中小企业应收账款存在问题概要.docx
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中小企业应收账款存在问题概要.docx
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中小企业应收账款存在问题概要
图书分类号:
密级:
毕业设计(论文)
论文题目
中小企业应收账款管理存在问题及应对措施
ProblemsandCountermeasuresofthemanagementofaccountsreceivableinsmallandmediumsizedenterprises
学生姓名
石荣标
班级
学号
学院名称
专业名称
会计
指导教师
2016年
3月
2日
徐州工程学院学位论文原创性声明
本人郑重声明:
所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。
除文中已经注明引用或参考的内容外,本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标注。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名:
日期:
年 月 日
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论文作者签名:
导师签名:
日期:
年 月 日日期:
年 月 日
摘要
企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。
随着买方市场的到来,竞争的日益激烈,企业面临着的销售压力越来越大,企业要生存、要发展,必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务。
如果应收账款管理不善,将直接影响企业的现金流入,造成企业资金周转不过来,严重地使企业经营因此陷入困境,甚至造成资不抵债,引发财务危机。
因此,我们应该树立财务可持续发展观,加强对企业应收账款的管理和控制,通过制定并实施多种有效的应收账款管理策略,最终实现企业价值最大化的目标。
在激烈的市场竞争中,企业为了获取竞争优势,除了依靠产品、价格、广告等手段之外,基本上都釆用了以信用为基础的赊销这一营销手段。
赊销的发展,在一定程度上扩大了企业的市场销售份额,也提高了企业的竞争力,但另一方面也形成了大量的应收账款。
由于客户、市场等诸多方面的因素的存在,应收账款很容易形成坏账和呆账。
一旦坏账和呆账过多,就会严重危及到企业的发展,甚至会引发破产。
所以,企业在积极运用赊销这一营销手段扩大市场份额的时候,必须运用多种措施来加强对应收账款的管理,切实降低应收账款的风险,以避免企业陷入扩大赊销和难收货款的两难境地。
在此背景下,研究企业应收账款的风险管理对于降低企业应收账款风险,促进企业健康和可持续发展具有非常重要的意义。
基于此,本文拟运用应收账款风险管理的基本理论与方法,结合企业应收账款风险管理的实际情况,分析企业应收账款风险的形成原因,并提出企业加强应收账款风险管理的对策建议。
关键词:
中小企业,应收账款,问题分析,措施
Abstract
Theamountofmoneythatanenterpriseshallcollectfromthepurchasingunitforsellinggoods,productsandservices,etc.,shallbesubtractedfromthenetamountoftheprovisionforbaddebts.Withthearrivalofthebuyer'smarket,theincreasinglyfiercecompetition,enterprisesarefacingincreasingpressureonsales,businesstosurvive,todevelop,wemustcontinuetoselltheirproductsorservicesthroughmarketbehavior.Ifthemanagementoftheaccountreceivablepoorwilldirectlyaffecttheenterprise'scashflow,causeenterprisecapitalturnovernottocomeover,seriouslythebusinessintothetrouble,andevencauseinsolvency,triggeredthefinancialcrisis.Weshould,therefore,establishtheconceptoffinancialsustainabledevelopment,strengthenthemanagementandcontrolofaccountsreceivableofenterprises,throughthedevelopmentandimplementationofavarietyofeffectiveaccountsreceivablemanagementstrategy,andfinallyachievethegoalofenterprisevaluemaximization.
Inthefiercemarketcompetition,enterprisetoobtaincompetitiveadvantage,inadditiontorelyingontheproduct,price,advertisingandothermeans,basicallyhaveadoptedthecreditisthefoundationofcreditmarketing.Thedevelopmentofcredit,inacertainextentexpandedsalesinthemarketshareofenterprises,butalsotoimprovethecompetitivenessofenterprises,butontheotherhandalsoformedalargeamountofaccountsreceivable.Duetothefactorsofcustomer,marketandotheraspectsoftheexistenceofaccountsreceivablebaddebts,itiseasytoform.Oncethebaddebtsandbaddebtstoomuch,itwillseriouslythreatenthedevelopmentoftheenterprise,andevenleadtobankruptcy.Sothatenterprisesinactiveuseofcreditthemarketingmeanstoexpandmarketsharemustusingavarietyofmeasurestostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,andreducetheriskofaccountsreceivabletoavoidgettingintoexpandingcreditandaredifficulttocollectpaymentdilemma.
