建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx
- 文档编号:11659724
- 上传时间:2023-03-29
- 格式:DOCX
- 页数:6
- 大小:18.49KB
建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx
《建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx(6页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例
建筑业一般纳税人申报填写业务示例
某建筑企业,注册地郑州,增值税一般纳税人,2016年5月发生下列业务:
1.将购进的建筑材料(地板砖)对外销售,开具增值税专用发票,票面金额8万元,增值税万元。
2.在开封从事建筑服务,适用一般计税方法,取得收入万元(含税),向付款方开具增值税专用发票;向分包方支付分包款万元,取得专用发票金额5万元,税额万元;购进该项目用建筑材料万元,取得专用发票金额3万元,税额万元。
该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税()/*=万元,并已预缴。
3.在洛阳从事建筑服务,选择适用简易计税方法,取得收入万元(含税),向付款方开具增值税专用发票,并向分包方支付分包款万元,该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税()/*=万元,并已预缴。
4.购进建筑材料一批,取得增值税专用发票,票面金额
10万元,税额万元,用于本单位办公楼的建设。
5.开封工地接受的运输服务,取得增值税专用发票,票面金额万元,税额万元。
6.开封工地购进低值易耗品,取得增值税专用发票,
票面金额万元,税额万元。
7.购进白酒一箱用于宴请,取得增值税专用发票,票面金额万元,税额万元。
8.登记在公司名下的业务用车,在开展经营业务中支付
高速公路通行费万元,取得收费凭据(非财政票据)。
9.购买税控盘,支付820元,取得专用发票金额元,税额元。
综合上述业务,该企业2016年6月,该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下:
一、填写附表1《本期销售情况明细表》
第一项业务,属于销售17%税率货物,将金额8万元,税额万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。
第二项业务,提供11%建筑服务,适用一般计税方法时,全额计算应纳税额,差额计算预缴税额,因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报,而是按正常销项减进项申报。
在
第一列第4栏填写不含税收入10万元,第二列第4栏填写税款万元,第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0,第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额万元,第十四列第4栏
填写扣除后的应纳税额万元。
第三项业务,提供简易计税的建筑服务,差额计算应纳税额,差额计算预缴税额,在第一列第12栏填写不含税收
入20万元,第二列第12栏填写税款万元,第十二列第12栏填写期实际扣除的分包款万元,第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额万元,第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额万元。
二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》
该企业本期有差额扣除项目,在填写完附表1后将差额
扣除情况填写在附表3(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中
业务2中,一般计税方法11%税率,不填写差额扣除项目。
业务3中,简易计税方法3%征收率,填写差额扣除情况,应填写在第6栏。
三、填写附表2《本期进项税额明细表》
纳税人取得的专用发票,不论是否允许抵扣,均应先进行认证,再根据不同情形相应填写附表2。
业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费,均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目,需根据凭证取得情况填写附表二,其中:
业务2、4、5、
6为取得专用发票,将份数、金额、税额之和填写在第1栏、
第2栏;业务8取得的为通行费票据,份数、金额、税额填写在第8栏。
业务4购进货物用于建设本单位办公楼,属用于构建不动产,将对应金额、税额填写在第9栏,并对应填写附表5
第2列。
本期不动产允许抵扣进项税额万元(60%部分)填
写在第10栏,并对应附表5第3列。
业务7纳税人交际应酬属于个人消费,其增值税进项税额不得抵扣,因购进时即确定不能抵扣,则不应填写附表二
“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7进项填入第26
栏、第27栏、第28栏。
业务9购进税控设备,可以全额抵减增值税税款,不得作为扣税凭证再抵扣进项税额,不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
本期所有认证相符的专用发票,不论是否申报抵扣进项
税额,均应填写第35栏。
四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》
按不同税率、征税率或项目,将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。
将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏,因业务4为购建不动产进项税额,且不符合一次性抵扣规定,因此不填写本表。
将业务2、5中11%勺进项合计填写在该表第5栏。
再将第5项业务中11%勺运输服务进项填写在该表第6
栏。
