银行会计第四版温红梅习题答案.docx
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银行会计第四版温红梅习题答案
章后习题答案
第2章基本核算方法
●知识应用
1.目的:
练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表单位:
元
资产项目
金额
变动金额
负债和所有者权益项目
金额
变动金额
库存现金及银行存款
存放中央银行款项
交易性金融资产
贷款
固定资产
134500
354600
405500
1419600
257000
+638000
+110000
+480000
+54000
吸收存款
长期借款
实收资本
1730800
421700
418700
+532000
+750000
合计
2571200
1282000
合计
2571200
1282000
2.目的:
练习复式记账的方法
1)根据上题资料编制会计分录。
2月发生下列经济业务:
(1)借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——李鸿10000
(2)借:
吸收存款——活期存款——新兴百货120000
贷:
贷款——新兴百货120000
(3)借:
库存现金50000
贷:
吸收存款——定期储蓄存款——王刚50000
(4)借:
存放中央银行款项110000
贷:
库存现金110000
(5)借:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂8000
贷:
库存现金8000
(6)借:
吸收存款——活期存款——服装厂20000
贷:
吸收存款——定期存款——服装厂20000
(7)借:
固定资产54000
贷:
银行存款54000
(8)借:
贷款——油漆厂600000
贷:
吸收存款——活期存款——油漆厂600000
(9)借:
库存现金750000
贷:
实收资本750000
2)略
3)略
第3章存款业务的核算
●知识应用
1.目的:
练习单位存款业务的核算
(1)借:
库存现金80000
贷:
吸收存款——活期存款——新兴百货商场80000
(2)借:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂30000
贷:
库存现金30000
(3)应付利息=(860000-5000)×0.36%÷360=8.55(元)
借:
应付利息8.55
贷:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂8.55
2.目的:
练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名:
张江账号:
××利率:
月息0.3‰单位:
元
20XX年
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
日数(天)
积数
月
日
位数
位数
位数
1
5
现存
10000
贷
10000
44
440000
2
18
提现
1500
贷
8500
31
255000
3
20
结息
贷
8500
75
695000
21
利息转存
6.95
贷
8506.95
66
561459
5
26
现存
4000
贷
12506.95
20
250139
6
15
支付利息
8.12
贷
12515.07
6
15
提现
12515.07
0
(1)借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江10000
(2)借:
吸收存款——活期储蓄存款——张江1500
贷:
库存现金1500
(3)借:
利息支出6.95
贷:
应付利息6.95
借:
应付利息6.95
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江6.95
累计积数=10000×44+8500×31=695000(元)
利息=695000×(0.3‰÷30)=6.95(元)
(4)借:
库存现金4000
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江4000
(5)借:
利息支出8.12
贷:
应付利息8.12
借:
应付利息8.12
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江8.12
累计积数=8506.95×66+12506.95×20=811598(元)
利息=811598×(0.3‰÷30)=8.12(元)
借:
吸收存款——活期储蓄存款——张江12515.07
贷:
库存现金12515.07
3.目的:
练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
1)应付利息=5000×0.3‰=1.5(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强5000
利息支出1.5
贷:
库存现金5001.5
2)应付利息=15000×3×3.33%=1498.5(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强15000
