企业财务集中管理研究毕业论文.docx

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企业财务集中管理研究毕业论文

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哈尔滨剑桥学院

毕业论文

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哈尔滨剑桥学院

毕业论文

论文题目：

企业财务集中管理研究

学生：

宋海涛

指导教师：

丛洪娟讲师

专业：

会计学（注册会计师方向）

班级：

08级-10班

2011年5月

哈尔滨剑桥学院

毕业论文任务书

题目名称：

企业财务集中管理研究

立题意义：

通过财务集中管理，能达到优化企业内资源配置、提高企业风险防抗能力、降低企业财务费用、提高企业信用等级、加强企业管控、提高会计信息质量的作用。

技术条件与要求：

1、选题适当，符合本专业的研究范围

2、论文内容充实，论点论据充分、英文摘要准确

任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）

一、内容：

企业资产大、成员企业分散，通过建立资金管理中心，加强对企业资金的管理和控制，对优化资源配置，降低财务风险，增强企业活力以及促进企业可持续发展和实现战略目标有着重要的意义。

而建立财务的集中管理是加强财务监管、控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。

本文从强化资金控制、保证集团内部财务目标的协调一致、加强对所属企业的管理与控制以及实现企业集团整体利益的最大化等方面入手，论述了企业集团实施财务集中管理的必要性及其优缺点，并对实施财务集中管理的措施、注意事项及完善措施提出了一些可行性建议。

二、时间安排：

2011年12月5日搜集资料、选题与指导教师沟通，编写论文周志。

2012年3月1日开题，查找资料。

2012年3月1日——2012年4月15日编写提纲、修改论文。

2012年4月20日——2012年5月15日中期检查，修改论文。

2012年5月20日——2012年5月31日定稿、排版、打印、答辩。

三、完成工作量与水平具体要求：

论文在写作过程中，及时与指导教师沟通，认真写作，按要求修改。

按规定时间完成论文撰写工作，在符合学院撰写规范的基础上，使论文写作水平和综合业务能力逐步提高。

专业负责人意见

签名：

年月日

企业财务集中管理研究

摘要

企业资产大、成员企业分散，通过建立资金管理中心，加强对企业资金的管理和控制，对优化资源配置，降低财务风险，增强企业活力以及促进企业可持续发展和实现战略目标有着重要的意义。

而建立财务的集中管理是加强财务监管、控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。

本文从强化资金控制、保证集团内部财务目标的协调一致、加强对所属企业的管理与控制以及实现企业集团整体利益的最大化等方面入手，论述了企业集团实施财务集中管理的必要性及其优缺点，并对实施财务集中管理的措施、注意事项及完善措施提出了一些可行性建议。

关键词：

财务集中管理；利益最大化；措施；注意事项；完善措施

Enterprisefinancialcentralizedmanagementresearch

Abstract

Enterpriseassets，scatteredmembersoftheenterprise，andbyestablishingafundmanagementcenter，tostrengthenthemanagementandcontrolofenterprisefunds，tooptimizetheallocationofresources，reducefinancialrisk，andstrengthentheenterprisevitalityandpromoteenterprisesustainabledevelopmentandstrategicobjectiveshasimportantsignificance.Andestablishthefinancialcentralizedmanagementofthefinancialsupervision，controlistostrengthenthefinancialrisk，andpromotethehealthydevelopmentofthegroupcompanysteadilyeffectivemeans.Thisarticlefromstrengtheningthecapitalcontrol，ensureitsinternalfinancialgoals，strengthenthecoordinatedsubordinatetotheenterprisemanagementandcontrolaswellastherealizationenterprisegroupinterestsandteaching，thispaperdiscussesthattheenterprise'simplementationofthenecessityoffinancialcentralizedmanagementandtheiradvantagesanddisadvantages，andontheimplementationoffinancialcentralizedmanagementmeasures，thepointsforattentionandperfectmeasuresputforwardsomefeasibleSuggestions.

