中级会计师考试会计实务备考练习二.docx
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中级会计师考试会计实务备考练习二
中级会计师考试会计实务备考练习
1、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.甲单位为财政全额拨款的事业单位,自2006年起实行国库集中支付制度。
2006年,财政部门批准的年度预算为3000万元,其中:
财政直接支付预算为2000万元,财政授权支付预算为1000万元,2006年,甲单位累计预算支出为2700万元,其中,1950万元已由财政直接支付,750万元已由财政授权支付。
2006年12月31日,甲单位结转预算结余资金后,“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。
A.50
B.200
C.250
D.300
2.甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品,甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元,假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
3.甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为93万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。
A.93
B.95
C.100
D.102
4.2007年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.810
B.815
C.830
D.835
5.下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是( )。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
6.下列有关资产减值的说法中,正确的是( )。
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明该项资产没有发生减值
B.资产存在减值迹象的,都应估计可收回金额,以确认是否发生减值
C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回
D.如果资产没有出现减值迹象,则企业不需对其进行减值测试
7.甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是( )。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
8.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日,甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方,取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后,甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时,所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元,其中“投资成本”为1000万元,“损益调整”为800万元,“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生),“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为( )万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
9.在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为( )万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
10.2014年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2014年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿的金额在250~315万元之间,并且概率相等,含应承担的诉讼费6万元。
但基本能从第三方收到补偿款20万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )万元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
11.法定义务通常在法律意义上需要强制执行,以下业务不属于法定义务的是( )。
A.企业购买原材料形成的应付账款
B.企业向银行贷入款项形成借款
C.根据企业制定的销售政策,企业预期将为售出商品提供的保修服务
D.企业按照税法规定应当缴纳的税款
12.在以现金、非现金资产和债务转为资本条件混合重组方式清偿债务的情况下,以下处理的先后顺序正确的是( )。
A.非现金资产方式、现金方式、债务转为资本
B.现金方式、非现金资产方式、债务转为资本
C.债务转为资本、非现金资产方式、现金方式
D.现金方式、债务转为资本、非现金资产方式
13.甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,甲公司在2015年资产负债表日后期间发生的以下事项中,不属于非调整事项的是( )。
A.董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B.因自然灾害导致资产发生重大损失
C.上年度售出产品发生的销售折让
D.发生巨额亏损
14.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份,利息每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。
2015年1月1日,该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。
[(P/A,9%,2)=1.7591,(P/F,9%,2)=0.8417]
A.0
B.703.26
C.3000
D.28945.11
15.甲公司对新上市A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2014年8月份共销售甲产品10件,售价总额5000元,成本3000元。
假设甲公司无法合理估计退货可能性,甲公司8月份A产品的收入应确认为( )元。
A.5000
B.3000
C.0
D.2000
2、多项选择题(每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。
错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
1.下列各项外币资产发生的汇兑差额,应计入当期损益的有( )。
A.应收账款
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.可供出售权益工具投资
2.关于产品质量保证金的处理,下列说法中正确的有( )。
A.预提产品质量保证金的产品不再生产时,要在相应的产品质量保证期满时予以冲销
B.与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目
C.与产品质量保证有关的预计负债应记入“营业外支出”科目
D.产品质量保证,通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后,对客户提供服务的一种承诺
3.下列有关商誉减值会计处理的说法中,正确的有( )。
A.因企业合并形成的商誉无论是否发生减值迹象,每年末均应对其进行减值测试
B.因商誉难以独立产生现金流量,所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试
C.存在少数股东时,商誉减值损失中归属于少数股东的部分也应该在合并报表中予以确认
D.企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时,一般应按照该处置经营和该资产组剩余部分价值的比例为基础进行分摊,以确定该处置经营的相关商誉,从而确定处置损益
4.根据非货币性资产交换准则的规定,下列各项中,属于货币性资产的有( )。
A.存出投资款
B.拟长期持有的股票投资
C.信用卡存款
D.准备持有至到期的债券投资
5.甲公司出售一项存货给乙公司,账面价值为260万元,公允价值为290万元,售价300万元,双方另签订协议,甲公司又将该设备租回,租期三年,每年支付租金30万元,则下列说法不正确的有()。
A.出售的时候确认收入的金额为290万元
B.出售的时候确认递延收益10万元
C.出售时确认的递延收益后期不需要摊销
D.出售的时候确认收入的金额为300万元
6.下列各项中,属于行政事业单位基金的有( )。
A.一般基金
B.固定基金
C.投资基金
D.专用基金
7.下列各项中,应作为资产负债表中资产列报的有( )。
A.委托加工物资
B.受托代销商品
C.融资租入固定资产
D.经营租入固定资产
8.下列各项中,属于投资性房地产的有( )。
A.企业拥有并自行经营的饭店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
9.下列可供出售金融资产的表述中,正确的有( )。
A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积
D.处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
10.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有( )。
A.董事会通过报告年度利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
三、判断题
1.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应计入递延收益。
( )
2.事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损的,应将固定资产相关科目余额转入“待处理财产损溢”科目。
( )
3.企业盘盈的固定资产,应通过“营业外收入”科目核算。
( )
4.对于包括在商品售价范围内可区分的服务费,应当在收到款项时一次性确认为劳务收入。
( )
5.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额属于其他综合收益。
( )
6.实行财政直接支付方式的事业单位,应于收到“财政直接支付入账通知书”时,一方面增加零余额账户用款额度,另一方面确认财政补助收入。
( )
7.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
()
