购销行为,购按60%撒为计税金额,销按
70%故为计税金额。
内资企业发生的购销行为,购按60%故为
计税金额,销按70%做为计税金额。
租赁合同按照租金做
为计税金额,税率为千分之一。
如果通过上申报,印花税如果无法申报,就说明税务机关没开通此税目,可通知税务机关开通就可以申报了。
当然了,如果不嫌麻烦,也可到税务机关大厅缴纳。
购销合同印花税算法:
1、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税
[20XX]162号)第一条规定,对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
根据上述规定,对于问
题所述电子销售订单也同样需要按销售合同贴花。
而企业
地处北京,具体征收管理还应依据北京市相关规定执行,即:
《北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知》
(京地税地[20XX]531号)第一条对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按纳税人应自行编制明细汇总表,明细汇总表的内容应包括:
合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。
纳税人依据汇总明细
表的汇总应纳税额,按月以税收缴款书的方式缴纳印花税,不再贴花完税。
缴纳期限为次月的10日内,税收缴款书的
复印件应与明细汇总表一同保存,以备税务机关检查。
请
企业依据上述规定对电子销售合同印花税进行完税。
2、印花税核定征收:
《国家税务总局关于进一步加强
印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[20XX]150号)规
定,根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征,为加强印花税征收管理,纳税人有下列情形的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:
(一)未按规定建立
印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;
(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(三)采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现
纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
地方税务机关
核定征收印花税,应向纳税人发放核定征收印花税通知书,注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。
对于核
定征收印花税,现在各地均有相关规定,企业地处北京,应按北京市相关规定,即:
〈〈北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(京
地税地[20XX]256号)附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》第三条中明确规定,凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人,可向主管地方税务机关申请,按照核定征收办法缴纳印花税。
第四条规定,纳税人申请采用核定办法缴纳印
花税的,须填写《印花税核定缴纳申请审核表》,报主管地方税务机关;经主管地方税务机审核批准后,制作《印花税核定征收通知书》送达纳税人。
第八条规定,按照核定征
收办法缴纳印花税的纳税人,应按月缴纳税款,并于次月10
日前以缴款书形式办理入库手续。
第九条规定,按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人,对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证,仍按现行规定据实完税贴花。
篇三:
不需要缴纳印花税的合同
不需要缴纳印花税的合同
1.既有订单乂有购销合同的,订单不贴花
在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函(1997)505号文规
定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。
但在既有订单,乂有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据(88)国税地字第025号文规定,无需贴花
2.非金融机构之间签订的借款合同
,艮据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
3.股权投资协议
股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。
4.继续使用已到期合同无需贴花
企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5.委托代理合同
代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发
[1991]第155号文规定,不属于应税凭证,无需贴花
6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票
在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
7.承运快件行李、包裹开具的托运单据
在货物托运业务中,根据国税发[1990]173号文规定,
承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证,按照规定贴花。
但对于托运快件行李、包裹业务,根据(88)国税地
字第025号文规定,开具的托运单据暂免贴花。
8.电与用户之间签订的供用电合同
根据财税[20XX]162号文规定,电与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
广州市地方税务局的规定:
根据税三(1988)776号文
规定,印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气(汽)合同,这些合同不贴花。
9.会计、审计合同
根据(89)国税地字第034号文规定,一般的法律、
法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
10.工程监理合同
建设工程监理,是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托,依据国家批准的工程项目建设文件
等相关规定,代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。
技术咨询合同,是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。
因此,
工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同,无需贴花。
深圳市地方税务局的规定:
根据深地税发
[20XX]91号文规定,“工程监理合同”不属于“技术合同”:
也不属于印花税税法中列举的征税范围。
因此,工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。
11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不
需要缴纳印花税
作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同,虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证,但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人,无需就所参与签订的合同贴花。
根据《印花税暂行条例》第八条规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一
份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
根据《印
花税暂行条例实施细则》第十五条规定,所说的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。
12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税
印花税的征税对象是合同,或者具有合同性质的凭证。
在商品购销活动中,直接通过电话、计算机联订货,不使用书面凭证的,根据国税函(1997)505号文规定,不需缴纳印花税。
例如通过络订书、购物等。
13.商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现,从银行取得资金,但贴现业务并非是向银行借款,在贴现过程中不涉及印花税。
票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下,为提前获得现金,将票据所有权转移给银行,银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。
14.企业集团内部使用的凭证
集团内部具有独立法人资格的各公司之间,总、分公司之间,以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等),若只是内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算的,根据国税函〔20XXQ9号、国
税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
至于什么情况才是“内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算”,可参照国税函[20XX]749号文的解释:
安利公司的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节,由于没有发生购销业务,不予征收印花税。
15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花
艰据《印花税暂行条例》规定,印花税的征税对象是合同,征税依据是合同所载金额,而不是根据实际业务的交易金额。
如果已按规定贴花的合同在履行后,实际结算金额和合同所载金额不一致,根据(88)国税地字第025号文规定,不再补贴花,也不退税。
16.培训合同
企业签订的各类培训合同,只有属于技术培训合同的,才需要按照“技术合同”贴花,其他的培训合同,不属于印花税征税范围,不需贴花。
哪些属于技术培训合同?
