稽核题库.docx
- 文档编号:1162042
- 上传时间:2022-10-18
- 格式:DOCX
- 页数:44
- 大小:67.22KB
稽核题库.docx
《稽核题库.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《稽核题库.docx(44页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
稽核题库
稽核题库
一、稽核的概念:
是由稽核机构的稽核人员进行证据的收集和评价工作,以判断被稽核单位提供的会计核算资料和其他有关资料是否真实、准确、完整,业务经营行为是否合规、合法,预定的经营目标是否实现,据以向有关方面报告稽核结果的过程。
二、稽核组织构架及体系:
稽核人员实行准入制;建立独立、垂直的稽核组织体系;"准军事化"管理稽核队伍;形成省市县垂直管理、上挂下查的稽核组织体系。
省联社设稽核总队,负责指导全省农村信用社稽核工作,下达稽核工作计划,安排部署对县级联社的全面稽核和重点项目稽核,按照干部管理权限组织实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计。
办事处设稽核支队,负责指导、督促县级联社序时稽核,受省联社委托对辖区外的县级联社实施年度全面稽核,承担辖区内的业务专项稽核,按照干部管理权限组织实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计,完成稽核总队安排的其他工作任务。
县级联社设稽核大队,承担对辖内网点的序时稽核,完成重点稽核任务,按照干部管理权限实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计,完成上级稽核部门安排的其他工作任务。
县级联社稽核部门和稽核大队实行集中合署办公,按照分组包片的办法开展序时稽核,每年进行轮换。
三、稽核职能:
稽核具有三大职能:
经济监督、经济评价和经济鉴证。
经济监督职能(基本职能):
就是监察和督促被稽核单位的业务和财务活动在规定的范围以内,在正常的轨道上进行;
评价职能是指在审核检查的基础上,对被稽核单位的业务和财务活动、经营决策、内部控制制度以及经济责任等做出评价,并提出改进意见;
鉴证职能就是通过审核检查,确定被稽核单位会计资料及其他有关资料是否符合实际,经济事实或经济活动的某些方面是否合规、合法,并出具书面证明。
金融机构必须通过实现稽核的三大职能,来保证自身的合规合法经营。
四、稽核人员素质:
1.稽核人员素质包括金融专业知识、稽核技能、沟通技巧、心理素质等方面,除具备基本条件外,其善思巧为,各类知识储备和沟通协调及发现问题、分析问题和解决问题的能力,都要"技高一筹";
2.稽核人员素质的高低决定着稽核工作的质量,在一定程度上会影响着整个单位的经营管理工作;
3.业务处理使用计算机后,稽核人员不仅要有会计、稽核理论和实务方面的知识,而且要熟练掌握计算机的应用技术。
五、稽核风险及其控制:
1.稽核风险是稽核人员在稽核工作完成后,由于稽核意见和结论的错误而导致损失所可能承担的风险;
2.稽核风险由固有风险。
控制风险和察觉风险构成。
它们之间的关系表现为:
稽核风险=固有风险*控制风险*察觉风险;
3.稽核风险控制:
一是稽核人员应树立稽核风险观念,正确评估被稽核单位的内部管理和经营状况;二是针对稽核项目的范围、规模、金额,确定稽核重点,制订完善的稽核方案,并在实际操作中进行调整和补充;三是选用统计抽样。
在稽核方法中,任意抽样所导致的风险将比统计抽样所导致的稽核风险大,且无法进行控制;四是充分估计稽核风险可能带来的损失。
六、稽核种类:
1.按稽核内容分类:
账务管理稽核、财务管理稽核、资产负债稽核(资产稽核、负债稽核)、结算及联行往来业务稽核、基本建设稽核、计算机业务稽核、经济责任的稽核、档案管理的稽核、其他业务稽核;
2.按稽核范围分类:
全面稽核、部分稽核;
3.按稽核实施时间分类:
事前稽核、事中稽核、事后稽核;
4.按稽核职权分类:
责任稽核、上级稽核;
5.按稽核地点分类:
现场稽核、非现场稽核;
6.按稽核实施主体分类:
独立稽核、会同稽核、委托稽核。
七、稽核程序区别:
1.专项稽核程序:
稽核准备、稽核实施、稽核报告、稽核处理、稽核档案管理。
2.序时稽核程序:
稽核员直接向被稽核单位发出《稽核通知书》即视为送达;检查时按工作表所列项内容项目勾稽,没发现问题的填"是",发现了问题填"否";发现可疑问题、重要线索的先电话报告,再填写《稽核发现可疑问题、重要线索报告表》报告;序时稽核检查完成后,汇总填写《序时稽核情况汇总表》和《序时稽核发现一般问题报告表》,逐项提出处理意见,将工作底稿、事实确认书等整理、排序,装订在《序时稽核工作簿》后,送交稽核科长或组长审核;对有关稽核发现的问题,依据规定作出处理决定,送达被检查单位执行;最后归档。
3.专项稽核程序和序时稽核程序区别:
序时稽核在内容上注重合规检查,对发现的一般问题依据授权及时自行处理,对可疑问题和重大线索在规定时间内上报,必要时再组织专项稽核。
序时稽核规范和简化了流程,并侧重于完善了序时稽核的内容和项目;
八、稽核依据和稽核证据的关系:
1.二者具有共同的相关性,即必须与特定的稽核事项相关;
2.稽核依据是取得稽核证据的前提,稽核证据是根据稽核依据进行稽核的结果,两者贯穿于稽核工作的全过程;
3.稽核依据是进行稽核时所遵循的判别是非的依据,稽核证据是证明稽核依据所判别是非的客观事实。
九、查帐技术方法及适用范围:
1.审阅法:
仔细审核和查阅会计凭证、账簿、报表、契约等各种记录资料,以确定资料的真实性和合法性的方法。
适用稽核会计凭证、审核财务收支、借款合同等。
2.核对法:
利用各种资料之间的对应关系,将书面资料相互对照,以验证其内容是否一致、计算是否准确。
适用稽核原数据。
凭证、账簿、报表等相互之间核对。
审阅法与核对法并用,两者统称"审核法"。
3.查询法:
对稽核过程中所发现的疑点和问题,通过调查和查询,弄清事实真相,取得证据的方法。
适用稽核存贷款帐户核对和对利息、手续费等业务稽核。
4.比较分析法:
用相关数字进行比较分析的方法。
适用稽核信贷计划、财务收支计划等稽核。
5.顺查法、逆查法:
顺查法:
按照记账程序,依次对会计核算的各个环节进行检查的方法。
起点在会计事项的发生上,容易发现弊端和错误,审查精确。
逆查法:
按照记账程序相反的次序进行检查的方法。
从会计报表查起,起点在会计事项的结果上,大的问题不易被疏忽。
6.详查法和抽查法:
详查法:
是对某一期间的所有会计资料和其他资料进行全面、详细审查传方法。
适用稽核业务量小和业务控制混乱及已发生严重问题的单位。
抽查法:
有选择地抽取某一期间的某些业务资料或会计资料进行审查,借以推断全面情况的方法。
包括任意抽样法(可靠性差)、判断抽样法(无法计算抽样误差)、统计抽样法(使用较复杂)。
7.因素分析法:
是计算种测定相互联系的因素对某一综合经济指标影响程度的方法。
优点可以深入检查和分析经营管理中出现的各种问题。
8.盘存法:
是对货币资金和各种有价证券、重要空白凭证等进行实地盘点,借以检查账款、账据、账实相符的方法。
盘点库存现金一般采用直接盘点低方式。
9.鉴定法:
主要是对残损人民币的兑换计价和有价证券的真伪进行鉴定的检查方法。
十、帐务冲正方法适用范围:
1.划线更正法:
适用当日发现的错误。
如会计分录科目填错;同科目记账串户;数字计算错误等。
2.红蓝字冲正法:
适用隔日(1月2日至12月31日)发现的错误。
如会计分录科目填错;记账串户等。
蓝字反方冲法:
适用发现跨年度的差错。
十一、同业往来、社内往来:
同业存款、社内往来收付业务的检查:
一是检查与现金有关的往来业务;二是检查未达账,特别是长期未达账款(一般超过两个月以上的)是否合理、真实;三是检查在对账单上一方有一借一贷发生额,而另一方账上却没有记载等情况,要列为可疑或重要线索及时上报,并作进一步核查。
四是对同业往来账户的总分余额和账账余额进行碰打、核对,检查是否达到总分相符、账账相符。
十二、贷款种类:
保证贷款、担保贷款(保证贷款、抵押贷款、质押贷款)、票据贴现。
十二、贷款期限管理:
1.逐笔检查借款人是否在贷款到期日之前向信用社办理申请展期手续;
2.信用社是否按审批权限和程序批准同意展期;
3.对于保证贷款、抵押贷款、质押贷款展期的,保证人、抵押人、质押人是否出具同意展期的书面证明并办理相关的手续;
4.短期贷款展期期限累计是否超过原贷款期限;中期贷款展期期限累计是否超过原贷款期限的一半;长期贷款展期期限累计是否超过3年;贷款展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时,是否从展期之日起贷款利率按新的期限档次利率计收利息。
十三、担保资格及条件:
1资格:
.国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体以及企业法人的分支机构、职能部门不具备保证人资格。
2.条件:
一是具有保证资格,有无将不具备保证人资格的事业单位作为了保证人;二是保证人的资金实力及保证意愿;三是保证人与借款人之间的关系,防止欺诈行为;四是保证的法律责任,看签订的保证合同是否注明为连带责任保证以及保证期间。
十四、银监局贷款占比管理:
1.资本充足率不得低于8%;
2.年末贷款余额与存款余额的比例不得超过80%;
3.最大一户贷款:
不超过资本总额30%;
4.最大十户贷款:
不超过资本总额1.5倍;
十五、呆帐贷款核销、收回帐务处理:
经批准并已核销的呆账贷款与呆账准备的借方发生额是否一致,有无弄虚作假、虚列支出;
收回已核销的呆账贷款金额与呆账准备的贷方发生额及表外科目"账销案存"销账金额是否一致,有无收贷不入账、挪用、贪污等问题。
十六、四级分类和五级分类不良贷款:
1.四级分类不良贷款:
逾期、呆滞、呆帐;
2.五级分类不良贷款:
次级、可疑、损失。
十七、抵债资产取得渠道:
1.协议抵债。
经银行与债务人、担保人或第三人协商同意,债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价,偿还银行债权。
2.法院、仲裁机构裁决抵债。
一、填空题:
1、农村信用社稽核归纳起来具有经济监督、经济评价、经济鉴证三大职能。
2、稽核的独立性是保证农村信用社稽核工作顺利进行的必要条件,独立性主要体现在独立的机构、独立的机构、客观公正的立场等三方面。
3、农村信用社稽核按进行的地点划分,可分为现场稽核和非现场稽核。
4、农村信用社稽核按进行的时间划分,可分为定期稽核和不定期稽核。
5、农村信用社稽核按与业务和财务活动发生的时间先后划分,可分为事前稽核、事中稽核、事后稽核、后续稽核。
6、农村信用社稽核按其机构不同划分,可分为内部稽核和外部稽核。
7、**省农村信用社稽查大队稽查操作规程中规定现场稽核的程序可划分为五个阶段,即前期准备、现场实施、确认事实、报告完成、处理。
8、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定”后,应在60日内将整改情况报稽查派出机构,若有异议,可在15日内向派出机构提出复查申请,派出机构在接到复查申请之日起15日之内组织稽查监督小组复查。
9、稽查大队根据稽查项目成立稽查组,确定稽查组长,选定稽查组成员,每个稽查小组不得少于三人。
10、稽核证据按形态分类可分为实物证据、书面证据、和口头证据。
11、稽核方法是完成稽核任务的技术手段,按稽核顺序来划分有顺查法和逆查法,按稽查会计资料的范围来划分有详查法和抽查法。
12、稽查大队对辖内各县(市、区)联社、基层农信社等常规现场稽查一般每年不少于一次,并根据工作需要对确立的专项稽查项目进行现场稽查。
13、被稽查单位要在稽查组确定的期限内对“稽查事实确认书”的内容作出书面确认意见并签章,如有异议,被查单位可说明情况,并附上相关证据。
14、稽查档案卷内材料的排列顺序,一般采用单元排列法,即将需要立卷归档的材料分为结论性、证明性、立项性文件材料三个单元。
15、稽查大队的主要任务是:
在职权范围内对各县(市、区)联社、农村信用社进
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 稽核 题库