Underthisbackground,theresearchofenterpriseaccountsreceivableriskmanagementfortheenterprisetoreducetheriskofaccountsreceivable,hasveryimportantsignificancetopromotethehealthyandsustainabledevelopmentofenterprises.Basedonthis,thispaperattemptstousethebasictheoryandmethodofaccountsreceivableriskmanagement,combinedwiththeenterpriseaccountsreceivableriskmanagementoftheactualsituation,analysisoftheenterpriseshouldbethecauseofformationofaccountsreceivablerisk,andproposedtostrengthentheenterpriseaccountsreceivableriskmanagementcountermeasuresandsuggestions.
Keywords:
Smallandmedium-sizedenterprises,accountsreceivable,problemanalysis,measures
目录
1绪论1
1.1选题背景1
1.2研究目的和意义1
1.3研究方法1
1.4.研究内容2
2应收账款管理存在的问题3
2.1应收账款形成的原因3
2.2应收账款存在问题3
2.2.1应收账款管理目标有所偏重3
2.2.2内部控制机制不健全4
2.3企业的风险意识和法律意识不强5
3加强应收账款管理的对策6
3.1树立财务可持续发展观6
3.2加强应收账款的事前控制6
3.2.1提高产品竞争力6
3.2.2设置专门的赊销和征信部门6
3.2.3科学评估客户资信程度7
3.2.4加强销售合同的审查7
3.2.5应建立企业应收账款内部控制系统8
3.3加强应收账款的事后控制8
3.3.1动态跟踪分析,强化日常监督管理8
3.3.2进行应收账款的账龄分析,制定合理的清欠策略,同时建立坏账准备制度8
3.3.3加强账期的基础管理,实行季度对账制度10
3.3.4应明确业务人员催款责任,建立按时清账奖励制度10
3.3.5发挥内部审计的监督作用10
3.3.6通过金融手段提高应收账款的变现能力10
3.3.7准确地使用法律武器11
4结论12
致谢13
参考文献14
1绪论
1.1选题背景
市场经济是自由竞争的经济,企业是市场经济发展重要的主体。
市场经济同时也是信用经济,在激烈的市场竞争中,企业要想获得竞争优势,就必须加强自身的信用管理。
由于我国市场经济发展还不够成熟,我国企业信用管理方面还很不足,这已经成为影响我国企业发展的重要障碍。
不仅如此,企业信用管理的不足也在很大程度上影响了我国市场经济的健康发展。
在我国,虽然有越来越多的企业开始逐步建立自身的信用管理体系,并取得了显著成效,但是还有相当一部分企业没有意识到信用管理对于企业发展的重要战略意义。
应收账款的管理是企业信用管理的一个重要内容由于我国企业在信用管理体系建设方面的缺陷,企业在应收账款的管理方面也就存在诸多问题,其中一个重要问题就是关于应收账款的风险管理。
在激烈的市场竞争中,企业为了获取竞争优势,除了依靠产品、价格、广告等手段之外,基本上都釆用了以信用为基础的赊销这一营销手段。
險销的发展,在一定程度上扩大了企业的市场销售份额,也提高了企业的竞争力,但另一方面也形成了大量的应收账款。
由于客户、市场等诸多方面的因素的存在,应收账款很容易形成坏账和呆账。
一旦坏账和呆账过多,就会严重危及到企业的发展,甚至会引发破产。
所以,企业在积极运用赊销这一营销手段扩大市场份额的时候,必须运用多种措施来加强对应收账款的管理,切实降低应收账款的风险,以避免企业陷入扩大赊销和难收货款的两难境地。
在此背景下,研究企业应收账款的风险管理对于降低企业应收账款风险,促进企业健康和可持续发展具有非常重要的意义。
1.2研究目的和意义
随着全球经济化进程的不断加快和中国加入世界贸易组织以后,经济正呈现全球化发展的趋势,市场竞争日趋激烈,整个市场越来越体现为买方市场。
企业的目的是要追求利润最大化,这样的话必然要加快销售的脚步。
那么采用賒销这一方式是其加快销售脚步的一个重要的方面和手段。
但是,我国市场的经济还不是非常规范,企业信用状况参差不齐,应收账款比重在资产总额中不断扩大。
应收账款的长期存在,会导致造成大量的坏账和呆账,发生企业经营亏损,企业造成销售和回款的两难境地。
正是因为应收账款会导致坏账,会严重影响企业的经营发展,所以对企业应收账款管理和风险规范的研究,旨在引起管理层的高度重视,企业在制定销售策略时,务必把应收账款的风险考虑进去,及时调整销售策略,达到企业可持续发展。
做好应收账款风险管理工作,对企业防范坏账风险,降低企业的经营成本,保证企业正常和合理的现金流量,改善企业在同行业有利的竞争地位,提高企业的信用等级等都有重要的现实意义。
1.3研究方法
笔者通过文献研究法、问卷调查法、经验总结法等对论文进行分析。
以下是几种方法的简介:
(1)文献研究法。