Keywords:

financialcentralizedmanagement;maximumbenefit;themeasure;note;perfectmeasures

目录

摘要I

AbstractII

1绪论1

1.1论文研究背景1

1.2论文研究的目的和意义1

1.3国内外研究现状2

2财务集中管理概论3

2.1财务集中管理的概念3

2.2财务集中管理的目的3

2.3财务集中管理的意义和实施前提3

2.3.1财务集中管理的意义3

2.3.2财务集中管理的实施前提4

3财务集中管理的必要性分析6

3.1分散式财务管理的缺陷6

3.2实施财务集中管理的必要性7

4财务集中管理的优势和弊端分析9

4.1财务集中管理的优势分析9

4.2财务集中管理的弊端分析10

5企业实施财务集中管理应注意的问题11

5.1企业集团实施财务集中管理的措施11

5.2实行财务集中管理应注意的问题12

5.2.1集权程度12

5.2.2明确财务集中管理所希望实现的目标13

5.2.3采用适合于集团自身的财务集中管理模式13

5.2.4选择适合的公司组织结构设置14

5.3完善措施14

结论15

致谢16

参考文献17

附录一18

附录二21

企业财务集中管理研究

1绪论

1.1论文研究背景

随着我国市场经济的深入发展和股份制公司的日益成熟，由多家子公司组成的企业成为一种普遍的形式，企业走上集团化发展的道路后，也出现了一系列的问题：

首先，企业内各成员企业均拥有生产、经营自主权，追求各自的财务目标，再加上集团公司的财务控制能力不够，导致财务信息透明度不足，影响决策判断。

其次，资源在成员企业问调配困难，不能优化资源配置，影响了企业整体利益。

比较突出的一点是：

资金管理松散，内部调配性差，使用效率低，导致财务费用居高不下。

最后，财务控制缺乏一体性，财务控制是企业财务管理不可缺少的组成部分，应贯穿于企业生产经营的全过程。

但目前从我国来看，企业财务控制主要集中在事后控制，往往缺乏至关重要的事前预算和事中控制。

许多企业在事前决策形成之后，对于进一步的财务控制工作往往注重于年度利润规划，满足于制定出全年的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性目标，而没有进一步将决策具体化。

企业通过财务集中管理在资金、资本。

资产的运作中能有效提升企业价值、综合实力和市场竞争能力，改变单一静态的财务分散管理，为综合动态财务统一集中管理，为实现企业大的发展战略发挥了应有的作用。

1.2论文研究的目的和意义

（1）研究的目的

股东财富最大化是公司的目标，也是出资人的利益所在。

因此，实现股东财富最大化就成为制订公司内部财务管理制度的出发点和归宿，要达到这个目标就必须采取有效的财务管理方法。

根据我国企业目前实施财务集中管理进行分析，找出其中的优缺点，发现不足的地方并加以改进，使财务集中管理更加完善。

（2）研究的意义

随着企业的不断发展壮大，许多企业原先分散管理的财务体系渐渐不适应企业的发展，财务集中管理对这些企业而言更为适用。

通过财务集中管理，能达到优化企业内资源配置、提高企业风险防抗能力、降低企业财务费用、提高企业信用等级、加强企业管控、提高会计信息质量的作用。

1.3国内外研究现状

国内研究现状：

当今中国经济与世界各国一样面临着各种压力，迎接全球经济竞争日趋激烈的挑战，保持国民经济快速、健康稳定、持续发展势头，实现大型企业跨越式的发展，是大型企业必须认真面对和解决的首要问题。

因此，处理好“集权”与“分权”的关系是企业集团在财务集中管理不可忽视的问题。

如果集团母公司采取过分的集权政策，往往会极大地挫伤成员企业经营者的积极性，抑制成员企业的灵活性和创造性;而集团母公司采取分权政策又会控制不住财务风险。

通过在企业集团的实践，发现财务集中管理是兼顾“集权”与“分权”一种行之有效的管理方式。

企业集团通过财务集中管理在资金、资本、资产的运作中能有效提升企业集团价值、综合实力和市场的竞争能力，改变单一静态的财务分散管理为综合动态财务集中统一管理，为实现企业集团的发展战略发挥了应有的作用。

