会计从业资格模拟题目与答案.docx
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会计从业资格模拟题目与答案
2019年会计从业资格模拟题目与答案
单选题
1、复式记账法,是对每一笔经济业务事项都要在()相互联系的账户中进行登记,系统地反应资金运动变化结果的一种记账方法。
A.一个
B.两个
C.三个
D.两个或两个以上
单选题
2、对于符合条件的借款费用,因下列原因导致在建工程停工中,在资本化期间内仍可以继续资本化的情形是()。
A.因工程用特殊材料得不到及时供应而停工
B.因与施工方发生质量纠纷而停工
C.因进入梅雨季节导致停工
D.因出现工程事故而停工
单选题
3、下列税金,可能在“主营业务税金及附加”中列支的是()。
A.契税
B.印花税和土地使用税
C.耕地占用税
D.消费税和营业税
单选题
4、勤正公司2009年12月份结账后,有关账户的部分资料如下表所示
要求:
根据上表资料,回答题:
字母K的金额为()元。
A.30000
B.50000
C.60000
D.80000
多选题
5、会计核算软件各个功能模块中,()模块既接受传来的数据,又向其他模块传递数据。
A.账务处理
B.工资核算、固定资产核算、材料核算
C.成本核算
D.产成品与销售核算
单选题
6、以下为某小企业的业务,该小企业12月1日有关资料如下:
1、总分类账户的期初余额如下:
账户名称借方金额账户名称贷方金额
现金2000短期借款50000
银行存款149000应付账款93600
应收账款58500应交税金4500
原材料80000应付福利费6000
待摊费用4860实收资本300000
库存商品50000盈余公积20260
生产成本50000本年利润140000
固定资产400000累计折旧180000
合计794360794360
Ⅱ。
有关明细分类账户的期初余额如下:
收账款——旺达实业:
58500元;
原材料——甲材料:
2000个,单价10,计:
20000元;
——乙材料:
4000件,单价15,计:
60000元;
待摊费用——保险费:
1500元;——报刊费:
1200;——生产厂房租金:
2160元;
库存商品——A产品,1000件,单价50,计:
50000元;
生产成本——B产品:
50000元,400台;
应付账款——安丰电子:
23400元;——建新机机械:
70200元;应交税金——未交增值税:
4500元;
实收资本——祥发电子:
200000元;——珠江投资:
100000元。
31日,摊销应由本月生产车间负担的厂房租金720元,摊销应由管理部门负担的报刊费400元和保险费500元,根据A、B产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。
以下正确的是()。
A.A产品分配制造费用7050元
B.B产品分配制造费用4230元
C.B产品分配制造费用比例为37.5%
D.应贷记制造费用11280元
简答题
7、某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人,主要生产、销售化妆品和护肤护发品,税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。
要求:
(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。
(2)作出相关调账处理。
(3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加,并作出相关计提和补缴税款的会计处理。
资料:
(1)4月5日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的金额为40000元,增值税6800元;运输发票注明的运费为900元,装卸费为200元,保险费为100元,建设基金为100元,合计1300元。
该原材料尚未办理入库手续。
企业的账务处理为:
借:
材料采购41209
应交税费――应交增值税(进项税额)6891
贷:
银行存款48100
(2)4月30日,外购一批材料用于职工食堂建造,增值税专用发票注明的金额为30000元,增值税为5100元,企业账务处理为:
借:
应付职工薪酬30000
应交税费――应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
(3)5月2日,节日期间,由于保管员失职,导致库存化妆品被盗,经查账面价值20000元,耗用外购原材料12000元,领导研究决定,由保管员赔一半,另一半计入营业外支出,企业账务处理为:
借:
营业外支出10000
其他应收款10000
贷:
库存商品20000
(4)5月29日,将化妆品和护肤护发品组成套装销售,不含税销售额500000元,其中化妆品销售额占40%,护肤护发品销售额占60%,企业计提消费税及其附加的账务处理为:
借:
营业税金及附加60000
贷:
应交税费――应交消费税60000
(5)6月2日,销售一辆使用过的摩托车,原值15000元,收取价款20800元,企业账务处理为:
借:
银行存款20000
贷:
固定资产清理20000
(6)6月30日,企业收到某化妆品店代销清单一张,注明已售化妆品40箱,护肤护发品40箱,企业账务处理为:
借:
应收账款314000
贷:
主营业务收入268376.07
应交税费――应交增值税(销项税额)45623.93
借:
营业税金及附加50256.41
贷:
应交税费――应交消费税50256.41
说明:
①各月生产的同类产品的售价相同。
②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。
第一季度各月应纳的增值税、消费税,已申报缴纳完毕,“应交税费――应交增值税”账户各月均无余额,且各月销项税额大于进项税额。
③增值税税率17%,化妆品税消费税税率30%。
④化妆品店是企业代销商,双方约定,化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元,每销售1箱护肤护发品支付手续费50元,企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱,护肤护发品为3000元/箱。
单选题
8、下列关于固定资产税收筹划的说法中,正确的是()。
A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高
B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求
C.在建工程,则要尽可能晚地转入固定资产
D.整体固定资产工期较长的,最好最后一次性计人固定资产账户
单选题
9、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是()。
A.费用开支的审批权
B.固定资产购置权
C.收益分配权
D.制度制定权
单选题
10、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
单选题
11、下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
单选题
12、甲公司接受税务师事务所纳税审查,关于2011年房产和土地的使用情况如下:
(1)2011年年初实际占地面积共为30000平方米,其中公司子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米;
(2)办公楼账面原值550万元,5月初改建办公楼,为改造支付费用120万元,加装中央空调支付75万元,该中央空调单独作为固定资产入账,5月底完成改建工程,交付使用;
(3)6月30日,以原值为1200万元的厂房向乙企业投资,协议规定,甲公司每月向乙企业收取固定收入20万元,乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。
当年收益120万元;
(4)6月底经批准新占用耕地20000平方米用于扩大生产经营。
(5)当年经批准开山填海整治取得的土地10000平方米。
(该省规定,公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元,耕地占用税单位税额为每平方米25元,计算房产税时按原值的30%作为扣除额)
根据以上资料和税法有关规定,回答以下问题:
该公司当年应纳的耕地占用税是()万元。
A.25
B.50
C.0.75
