朱明zhubob中级财务会计中级财务会计2复习题参考答案.docx
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朱明zhubob中级财务会计中级财务会计2复习题参考答案
中财
(二)重点复习
题参考答案
2、单项业务题
2.1.
(1)计提长期借款利息资金用于经营
借:
财费
贷:
长期借款---应计利息
(或“应付利息”)
(2)计提分期付息债券利息
借:
财费
贷:
应付利息
(3)按面值发行债券,款项存银行
借:
银存
贷:
应付债券(面值)
2.2.
(1)交纳上月未交增值税
借:
应交税费-----未交增值税
贷:
银存
(2)本月应交所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费----应交所得税
(3)下月付款交所得税
借:
应交税费----应交所得税
贷:
银存
(4)本月未交增值税结转
借:
应交税费----应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费----未交增值税
(5)年末确认递延所得税资产增加
借:
所得税费用
递延所得税资产
贷:
应交税费----应交所得税
2.3.
(1)购买方有权退货的销售.退货率无法估计
借:
发出商品
贷:
库存商品
借:
应收账款
贷:
应交税费---增(销)
(2)上期赊销本月按份额5%折让,允许扣减增值税。
销售时:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费---增(销)
折让:
借:
主营业务收入(原收入*5%)
贷:
`应收账款
应交税费—增(销)(红字)
(3)允许退货销售.退货率可估计
销售时:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费----增(销)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
确认估计退回:
借:
主营业务收入
贷:
主营业务成本
其他应付款
实际退回
借:
库存商品
其他应付款
贷:
银行存款
应交税费(销项税)(红字)
(4)已开发票并发货.货款未收到.
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费---增(销)
(5)分期收款销售.本期确认已实现融资收益
借:
银行存款(实收款数)
贷:
长期应收款
借:
未实现融资收益
贷:
财费
(6)预收货款存入银行
借:
银行存款
贷:
预收账款
(7)明知对方无力及时付款销售
借:
发出商品
贷:
库存商品
借:
应收账款
贷:
应交税费(销项税)
2.4
(1)购入设备自用
借:
固定资产
应交税费(进项税)
贷:
银行存款
(2)出售自用厂房
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
借:
固定资产清理
贷:
应交税费----应交营业税(出售收入*5%)
(3)出售专利
借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
应交税费----应交营业税
(借贷差额记入“营业外收入或支出”)
(4)收入某公司支付的违约金
借:
银行存款
贷:
营业外收入
(5)以银行存款付商品展览费和罚款
借:
销售费用(展览费)
营业外支出(罚款)
贷:
银行存款
2.5
(1)去年购入且由管理部门使用一设备一直未计提折旧,属非重大会计差错
借:
管理费用
贷:
累计折旧
(2)发现去年行政办公大楼少计折旧,经查系记账凭证填制错误且属非重大会计差错,
借:
理费用(少计数额)贷:
累计折旧
(3)发现去年行政办公大楼少分摊保险费(该笔保险费前年已支付,此属非重大会计差错)
借:
管理费用(少摊数)
贷:
其他应收款
2.6
(1)购原材料,款未付
借:
原材料
应交税费(进项税)
贷:
应付账款
(2)开出商业汇票,从小规模企业购入材料
借:
原材料(货款+增值税)
贷:
应付票据
(3)研发专利领用材料
借:
研发支出----资本化支出
贷:
原材料
应交税费----增值税(进项税转出)
(4)在建工程领用自产产品
借:
在建工程
贷:
主营业务收入
应交税费----增值税(销项税)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
(5)付赊购款时取得现金折扣
借:
应付账款
贷:
银行存款
财务费用
(6)小规模纳税企业赊购商品
借:
库存商品(货款+增值税)
贷:
应付账款
2.7
(1)年终决算.结转本年度发生的亏损
借:
利润分配-----未分配利润
贷:
本年利润
(2)年终决算结转本年实现的净利润
借:
本年利润
贷;利润分配---未分配利润
(3)提取法定盈余公积
借:
利润分配---提取法定盈余公积
贷:
盈余公积---法定盈余公积
(4)用盈余公积弥补亏损
借:
盈余公积
贷:
利润分配---盈余公积补亏
借:
利润分配---盈余公积补亏
贷:
利润分配---未分配利润
(5)用盈余公积转增资本
借:
盈余公积---法定盈余公积
贷:
实收资本
(6)回购本公司股票
借:
库存股
贷:
银行存款
2.8
(1)用银存偿付重组债务
借:
应付账款
贷:
银存
营业外收入----债务重组利得
(2)用产品对外进行长期股权投资
借:
长股权
贷:
主营业务收入(公允价)
应交税费---增(销)
借:
主营业务成本(成本价)
贷:
库存商品
2.9.商业汇票已贴现,出票企业因违法存款被冻结,贴现企业负连带清偿责任
预计:
借:
应收账款---出票企业
贷:
预计负债(票据到期值)
付款:
借:
预计负债
贷:
银存
2.10.
(1)分配职工薪酬
借:
生产成本
制造费用
管理…
销售…
贷:
应付职工薪酬
(2)用银行存款支付职工薪酬.同时代扣个人所得税
借:
应付职工薪酬
贷:
银存
借:
应付职工薪酬
贷:
应交税费
(3)估计辞退员工应补偿金额
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬----辞退福利
(4)本月主营业务应交城市维护建设税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费----应交城市维护建设税
3、计算题
3.1.