通过搜集、鉴别、整理审计重要性水平相关的文献,通过对文献的研究,形成对审计重要性水平的科学认识。
在采用文献研究法时,笔者通过从期刊论文库下载了相关的论文,了解前人的研究成果,并在此基础上发表了一些见解。
(2)问卷调查法。
通过设计关于审计重要性水平的问题,制作成问卷调查,向注册会计师、公司会计、审计界导师征询,从而了解到了现阶段审计重要性水平的研究方向、发展情况以及在实务中存在的一些问题等。
1.4.研究内容
文章分为四个部分,第一部分绪论,主要描述了研究背景和研究目的、意义;第二部分介绍了应收账款存在的问题;第三部分是给出的解决对策;第四部分是结论。
2应收账款管理存在的问题
2.1应收账款形成的原因
产生应收账款的原因是多方面的,主要有以下几个方面:
1.商业竞争。
在市场竞争日益激烈的情况下,企业为了扩大销售,提高市场份额,除利用产品的质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,还会采取现金折扣、赊销的方式进行销售,这是形成应收账款的主要原因。
2.减少存货。
企业库存商品较多时,要追加管理费、储存费、保险费等支出,从而增加企业成本。
而库存商品转换为应收账款可以增加企业的速动资产,提高企业的即期偿债能力,修饰企业的财务指标。
当企业库存商品较多时,企业一般都采用较优惠的信用条件对外进行赊销,把存货转化为应收账款,减少库存商品数量,节约各种支出。
3.销售和收款的时间差。
企业发出商品后,当收入条件满足时,在当期就确认了销售收入。
而货款由于受到购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等条件的限制,就产生了应收账款。
4.“三角债”比较严重。
在很多国营企业之间,特别是一些大的企业集团内部企业之间,系统内相互拖欠严重,很多企业存在资产结构不合理、注册资本偏小、经营不善、自身积累不够等现象,造成企业经营流动资金短缺,有的已近达到非常严重的地步,因此,在系统内常常是先货后款,相互拖欠,也形成了部分应收账款,“三角债”成为企业之间一种普遍的现象。
5.缺乏有效的激励机制。
有些企业往往只重视产品的销售,为调动销售人员的积极性,只将工资报酬与销售任务挂钩,忽视了货款的清欠,对产生坏账的可能性没有进行正确评估,未将应收账款清欠纳入考核体系。
这样就造成销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,导致企业的应收账款大幅度攀升,而没有及时的采取有效措施,要求相关部门和经销人员全权负责追款,应收账款因此大量沉积下来,有的造成坏账,给企业造成较大的损失,对正常的生产经营和财务状况带来不良影响。
6.弄虚作假。
一些单位和个人,为达到谋求小集体或个人的利益、从应收账款中营私舞弊的目的,往往有意造成企业应收账款失真、增大等现象。
2.2应收账款存在问题
2.2.1应收账款管理目标有所偏重
很多企业为了达到完成经营利润、粉饰财务报表的目的,在商品销售尚未发生,劳务尚未提供就开具销售发票,确认收入实现,这种现象在年末最常见。
例如,某企业在当年12月底开具销售发票,虚列应收账款500万元,而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。
同时,很多企业扩大市场占有率或保住残存的市场份额,以及绩效考核的需要,不考虑赊购方的信用状况,产生大量的应收账款,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用,加速了企业的现金流出,占用了大量的流动资金,这样就使企业缺少流动资金,给正常的生产经营活动带来很多麻烦。
这些行为直接影响到会计信息质量,偏离了应收账款设置的初衷,对应收账款的管理产生了很大的影响,给企业带来的危害是显而易见的。
2.2.2内部控制机制不健全
经过有关专家研究发现大部分企业在应收账款管理上出现问题主要是与内部控制机制不健全有关,具体表现如下:
(1)销售考核制度不合理
对于生产企业来讲,产品销售是企业能够存活的根本,因此企业竭尽一切努力开拓市场,抢占市场占有率。
但是基于产品的周期理论,当某个产品已经发展到成熟期时,产品的市场占有率逐渐开始从高峰向低谷运行,这时也是同类产品市场竞争最激烈的时期。
随后,产品逐渐被新的产品或其他产品替代,这个时候企业如果还是坚持此种产品进行大规模的生产,必然会形成产品滞销。
为了促进销售,销售人员往往会选择增加应收账款的方式将产品卖出去,造成应收账款不断上升。
而当前企业对销售部门和管理层的绩效考核制度设计不当,考核偏重销量和销售收入,忽视应收账款收回,使本应作为应收账款收回首选责任人的销售部门和销售人员不必为应收账款的收回担负责任。
销售部门为实现自身利益的最大化,自然偏向销量、销售收入,轻视应收账款回收,销售与货款回笼脱钩。
如果产品销售出去而资金不能收回,就犹如泼出去的水有去无回,企业就会陷入一种进退两难的境地,轻则是企业遭受坏账呆账的损失,重则会危及企业安全。
(2)信用政策存在缺失
赊销是以交易双方的商业信用为前提,应收账款的管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。