D.105
单选题
13、按计划成本进行材料日常核算的企业,对于月末尚未收到发票账单等单据,但材料已收到并入库的业务,应当()。
A.按计划成本暂估入账,计入“原材料”科目
B.按计划成本暂估入账,计入“材料采购”科目
C.按合同价暂估入账,计入“材料采购”科目
D.不作账务处理
单选题
14、会计账簿按用途不同,分为()、分类账簿、备查账簿等。
A.序时账簿
B.总分类账簿
C.明细分类账簿
D.卡片式账簿
多选题
15、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对,检查以下内容是否一致()。
A.时间
B.编号
C.经济业务内容
D.金额和记账方向等
多选题
16、对于企业发生的汇兑损益,下列说法中正确的有()。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑损益,应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益,应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益,应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入当期营业外支出
单选题
17、我国《企业会计准则》规定,()为企业唯一的记账方法。
A.借贷记账法
B.收付记账法
C.增减记账法
D.单式记账法
多选题
18、根据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有()。
A.长期借款的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
E.自创无形资产的支出
单选题
19、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务,2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构,主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。
2012年6月,主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全,收入无法查实,但经费支出项目记载完整,决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。
2011年该代表处发生的相关事项如下:
(1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。
(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。
(3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
(4)今年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单,得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。
根据以上资料,回答下列问题:
核定征收2011年企业所得税时,可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。
A.3.9
B.6
C.12
D.18
单选题
20、某企业固定资产账户的期初余额为500万元,本月借方发生额为18万元,期末余额为408万元,则本月减少的固定资产为()。
A.800万元
B.110万元
C.101万元
D.74万元
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]复式记账法,是指以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账的理论依据是会计基本等式。
2-答案:
C
[解析]在购建固定资产中,如果购建活动发生了非正常中断,并且中断时间连续超过3个月的,则中断期间所发生的借款费用应当停止资本化。
因进入梅雨季节导致停工,属于正常中断,故该期间发生的借款费用可以继续资本化。
3-答案:
D
[解析]契税在“固定资产”、“无形资产”科目核算;印花税和土地使用税计入“管理费用”科目核算;耕地占用税计入“在建工程”或“固定资产”科目核算。
4-答案:
C
[解析]实收资本本期贷方发生额(K)=560000-500000=60000(元)。
5-答案:
A,C,D
[解析]工资核算、固定资产核算、材料核算只向其它模块传递数据。
6-答案:
C
暂无解析
7-答案:
4月5日购进原材料的进项税额计算有误,运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据,多计进项税额=(200+100)×7%=21(元),材料成本少计21元。
会计分录:
暂无解析
8-答案:
B
[解析]如整体固定资产工期长,在完工部分已经投入使用时,对该部分最好分项决算,以便尽早计入固定资产账户。
对于在建工程,则要尽可能早地转入固定资产,以便尽早提取折旧。
由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的,为降低本期税负,新增固定资产的入账价值要尽可能地低。
9-答案:
A
[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权,筹资、融资权,投资权,用资、担保权,固定资产购置权,财务机构设置权,收益分配权;分散经营自主权,人员管理权,业务定价权,费用开支的审批权。
10-答案:
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
11-答案:
B
[解析]经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本,所以选项B符合题意。
选项A,库存商品盘亏损失,对于入库的残料价值计入到原材料,应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款,扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,非正常损失的部分计入到营业外支出;选项C、D都是应该计入到营业外支出。
因此,本题的正确答案为B。
12-答案:
B
[解析]应纳耕地占用税=20000×25=500000(元)=50(万元)
13-答案:
A
[解析]本题考核点计划成本法下,材料已入库,单据未到情况下的账务处理。
如果企业期末发生材料已验收入库,但结算单据未到的情况,应先按原材料计划成本记录入库的原材料,月初用红字分录冲回,待结算单据到来后再编制正式的账务处理。
14-答案:
A
根据会计制度规定企业会计账簿按用途分为三类,序时账簿、分类账簿、备查账簿。
15-答案:
A,B,C,D
[解析]保证账证相符,是会计核算的基本要求。
按照账证相符的要求,通过账证核对,可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证的内容是否正确无误,以保证会计账簿资料真实、完整。
各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对,检查是否一致。
ABCD都属于检查的内容。
16-答案:
C,D
[解析]外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益;外币专门借款发生的汇兑损益,符合资本化条件的应计入相关资产成本;企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入财务费用。
17-答案:
A
根据我国《企业会计制度》的规定,企业的会计记录均采用借贷记账法。
18-答案:
B,C,D
[解析]在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
19-答案:
D
解析:
购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。
20-答案:
B
[解析]资产账户的固定资产本期减少额一期初余额本期借方发生额-本期贷方发生额,即500万18万-408万=110(万元)
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