(1)如计入增值税且现金折扣只指向货款
1月2日产生销售收入10万,应收账款11.7万
1月8日产生销售收入10万,现金折扣2000,实收款11.5万
1月16日产生销售收入10万,现金折扣1000,实收款11.6万
3月9日产生销售收入10万,无现金折扣,实收款11.7万
(2)主营业务收入即现销价格10万元
3.2
(1)销售商品收到的现金=主营业务收入-应收票据增加数+应收账款减少数-预收账款减少数
=100万-2万+2万-1万=99万
(2)购买商品支付的现金=主营业务成本+应付账款减-预付账款减+在途物资增-库存商品减=80万+5万-10万+2万-20万=57万
3.3
(1)2010年应付利息=1000万*8%*1=80万元
(2)2010年资本化利息=1000万*8%*1-(500万+100万)*2%*1/2=74万
(3)2011年上半年应付利息=1000*8%*1/2+800万*6%*1/2=64万
(4)2011年上半年资本化借款利息=1000万*8%*1/2+500万*6%*1/2=55万
2011年上半年费用化借款利息=64万-55万=9万
3.4存货=原材料2万+生产成本3万+库存商品10万=15万
应收账款=应收账款(甲)1.5万+预收账款(丁)1.3万=2.8万
预收款项=预收账款(丙)2万
应付账款=应付账款(A)3万+预付账款(D)1.8万=4.8万
预付账款=预付账款(C)1万
长期借款=长期借款8万--年内到期的2万=6万
持有至到期投资=2万-1万=1万
3.5
(1)2012年12月借款利息费用=100万*6%*1/12=5000元
2012年12月的借款利息不能资本化,因为工程的建设活动尚未开始
(2)2013年度借款利息=100万*6%*1+50万*4%*1/2=7万
2013年度全部借款都是专门借款,且未用存款未取得收入,因此,全部7万之利息都应资本化
3.6
(1)存货:
账面价值8万,计税基础10万
无形资产:
账面价值6万,计税基础6万-(6*1/10)=5.4万
未付罚款:
账面价值4000,计税基础4000-0=4000
(2)存货暂时性差异=8万-10万=-2万,为可抵扣暂差
无形资产暂差=6万-5.4万=0.6万,为应纳税暂差
未付罚款不发生暂差
3.7
(1)直线法2010年,2011年折旧额相同,分别=10万/5=2万
双倍余额递减法2010年折旧额=10万*40%=4万
双倍余额递减法2011年折旧额=(10万-4万)*40%=2.4万
(2)2011年末账面价值=10万-(4万+2.4万)=3.6万
…………计税基础=10万-2万*2=6万
(3)以设备抵债:
借:
固资清理3.6万
累计折旧6.4万
贷:
固定资产10万
借:
应付账款6万
贷:
固资清理3.6万
应交税费---增(销)0.612万
营业外收入--债务重组利得1.788万
3.8
(1)发行债券借:
银存955万
应付债券---利息调整45万
贷:
应付债券---面值1000万
期数
1应付利息
(面值*1.5%)
2实际利息
(期初摊余*2%)
3摊销折价
(2-1)
4期末摊余成本(期初摊余+3)
45万
955万
1
15万
19.1万
4.1万
959.1万
2
15万
19.2万
4.2万
963.3万
3
15万
19.3万
4.3万
967.6万
(2)计提利息,摊销折价
3.9
(1)B公司债务重组收益=50万-30万-30万*17%=14.9万
抵债产品处置收益应为转出产品账面价值与公允价值之差。
此处无法计算。
(2)A公司债权重组损失=(50万-5万)-30万-30万*17%=9.9万
(3)B公司借:
应付账款50万
贷:
主营业务收入30万
应交税费---增(销)5.1万
营外收---债务重组利得14.9万
借:
主营业务成本25万
贷:
库存商品25万
A公司:
借:
库存商品30万
应交税费—增(进)5.1万
坏账准备5万
营外支---债券重组损失9.9万
贷:
应收账款50万
3.10
(1)甲公司签发商业汇票
借:
应付账款---M80万
贷:
应付票据----M80万
(2)贴现利息=80万*3%*2/12=0.4万
贴现净额=80万-0.4万=79.6万
(3)贴现分录:
借:
银存79.6万
财费0.4万
贷:
应收票据80万
(4)按或有负债对外披露
(5)此情况,使M公司的或有负债转变为预计负债.应予入账
借:
应收账款—甲80万
贷:
预计负债—贴现银行80万
(6)M公司向贴现银行支付票据到期值
借:
预计负债---贴现银行80万
贷:
银存80万
3.11
(1)2月15日收到的销货款=10万+10万*17%-10万*2%=115000元
5月9日应退还的销货款=115000元
(2)销售商品
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收100000
应交税费(销项税)17000
借:
主营业务成本70000
贷:
库存商品70000
2月15日收款
借:
银行存款115000
财务费用2000
贷:
应收账款117000
5月9日收到退货
借:
主营业务收入100000
贷:
银行存款115000
财务费用2000
应交税费(销)17000(红字)
借:
库存商品70000
贷:
主营业务成本70000
3.12
(1)2010年纳税所得=200万-8000+4000-(5.7万-4.5万)=198.4万
应交所得税=198.4万*25%=49.6万
年末递延所得税负债=应纳税暂差*25%
=〔(30万-4.5万)-(30万-5.7万)〕*25%
=0.3万
(2)年内预交所得税
借:
所得税费用45万
贷:
应交税费---应交所得税45万
借:
应交税费---应交所得税45万
贷:
银行存款45万
(3)年末确认应交所得税=49.6万-45万=4.6万
所得税费用=应交所得税+递延所得税负债增加额
=4.6万+(0.3万-0)
=4.9万
借:
所得税费用4.9万
贷:
应交税费----应交所得税4.6万
递延所得税负债0.3万
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