国外研究现状：

自上世纪80年代中期以前，国外集团公司的财务管理基本上与我过目前的这种管理模式相似。

即，国外的集团公司在财务管理上基本都是采用完全独立的分权模式。

然而，随着现代计算机信息处理技术的飞速发展，国外企业集团在引入现代挂管理手段。

到90年代中期以后，全球绝大多数大型企业集团几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了财务集中管理模式。

集团总部完全掌握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记账处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时可以随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。

2财务集中管理概论

2.1财务集中管理的概念

企业在经营管理过程中，为了实现整体管理，往往在企业内部实施财务集中管理。

财务集中管理即综合利用各种不同的财务及控制方法，组织相关财务人员，以财务统一管理为主要工作内容，统一协调解决企业运行中的投资、预算及税收管理、会计核算的财务管理问题。

“管理是以财务管理为中心，财务管理是以资金管理为中心”的现代理财观，要求我们必须从资金管理的源头人手，对内最大限度地挖掘资金潜力，切实强化资金集中统一管理。

通过财务核算中心，总部成为负责资金调剂和资金管理的内部职能机构，取消各成员单位在银行开立的帐户，全部集中到核算中心开户，实行统存统贷、统一结算并实施资金调剂，使用和监控。

通过各成员单位资金余缺的调剂，能减少整体资金沉淀，达到分散资金集中化，化解内部资金相互拖欠，降低结算资金占用成本，加快资金周转，提高资金使用效益，强化了对成员单位的内部控制，夯实财务监控的力度也拓展了财务管理服务经营发展的领域。

2.2财务集中管理的目的

企业集团通过财务集中管理，可以达到提高资源配置效率、提高集团风险抵抗能力、提高集团内部控制水平、有利于实行全面预算管理等目的。

（1）整合集团资源，提高资源配置效率。

通过财务集中管理，可提高集团的融资能力及盈利能力，降低集团财务费用。

能在统筹考虑集团经营情况在条件下，实现集团资源的合理配置，将有限的资源投入到能为整个集团带来最大利益的经营活动中。

（2）提高集团风险抵抗能力。

通过财务集中管理，可以增加集团整体抵抗风险的能力。

（3）提高内部控制水平。

通过财务集中管理可以一定程度上提高内部控制水平，加强集团公司对分子公司的控制，促进集团总体战略的有效实施。

（4）有利于企业集团实行全面预算管理。

2.3财务集中管理的意义和实施前提

2.3.1财务集中管理的意义

（1）有助于强化资金控制，从而提高企业的整体信用和筹资能力

实现资金的合理运转通过实施企业集团财务集中管理，可以实现对所属子公司或分公司资金的控制，从而能够合理、有效地对资金进行分配。

由于企业集团对外统一开户，企业集团的整体资金得到加强，诚信度得到提高，企业集团可以比较轻松地筹集到短缺资金，其所属分公司或子公司也可以通过集团公司获取所需的资金。

（2）有助于强化管理，降低经营成本

企业一般层次较多，经营战略和规划要分解下达到所属公司，在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调，那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响，实施财务集中管理将使公司的战略规划得到最有力的支持，有力地促进公司的全面统一管理，使其各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低集团公司的经营成本。

（3）有利于保证集团内部财务目标的协调一致

公司的扩张，必然带来公司层次的增加，尽管核心公司会实施管理移植、统一公司文化等措施，但如果集团公司财务管理职能分散，必然会导致核心公司监控不力，从而严重损害核心公司的利益。