再将第5项业务中11%勺建筑服务进项填写在该表第8
栏。
将业务中8通行费的进项填写在该表第30栏。
五、填写附表5《不动产分期抵扣计算表》
业务4中,购进货物用于建设本单位办公楼,属用于构
建不动产,应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。
将取得
的进税额17000元填写在第2列,将其中的60%本期可抵扣不动产进项税额10200元填在第3列,将剩余待抵扣40%进项税额,6800元填在第六列。
六、填写附表4《税额抵减情况表》
业务8购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1
栏。
业务2、3中,纳税人在异地预缴了增值税,其中开封
预缴1000元,洛阳预缴3000元,将上述金额合计填入附表
4(税额抵减情况表)第3栏。
第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”,
还应填写《减免税申报明细表》的第1栏、第2栏,该抵减
金额反映在主表第23栏,不在主表第28栏反映。
七、填写《增值税减免税申报明细表》业务8购进的税控设备,符合增值税减免政策规定,应
将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2
栏。
八、填写增值税纳税申报主表
主表绝大部分数据会根据附表数据自动生成。
1.销售额部分
业务1、2为适用税率销售额,应按扣除前不含税金额
合计18万元填写在主表第1栏。
另,业务1中,8万元建筑材料销售额还应填写主表第2栏
业务3为简易计税方法销售额,20万元销售额填在主表第5栏。
2.税款计算部分
将业务1、业务2中对应销项税额合计万元(附表1第
10列第1栏)+万元(附表1第14列第4栏)二万元填入第11栏
将业务3对应销项(应纳)税额(附表1第14列第12栏)3000元填入第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。
将本期允许抵扣的进项税额,即附表2第12栏税额
22230元,填入主表第12栏。
将业务8可全额抵减的税控设备金额填入第23栏。
经过表内逻辑关系计算,当期主表第24栏“应纳税额
合计”为4550元。
3.税款缴纳部分
将业务2、3,预缴税款情况4000元(对应附表4税额抵减情况表第3栏第4列)按实际可抵减金额填入主表第28栏。
经过表内逻辑计算第34栏“本期应补(退)税额”为
550元。
注意:
第28栏为当期可实际抵减税额,如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大,则应按较小值填写本栏,不足抵减部分通过附表4税额抵减情况表的期末余额结转至下期抵减。
九、填写《营改增税负分析测算明细表》
提示:
先将主表填写完毕后,方可填写本表。
1.项目及栏次部分
根据业务2、业务3对应试点应税项目,分别填入本表
“应税项目代码及名称”部分。
将业务2对应税率11%业务3对应征收率3%分别填入本表“增值税税率或征收率”。
将建筑业原营业税对应税率3%填入“营业税税率”注意:
不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法,均应分别填写。
2.增值税部分
第1列将业务2、3对应不含税销售额填入,
第2列将业务2、3对应的销项(应纳)税额填入,按计算公式,
第3列将业务2、3对应价税合计数填入,按公式计算。
第4列将业务3对应扣除部分填入,业务2为一般计税方法,分包款不能扣除,不需填写本列。
第5列将业务2、3对应扣除后销售额填入。
第6列将业务2、3对应扣除后销项(应纳)税额填入。
第7列分别按填表说明公式计算填入。
具体为:
业务2中,适用一般计税方法,则第7列=第6列对应各行次*《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和x《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本
月数”之和。
该栏次=11000-24600x2370=元。
业务3中,适用简易计税方法,则第七列=第6列对应
各行次。
该栏次=第六列数字=3000
3.营业税部分
第8列,6月申报5月税款时,期初余额均为0。
以后该列本月数等于上月该表第12列“期末余额”数
第9列,填写业务2、3本期扣除发生额。
该列为按营业税制度可差额扣除项目。
其中:
业务2中的分包款按增值
税制度作为进项税额抵扣,不填写扣除额,但在营业税制度
下仍可填写扣除额
第10列,填写业务2、3按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次
第11列填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
1.当第10列各行次w第3列对应行次时
本列各行次=第10列对应各行次。
2.当第10列各行次>第3列对应行次时
本列各行次=第3列对应各行次。
第12列填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次
第13列“应税营业额”:
反映纳税人按原营业税规定,对应项目的应税营业额。
本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。
第14列“营业税应纳税额”:
反映纳税人按原营业税规定,计算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次=第13列对应各行次X对应行次营业税税率。
行次逻辑关系
“合计”行:
本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b彳丁。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
以上填写方法,具体见:
建筑业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 建筑 企业 一般 纳税人 增值税 申报 填写 业务 示例
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)