应付利息1498.5
贷:
库存现金16498.5
第4章贷款业务的核算
●知识应用
1.目的:
练习未减值贷款业务的核算
(1)借:
贷款——塑料厂300000
贷:
吸收存款—活期存款——塑料厂300000
(2)应收利息=50000×4.05‰×5=1012.5(元)
借:
吸收存款——活期存款——服装厂51012.5
贷:
贷款——服装厂50000
利息收入1012.5
(3)借:
吸收存款—活期存款——制药厂34000
贷:
利息收入34000
(4)借:
库存现金52300
贷:
贷款——王刚50000
利息收入2300
(5)借:
贷款——李鸿20000
贷:
库存现金20000
2.目的:
练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
(1)借:
吸收存款—活期存款——新兴百货公司400000
贷款损失准备100000
资产减值损失125000
贷:
贷款——新兴百货公司600000
应收利息(或利息收入)25000
(2)借:
资产减值损失20000
贷:
坏账准备20000
(3)可不做会计分录
另外,对应收利息超过90天未收到的,应予以红字冲回转作表外核算,如未超过90天,则不管。
(4)借:
贷款损失准备700000
贷:
贷款——乳品厂700000
付出:
应收未收利息40000
3.目的:
练习抵债资产业务的核算
(1)借:
抵债资产230000
贷款损失准备100000
贷:
贷款——制药厂300000
应收利息20000
应交税费2000
资产减值损失8000
(2)借:
吸收存款(或存放中央银行款项、库存现金)5000
贷:
其他业务收入5000
(3)借:
其他业务成本3000
贷:
吸收存款(或存放中央银行款项、库存现金)3000
(4)借:
吸收存款(或存放中央银行款项、库存现金)185000
贷:
抵债资产170000
营业外收入15000
(5)借:
固定资产230000
贷:
抵债资产230000
第5章现金出纳业务的核算和管理
●知识应用
目的:
练习现金出纳业务的核算
(1)借:
库存现金154000
贷:
吸收存款—活期存款——新兴百货154000
(2)借:
吸收存款—活期存款——塑料厂7000
贷:
库存现金7000
(3)借:
库存现金200
贷:
其他应付款——待处理出纳长款户200
(4)借:
其他应付款——待处理出纳长款户200
贷:
库存现金150
营业外收入——出纳长款收入户50
(5)借:
其他应收款——待处理出纳短款户500
贷:
库存现金500
(6)借:
库存现金400
营业外支出——出纳短款支出户100
贷:
其他应收款——待处理出纳短款户500
(7)借:
库存现金140000
贷:
系统内往来(或“清算资金往来”、“内部往来”)140000
(8)借:
吸收存款——定期储蓄存款——张亮10000
应付利息180
贷:
库存现金10180
第6章系统内电子汇划业务的核算
●知识应用
1.目的:
练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料:
(1)20XX年8月1日,甲银行沈阳分行发生以下经济业务:
①借:
吸收存款—活期存款——立达贸易公司5000
贷:
清算资金往来5000
②借:
清算资金往来18000
贷:
吸收存款—活期存款——金诚百货公司18000
③借:
吸收存款—活期存款——市百货公司8000
贷:
清算资金往来8000
(2)20XX年8月1日,北京分行
借:
清算资金往来5000
贷:
吸收存款—活期存款——市服装公司5000
(3)20XX年8月1日,长春分行
借:
汇出汇款18000
贷:
清算资金往来18000
(4)20XX年8月1日,大连分行
借:
清算资金往来8000
贷:
吸收存款—活期存款——建材公司8000
补充经办行会计分录:
a.经办行(北京分行)的处理
借:
存放系统内款项——存总行备付金存款5000
贷:
清算资金往来5000
b.经办行(长春分行)的处理
借:
清算资金往来18000
贷:
存放系统内款项—存吉林分行备付金存款18000
c.经办行(大连分行)的处理
借:
存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款8000
贷:
清算资金往来8000
2.目的:
练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
(1)总行的处理
借:
系统内存放款项——吉林分行备付金存款18000
贷:
系统内存放款项——辽宁分行备付金存款13000
系统内存放款项——北京分行备付金存款5000
(2)省级分行(辽宁分行)的处理
借:
存放系统内款项——存总行备付金存款13000
贷:
系统内存放款项——沈阳分行备付金存款5000
——大连分行备付金存款8000
(3)经办行(沈阳分行)的处理
借:
存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款5000
贷:
清算资金往来5000
第7章金融机构往来业务的核算
●知识应用
1.目的:
练习商业银行同人民银行往来业务的核算
(1)借:
库存现金1000000
贷:
存放中央银行款项——备付金存款1000000
(2)借:
存放中央银行款项——备付金存款500000
贷:
库存现金500000
(3)借:
吸收存款—活期存款——服装厂150000
贷:
清算资金往来(或系统内往来)150000
(4)借:
存放中央银行款项——备付金存款5000000
贷:
向中央银行借款——季节性借款5000000
(5)500*2.55‰*3=3.825
借:
向中央银行借款——季节性借款5000000
利息支出38250
贷:
存放中央银行款项——备付金存款5038250
2.目的:
练习同城票据交换业务的核算(本题题目有点问题,可以不做)
1)各银行应收金额、应付金额及交换差额:
(本题题目有点问题,可以不做)
甲工商银行应收金额=75000+70000=145000(元)
应付金额=25000+193000=218000(元)
交换差额:
应付金额=218000-145000=73000(元)
中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000(元)
应付金额=85000+35000=120000(元)
交换差额:
应收金额=221000-120000=101000(元)
中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000(元)
应付金额=165000+60000=225000(元)
交换差额:
应付金额=225000-197000=28000(元)
2)各商业银行的会计处理(本题题目有点问题,可以不做)
甲工商银行:
借:
清算资金往来145000
贷:
吸收存款145000
借:
吸收存款218000
贷:
清算资金往来218000
借:
清算资金往来73000
贷:
存放中央银行款项73000
中国农业银行某分行:
借:
清算资金往来221000
贷:
吸收存款221000
借:
吸收存款120000
贷:
清算资金往来120000
借:
存放中央银行款项101000
贷:
清算资金往来101000
中国建设银行某分行:
借:
清算资金往来197000
贷:
吸收存款197000
借:
吸收存款225000
贷:
清算资金往来225000
借:
清算资金往来28000
贷:
存放中央银行款项28000
中国人民银行:
借:
中国工商银行存款——甲73000
中国建设银行某存款——××分行28000
贷:
中国农业银行存款——××分行101000
3.目的:
练习跨系统转汇业务的核算
(1)借:
吸收存款——活期存款——制药厂9500
贷:
存放中央银行款项——备付金存款9500
(2)借:
吸收存款——活期存款——纺织厂10000
贷:
清算资金往来10000
(3)借:
吸收存款——活期存款——汽车厂6500
贷:
清算资金往来6500
(4)借:
清算资金往来5400
贷:
吸收存款——活期存款——油漆厂5400
(5)借:
存放中央银行款项——备付金存款7800
贷:
吸收存款——活期存款——新兴百货7800
4.目的:
练习同业拆借业务的核算
(1)借:
存放中央银行款项2000000
贷:
拆入资金2000000
(2)2000000*0.88‰÷30*15=290.5
借:
拆入资金2000000
利息支出880
贷:
存放中央银行款项2000880
(3)借:
拆出资金1500000
贷:
存放中央银行款项1500000
(4)15000000*0.83‰÷30*7=290.5
借:
存放中央银行款项1500290.5
贷:
拆出资金1500000
利息收入290.5
第8章支付结算业务的核算
●知识应用
1.目的:
练习银行汇票业务的核算
(1)借:
库存现金20000
贷:
汇出汇款20000
(2)借:
清算资金往来147000
贷:
吸收存款——活期存款——百货批发站147000
(3)借:
汇出汇款15000
贷:
清算资金往来12000
吸收存款(或应解汇款)3000
(4)借:
汇出汇款25000
贷:
清算资金往来23000
吸收存款——活期存款——电视机厂2000
(5)借:
吸收存款(或应解汇款)5600
贷:
库存现金5600
2.目的:
练习汇兑业务的核算
(1)借:
吸收存款——活期存款——机械厂2500
贷:
清算资金往来2500
(2)借:
清算资金往来7000
贷:
吸收存款——活期存款——毛纺厂7000
(3)借:
应解汇款2500
贷:
库存现金2500
(4)借:
应解汇款1000
贷:
清算资金往来1000
(5)借:
清算资金往来350
贷:
应解汇款350
3.目的:
练习商业汇票业务的核算
(1)借:
清算资金往来8000
贷:
吸收存款——活期存款——针织厂8000
(2)借:
吸收存款——活期存款——电视机厂10
贷:
手续费及佣金收入10
收入:
银行承兑汇票20000
(3)借:
吸收存款——活期存款——毛纺厂20000
贷:
应解汇款20000
(4)借:
吸收存款7800
贷:
清算资金往来7800
付出:
银行承兑汇票7800
(5)借:
吸收存款——活期存款——百货公司50000
贷款——百货公司6000
贷:
清算资金往来56000
4.目的:
练习支票业务的核算
(1)借:
清算资金往来60000
贷:
吸收存款——活期存款——机械厂60000
也可以
借:
清算资金往来60000
贷:
其他应付款60000
当天未退票则
借:
其他应付款60000
贷:
吸收存款——活期存款——机械厂60000
(2)借:
吸收存款——活期存款——模具厂4000
贷:
吸收存款——活期存款——机械厂4000
(3)借:
吸收存款——活期存款——纺织厂34000
贷:
库存现金34000
5.目的:
练习委托收款和托收承付的核算
(1)借:
吸收存款——活期存款——百货公司30000
贷:
清算资金往来30000
(2)借:
吸收存款——活期存款——化轻公司58000
贷:
清算资金往来58000
(3)借:
清算资金往来50000
贷:
吸收存款——活期存款——乳品厂50000
(4)借:
吸收存款——活期存款——纺织品批发站56000
贷:
清算资金往来56000
(5)借:
吸收存款——活期存款——纺织厂78000
贷:
清算资金往来78000
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1.目的:
练习交易性金融资产的核算
(1)购入时:
借:
交易性金融资产——成本102000
应收利息5000
投资收益1000
贷:
存放中央银行款项108000
(2)20XX年3月5日,收到上年利息:
借:
存放中央银行款项5000
贷:
应收利息5000
(3)20XX年12月31日,记录公允价值变动:
借:
交易性金融资产——公允价值变动6000
贷:
公允价值变动损益6000
(4)20XX年3月1日,出售债券:
借:
存放中央银行款项109000
贷:
交易性金融资产——成本102000
——公允价值变动6000
投资收益1000
同时,结转公允价值变动损益:
借:
公允价值变动损益6000
贷:
投资收益6000
2.目的:
练习可供出售金融资产的核算
(1)购入时:
借:
可供出售金融资产——成本100000
应收利息5000
可供出售金融资产——利息调整17000
贷:
存放中央银行款项122000
(2)3月5日收到上年利息:
借:
存放中央银行款项5000
贷:
应收利息5000
(3)2月28日,记录公允价值变动:
借:
可供出售金融资产——公允价值变动8000
贷:
资本公积——其他资本公积8000
(4)3月20日,出售债券:
a.借:
存放中央银行款项127000
贷:
可供出售金融资产——成本100000
——利息调整17000
——公允价值变动8000
投资收益2000
b.借:
资本公积——其他资本公积8000
贷:
投资收益8000
3.目的:
练习持有至到期投资的核算(本题为简化,不考虑实际利率,采用票面利率)
(1)购入时:
借:
持有至到期投资——成本100000
——利息调整10000
贷:
存放中央银行款项110000
(2)20XX年12月31日,减值:
借:
资产减值损失20000
贷:
持有至到期投资减值准备20000
(3)20XX年1月1日,应收利息:
借:
应收利息10000
贷:
投资收益10000
(4)20XX年1月2日,出售债券:
借:
存放中央银行款项95000
持有至到期投资减值准备20000
投资收益5000
贷:
持有至到期投资——成本100000
持有至到期投资——利息调整10000
应收利息10000
4.目的:
练习长期股权投资的核算
(1)20XX年1月1日:
借:
长期股权投资25080000
贷:
存放中央银行款项25080000
(2)20XX年年末:
分得的利润=28000000×3%=840000(元),其会计分录为:
借:
应收股利840000
贷:
投资收益840000
收到股利时,其会计分录为:
借:
存放中央银行款项840000
贷:
应收股利840000
(3)20XX年年末:
当年实际分得的现金股利=50000000×3%=1500000(元)
其会计分录为:
借:
应收股利1500000
贷:
投资收益1500000
收到现金股利时:
借:
存放中央银行款项1500000
贷:
应收股利1500000
第10章固定资产业务的核算
●知识应用
目的:
练习固定资产业务的核算
(1)购入时:
借:
在建工程61500
贷:
银行存款61500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资:
借:
原材料1500
应付职工薪酬3000
贷:
银行存款4500
借:
在建工程4500
贷:
原材料1500
应付职工薪酬3000
固定资产安装完毕交付使用:
借:
固定资产——使用中固定资产66000
贷:
在建工程66000
(2)借:
资产减值损失400000
贷:
固定资产减值准备400000
(3)借:
固定资产清理300
累计折旧7200
贷:
固定资产7500
借:
库存现金200
贷:
固定资产清理200
借:
营业外支出——处置非流动资产损失100
贷:
固定资产清理100
(4)借:
固定资产清理4000
累计折旧2000
贷:
固定资产6000
借:
银行存款1500
贷:
固定资产清理1500
借:
营业外支出——处置非流动资产损失2500
贷:
固定资产清理2500
(5)年折旧额=(80000-1000)÷5=15800(元)
借:
业务及管理费——折旧费15800
贷:
累计折旧158
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- 银行 会计 第四 红梅 习题 答案