信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准和企业对于可接受风险的基本判别标准,也是企业评价客户信用等级,决定是否给予客户信用的依据;信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的信用期限、折扣期限等条件;收账政策是企业在遭遇客户违反信用条件、拖欠货款甚至拒付货款时应采取的政策与措施。
但事实是,不少企业采取的却是充分授权的管理方式,销售人员在进行赊销时,对来往客户所进行的信用状况评估薄弱,信用政策缺失,行事随意、无据,尤其在客户赊销额度和信用期限问题上,多凭个人所好;未对客户资信情况进行全面调查和评估,盲目与之成交,轻易增加应收款风险。
这种充分授权的管理方式,不仅导致销售人员的权力过大,不考虑货款的回笼,引发企业更多的呆账、坏账,而且容易滋生腐败,引发销售人员串通客户侵害企业利益,或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。
(3)售后管理制度不力
售后管理也是企业应收账款管理不可缺少的重要环节。
售后管理主要包括应收账款的及时核对清理、催收货款以及对客户信息的掌控。
由于在经营过程中,货物与资金回收在时间和空间上存在差异,以及票据传递和记录之间存在着误差,因此在交易完成以后要及时、定期进行债权人和债务人之间的对账和账务清理,以便于做到债权债务关系明晰。
但是很多企业尤其是民营企业没有做到定期与客户核对账目,对于在外的应收账款没有及时进行清理分析,也未及时确认坏账呆账,造成很多名存实亡的往来账款长期虚挂在账上,已作销账处理的往来款也未管理,账目混乱不清。
有的虽然对了账,但出于对长期的合作关系考虑,仅停留于口头承诺,未形成合法有效的对账依据,给企业应收账款的回收留下后患。
售后管理制度的不完善,造成收款责任不明确,货款催收不力,既给企业催促对方还款埋下了隐患,一旦遭遇客户变更危机,企业往往拿不出有力的方案和证据应对,同时也给徇私舞弊打开了方便之门。
2.3企业的风险意识和法律意识不强
很多企业对客户的信用状况考核不多甚至不考核就盲目赊销,只关注实现销售,却不重视应收账款能否及时收回的风险。
同时,当发生坏账的时候,企业往往不能采取有效的手段,不愿使用或者不会使用法律武器对自身的利益进行维护,使得应收账款成为坏账,影响了企业资金周转。
3加强应收账款管理的对策
3.1树立财务可持续发展观
可持续发展是20世纪80年代随着人们对全球环境与发展问题的广泛讨论而提出的一个概念。
财务可持续发展战略就是在引入可持续发展理念前提下,以可持续发展的企业财务战略目标为出发点,以企业收益和风险平衡为重点,根据商品流通企业发展的不同时期选择不同的财务战略,并制定相应的应收账款动态管理机制,追求商品流通企业价值最大化。
具体而言,可在应收账款控制过程实现控制目标,强化内控管理的有效实施,兼顾未来发展的需要,实现短期利益和长期利益的双赢。
可参见图1所示:
图1应收账款下的财务可持续思路
3.2加强应收账款的事前控制
3.2.1提高产品竞争力
产品的竞争力是一个企业生存与发展的重要前提。
当前,市场竞争激烈,企业新上项目和开发新产品时,必须树立超前意识,走在别人的前面。
通过加强市场调研,发挥自身优势。
生产适销对路、科技含量高、质量好的产品,使产品始终处于整个行业的领先位置,从而在产品销售中变被动为主动,从客户选择企业,转变为企业挑选客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
3.2.2设置专门的赊销和征信部门
企业应设立赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。
企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是:
1.对客户的信用状况进行评级;2.批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;3.负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。
一般对账款的催收期限间隔不能太长,因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
3.2.3科学评估客户资信程度
利用客户的资信调查资料,运用信息化管理手段,选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象,建立客户资料管理信息库,确定客户信用等级。
具体可采用“5C”分析法。
“5C”分析法是信用评估的定性分析方法。
所谓“五C”,是评估顾客信用品质的五个方面,即:
品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Conditions)。
(1)品质。
品质是指顾客的信誉,即履行偿债义务的可能性。
企业必须设法了解顾客过去的付款记录。
看其是否有按期如数付款的一贯做法,及与其他供货企业的关系是否良好。
这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。
(2)能力。
能力指
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