根据(89)国税地字第034号文规定,技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。
对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同,不属于技术培训合同,不贴印花。
17.企业改制
根据财税[20XX]183号文规定,企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同,若改制后只需变更执行主体,其余条款没有变动,则之前已贴花的不再重新贴花。
18.资金账簿
1)合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿
企业发生合并、分立、联营等变更,若不需要重新进行法人登记,企业原有的已贴花资金账簿,根据国税发[1991]
第155号文规定,贴花继续有效,无需重新贴花。
企业发生兼并,根据(88)国税地字第025号文规定,并入单位的资产已按规定贴花的,接收单位无需对并入资产补贴花。
2)跨地区经营的总、分机构的资金账簿
跨地区经营的总、分支机构,根据(88)国税地字第025号文规定,如果由总机构拨付资金给分支机构,所拨付的资金属于分支机构的自有资金,分支机构需就记载所拨付资金的营业
账簿按照资金总额贴花,其他营业账簿则按件贴花。
总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。
如果总机构不拨付资金给分支机构,分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。
3)企业改制
企业实行公司制改造,重新办理法人登记成立新企业,或者以合并或分立方式成立新企业,其新启用资金账簿记载的资金,根据财税[20XX]183号文规定,只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花,原已贴花的部分可不再贴花。
4)根据(88)国税地字第025号文规定,凡是记载资
金的帐簿,启用新帐时,资金未增加的,不再按件定额贴花
19.土地租赁合同
在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目,因此土地租赁合同不属于应税凭证,无需贴花。
20.承包经营合同
承包经营合同在印花税税目中并没有列举,不属于印花税应税凭证。
(88)国税地字第025号文则进一步明确规定,企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同,以及企业内部实行的承包、租赁合同,不属于财产租赁合同,无需贴花。
21.修理单
修理合同属于“加工承揽合同”,但对于委托商店、
门市部的零星修理而开具的修理单,根据(88)国税地字第
025号文规定,无需贴花。
22.常见的其他无需贴花的合同或凭证
下列合同或凭证,在印花税税目表中没有列举,不属于印花税应税凭证,企业无需缴纳印花税:
单位和员工签订的劳务用工合同;供应商承诺书;保密协议;物业管理服务合同;保安服务合同;日常清洁绿化服务合同;杀虫服务合同;质虽认证服务合同;翻译服务合同;出版合同。
(国税函发[1991]155号)
篇四:
印花税的会计分录
印花税的会计分录
提要]印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用
印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用借:
管理费用
印花税贷:
银行存款
若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款计提时
借:
管理费用一一印花税贷:
其他应付款缴纳时借:
其他应付款贷:
银行存款•印花税的会计处理
企业交纳印花税的会计处理,一般分为两种情况:
1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小,可以直接列入管理费用。
上交印花税或购买印花税票时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“银行存款”或
“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大,先记入待摊费用,然后再转入管理费用。
上交印花税时,借记“待摊费用”科
目,贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“待摊费用”科目。
•印花
税的定义及相关知识汇总
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
全文印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征
的税。
■印花税的由来
印花税是一个很古老的税种,人们比较熟悉,但对它的起源却鲜为人知。
从税史学理论上讲,任何一种税种的“出台”,都离不开当时的政治与经济的需要,印花税的产生也是如此。
且其间有不少趣闻。
公元1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。
当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要问题,拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难,但乂怕人民反对,便要求政府的大臣们出谋献策。
众大臣议来议去,就是想不出两全其美的妙法来。
于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。
印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。
可见,印花税的产生较之其他税种,更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。
他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断,所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时可以有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。
正是这样,印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、
成本低廉的“良税”。
英国的哥尔柏(Kolebe)说过:
“税收
这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。
印花税就
是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后,由于印花税“取微用宏”,简便易行,欧美各国竞相效法。
丹麦在1660年、法国在1665年、部分北美地区在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。
它在不长的时间内,就成为世界上普遍采用的一个税种,在国际上盛行。
■特点
1、兼有凭证税和行为税性质;2、征收范围广泛;3、税收负担比较轻;
4、由纳税人自行完成纳税义务
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