实行财务集中管理是改变这一现状的唯一途径，保证了集团内部财务目标的统一协调。

（4）有助于实现整体利益最大化

企业集团完全实现财务集中管理，财务管理实现统一化，可使企业集团的财务管理机制得到充分发挥，大大提高子公司或分公司的战略经营效率，降低经营成本。

企业集团财务集中管理在防范风险的同时，在提高财务管理效率、加强财务管理体系、降低财务支出等方面具有得天独厚的优势。

同时，众多企业集团财务管理失败的事例告诉我们，在企业集团财务监管不力的模式下，财务管理机制混乱的现象比比皆是。

为适应市场经济从“粗放式向集约式”转变的要求，实行财务集中管理十分必要。

（5）有利于对所属公司的控制

由于财务集中管理，可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，而财务信息又是其他各项专业管理活动的综合体现，这就使得集团公司在对下属公司实施绩效考核时有理有据，从而取得预期效果。

2.3.2财务集中管理的实施前提

要想实现财务的集中管理，集团公司必须满足以下两个方面的条件：

（1）明确母公司和子公司之间的隶属关系，也就是说，大多数集团公司基本都是全资子公司组成，总部对所属的分公司、子公司具有绝对控制权和支配权，这样，集团公司才能在实施财务集中时顺利开展管理制度、调配人员、资金合理等活动，反之，若集团公司总部对所属分公司、子公司的财务控制权、经营监管权和人事调配权等方面都无法合理安排和管理，那么集团财务集中管理将有名无实，无法在实质上实现集中管理。

（2）集团公司本身具有良好的财务收支信息。

集团公司财务集中管理的工作核心是资金的统一管理问题，要保证财务资金能够正常运行，必须要求整个集团内部具有良好的财务收支状况，并且保证银行信用良好，不能有信用不良记录，否则，集团公司的财务中心不但没有办法通过银行取得资金甚至不能从子公司、分公司得到资金，无法为集团公司筹集到所需的资金，资金的统一管理也就失去了其应有的效果。

3财务集中管理的必要性分析

3.1分散式财务管理的缺陷

目前，传统的分散型集团公司财务管理流程为:

企业下属各个子公司组织财务人员，设立独立的会计账簿，进行会计核算，并在会计期末结账后向上级单位递送书面报表。

企业最高管理层在会计期末经过合并报表，得出整个集团的经营状况。

这种“分散”式的管理流程依据传统的四个会计假设—会计主体、会计分期、货币计量、持续经营，以反映单个会计主体的经营信息为中心，通过合并报表实现对整个集团经营情况的了解。

在经济发展的今天，“分散”式的财务管理对集团型企业的管理需求来讲己经存在一些不适用性，主要体现在以下几方面:

（1）难以掌握完整的会计信息

在集团层面，“分散”式管理实际上只存在一个报表合并的主体，并不存在一个集团性质的会计核算主体，集团整体的财务信息只是经过合并生成的3张报表，并不存在整个集团的明细账与总分类账，在这3张报表之外，对集团公司更有价值的经营信息却不能清楚地得到。

虽然集团总部作为法人企业，存在单独的账簿，但只是在对外投资上对子公司的净资产变动进行粗浅的记录。

而集团型企业在实际管理中，为了更准确地做出决策，不仅要知道子公司的整体经营情况，也要知道子公司详细的经营信息。

（2）难以迅速传达会计信息

在分散型管理模式下，只有在会计期末，各个会计主体结账后才可得到有关子公司经营情况的会计报表。

而现代企业经营，对市场的反应与资金的回收速度要求较高，经营信息必须快速地反馈给集团总部，由总部及时做出经营决策，如果该集团公司为上市公司，下属有十多家以上的子公司，在“分散”型的财务管理模式下，层层合并报表，加上大量的在途款项，该企业每季的季报从及时性到准确性都成为一个难题。

（3）难以统一核算口径

在“分散”的管理模式下，各个子公司的财务部门独立设立账簿，核算的口径与方式很难统一。

母公司难以统一指挥和协调子公司，有部分子公司因过于追求自身利益而忽视甚至损害企业集团整体利益;弱化了母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的各种风险。