8.企业固定资产的预计报销清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
()
9.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产,应将其成本在不超过10年的期限内摊销()。
10.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益,不应计入其初始确认金额。
( )
4、简答题
甲公司为上市公司,2013年至2015年对乙公司股票投资有关的资料如下:
(1)2013年5月20日,甲公司以银行存款522.2万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利14万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。
占乙公司10%的表决权股份,甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2013年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利14万元。
(3)2013年12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股30元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
(4)2014年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
并于同年5月1日收到该现金股利。
(5)2014年10月起,乙公司股票价格持续上升;至12月30日,乙公司股票收盘价升至每股65元。
(6)2015年1月8日,甲公司以1000万元的价格购买乙公司20%的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,2015年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为4000万元(假设公允价值与账面价值相同)。
原投资在增资日的公允价值为715万元。
(7)乙公司2015年实现净利润600万元。
(8)2016年8月甲公司以1250万元出售对乙公司的投资。
假定甲公司在每年12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
要求:
(1)根据上述资料,逐笔编制可供出售金融资产相关的会计分录。
(2)编制2015年金融资产转权益法核算的相关分录并按照权益法后续处理该业务。
(3)编制2016年,甲公司出售对乙公司投资的分录。
(“可供出售金融资产”、“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
5、综合题
甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。
甲公司换出的生产设备系2011年购入的,原价为900万元,已计提折旧100万元,当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税价格)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。
乙公司该项房地产的原价为1500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1880万元。
甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。
租赁期开始日为2012年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2012年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。
甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2013年1月1日,上述投资性房地产租赁期满,甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价,取得了A企业30%的股权。
另发生手续费50万元。
2013年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。
当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。
除此之外A企业其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。
至2013年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2013年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。
4月20日,A企业实际发放上述现金股利。
(5)2013年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为3010万元,同时发生交易费用90万元。
至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万元。
(6)2013年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2013年度,A企业实现净利润4500万元。
(8)2014年7月,A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为3150万元。
(9)2014年度,A企业实现净利润4750万元。
截至2014年底,A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,所生产销售的产品均为增值税应税产品。
要求:
(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
1、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.D
2.A
3.B
4.A
5.D
6.C
7.C
8.D
9.D
10.A
11.D
12.A
13.B
14.A
15.D
2、多项选择题(每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。
错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
1.ABC
2.ABD
3.ABD
4.ACD
5.CD
6.AC
7.AC
8.BD
9.AD
10.BCD
3、判断(请判断每小题的表述是否正确。
每小题答题正确的得一分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分)
1.√
2.×
3.×
4.×
5.×
6.×
7.√
8.×
9.×
10.×
4、计算分析题
(1)2013年5月20日:
借:
可供出售金融资产——成本510
应收股利14
贷:
银行存款524
2013年5月27日:
借:
银行存款14
贷:
应收股利14
2013年12月31日:
借:
资产减值损失210
贷:
可供出售金融资产——减值准备210
2014年4月26日:
借:
应收股利1
贷:
投资收益1
2014年5月1日:
借:
银行存款1
贷:
应收股利1
2014年12月31日:
借:
可供出售金融资产——减值准备210
——公允价值变动140
贷:
其他综合收益350
(2)2015年1月8日:
借:
长期股权投资——投资成本 1000
贷:
银行存款 1000
原股权按照公允价值确认为长期股权投资,原采用可供出售金融资产核算产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到投资收益。
借:
长期股权投资——投资成本 715
其他综合收益 350
贷:
可供出售金融资产——成本 510
——公允价值变动 140
投资收益 415
占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=4000×30%=1200(万元),小于初始投资成本1715(1000+715)万元,因此不确认营业外收入
2015年末要按照乙公司的净利润确认投资收益,分录是:
借:
长期股权投资——损益调整 180(600×30%)
贷:
投资收益 180
(3)2016年8月出售时:
借:
银行存款1250
投资收益645
贷:
长期股权投资——投资成本1715
——损益调整180
5、综合题
(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录:
①1月1日:
借:
固定资产清理 800
累计折旧 100
贷:
固定资产 900
借:
投资性房地产——成本 1880
贷:
固定资产清理 800
营业外收入 200
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)272
银行存款 8
借:
主营业务成本 500
贷:
库存商品 500
②12月31日:
借:
投资性房地产——公允价值变动 120
贷:
公允价值变动损益 120(2000-1880)
借:
银行存款 400
贷:
其他业务收入 400
(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录:
①2013年1月1日:
借:
长期股权投资——投资成本 2950
贷:
其他业务收入 2000
银行存款 950
借:
其他业务成本 2000
贷:
投资性房地产——成本 1880
——公允价值变动 120
借:
公允价值变动损益 120
贷:
其他业务成本 120
借:
长期股权投资——投资成本 350
贷:
营业外收入
350[(9500+1000+500)×30%-2950]
②3月20日:
借:
应收股利 300
贷:
长期股权投资——损益调整 300
③4月20日:
借:
银行存款 300
贷:
应收股利 300
④12月31日:
经调整后,A企业2013年度的净利润=4500-(3000-2000)/10-(1000-500)×30%-(3500-3000)×(1-60%)=4050(万元)
借:
长期股权投资——损益调整 1215(4050×30%)
贷:
投资收益 1215
借:
长期股权投资——其他综合收益 30{[3200-(3010+90)]×30%}
贷:
其他综合收益 30
(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录:
经调整后,A企业2014年度的净利润=4750-(3000-2000)/10-(1000-500)×70%+(3500-3000)×(1-60%)=4500(万元)
借:
长期股权投资——损益调整 1350(4500×30%)
贷:
投资收益 1350
借:
其他综合收益 30
贷:
长期股权投资——其他综合收益 30
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