（4）难以保证子公司人员的独立性

分散型的管理模式使子公司人员的独立性很难保证。

在企业内部管理上，子公司的财务人员一方面面向子公司的管理者，另一方面面向上层管理者。

如果没有快速的信息传递渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。

3.2实施财务集中管理的必要性

（1）统一集团财务管理制度，可提高财务管理科学性

随着企业财务管理理论的发展和企业集团发展战略的转变，集团面临着一个全新的财务管理环境。

集团建立统一的财务管理体制，在向科学化、现代化管理方向迈进的过程中，消除阻力，建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念，即可将企业集团的管理水平向前推进一大步。

相反，如果不能建立统一集团公司财务管理制度，就无法提高财务管理的科学性，反映在财务管理目标上，就不能实行全面预算与成本控制;反映在财务管理时间中，便会带来许多不必要的困难，增加管理成本。

（2）实行集团公司财务管理集中模式，可降低财务管理成本

目前，企业集团在财务管理上大多出现过度分权，缺乏统一规范的财务管理模式，造成财务管理不力，难以从战略高度来统一安排投资和融资活动，增加财务管理成本。

当前企业集团虽然信息化建设已有较好的基础，但财务核算大多停留在会计电算化水平上。

由于缺乏统一的模式，会计软件混杂，使集团财务信息处于孤立状态。

结合预算、结算、核算、统计、审计等多方面的要求，有必要统一集团的财务管理模式，将企业日常管理系统与资金网上支付系统和财务管理系统连接起来，形成对集团财务管理的技术支撑。

（3）健全集团公司财务管理信息，增强财务信息决策性

实行集团财务集中管理，有利于提高集团财务实效性，增强集团财务决策的科学性。

从当前情况来看，集团的财务管理尚未建立整个集团全面统一的事前预算管理和事中控制。

下属单位或子公司事前预算管理和事中控制超出集团企业财务管理的视野，游离于集团的财务控制之外。

事后财务报表虽进行了并表分析，并基于年终考核的需要能得到一定的重视，但其有效性仍需要提高。

（4）加强集团公司财务统一监管，可有效防范财务风险

集团产权监管，最直接的体现是财务监管。

在传统的企业集团财务模式下，集团的财务监管主要表现为事前核算、事后监管。

中间流程则处于松散状态、无法实现动态的资金监管与财务指导。

因此，为有效地防范财务风险，必须对集团的财务实行实时动态管理。

而动态管理的基础，就是基于网络办公的财务集中统一管理。

在财务集中的基础上，才能便于对集团的财务数据进行实时分析，参照最新的科学指标，进行财务风险的有效防范。

（5）实施财务集中管理，可加强企业内部控制

企业集团一般分支公司众多，组织层次复杂，管理链条长。

如何有效地监控集团内各级公司的经营运作，尤其是资金运作，确保其经营行为规范、安全和高效，是众多企业集团力图解决但又很难解决的问题。

企业集团的财务集中管理可以使集团内各子公司的资金使用达到合法、安全和有效，便于核对其相应的计划、合同等资料，完全置于集团的监控之下。

4财务集中管理的优势和弊端分析

4.1财务集中管理的优势分析

（1）能够充分利用财力，发挥整体效益

企业集团通过实施财务集中管理后，不但充分发挥了现有存量资金的效能，而且避免了财权分散、下属单位各自为战、成本费用难以控制的不利局面，从而实现集团内资金相互调剂余缺。

通过资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属公司的管理，强化了资本经营。

（2）强化了投资管理

财务集中管理可以集中资金对重点项目投资，避免投资分散及重复建设，提高资金利用率，确保资金合理有效的使用，从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下，从总体上把握资金投资方向。

（3）促进全面预算管理的推行，有效地控制成本费用开支

一方面可以通过动态的预算执行过程对下级单位付现成本支出实施间接控制;另一方面可以通过集中核算直接监控企业的成本费用，有效控制预算外成本费用的发生，使得企业的成本控制更加轻松，能够避免大项目在集团内部立项多、核算不准确、内容不一致、成本分割无法控制、项目整体效益无法分析的局面。

（4）降低企业经营风险

如何有效地监控集团内各子公司的经营运作，尤其是资