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对代理记账机构实施监督检查工作方案
对代理记账机构实施监督检查工作方案
为加强全区代理记账机构管理,促进代理记账行业健康发展,根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》、《大连市代理记账管理实施办法》和《关于对代理记账机构实施监督检查的通知》(大财会【2010】542号)文件精神制定本方案。
一、检查目的
通过开展对代理记账机构监督检查工作,规范代理记账业务和财务会计管理制度,通报一批合规代理记账机构名单,整改、取缔不合规代理记账机构,进一步促进代理记账行业健康发展,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序。
二、检查范围
全区范围内经批准依法设立的代理记账机构。
三、检查内容
(一)主管代理记账业务的负责人是否具有会计师以上专业技术职务资格;
(二)从事代理记账工作的从业人员是否持有会计从业资格证书;专职从业人员是否达到3名(含3名)以上;
(三)有无固定的办公场所;
(四)是否在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书;
(五)代理记账机构名称、主管代理记账业务的负责人、办公地点发生变更的,是否依法向审批机关办理变更登记;
(六)代理记账机构内部管理制度的制订、落实情况。
包括代理记账书面委托合同(协议)签订情况;代理记账人员岗位责任制;代理记账机构内部控制制度;受托会计档案保管制度;会计资料交接制度;会计核算流程等;
(七)抽查代理记账业务会计核算是否规范,重点检查具体会计处理是否符合国家统一会计制度的规定;
(八)对代理记账机构自身会计业务,根据提供的年度财务会计报告反映的情况进行检查;
(九)实行计算机替代手工进行代理记账业务的,其相关业务会计处理、会计档案保管等是否符合会计电算化的相关规定。
四、检查方式
检查采取自查和财政局复查相结合的方式。
五、检查步骤
检查分四个阶段进行:
(一)组织部署阶段(7月1日—15日)。
具体安排部署代理记账机构监督检查事宜。
代理记账机构要按照财政局的统一部署,根据本工作方案,做好自查准备工作。
(二)自查阶段(7月15日—8月15日)。
代理记账机构要按照财政局确定的检查内容,对本机构进行全面自查。
代理记账机构在自查的基础上,向区财政局报送下列材料。
1、代理记账机构年度工作情况总结;
2、代理记账机构基本情况表(附件1);
3、代理记账机构监督检查自查表(附件2);
4、代理记账机构年度会计报表;
5、问卷调查表(附件3)。
以上资料于8月20日前报区财政局。
(三)复查阶段(8月20日—10月20日)。
财政局将在代理记账机构自查的基础上,组织对其进行复查。
市财政局将组成监督检查小组进行重点抽查。
(四)总结阶段(10月21日—11月20日)
财政局对此次监督检查情况进行归纳、汇总,形成书面总结等资料报局领导,并及时上报市财政局。
经检查符合财政部《代理记账管理办法》规定的,由市财政局在“大连会计网”进行公示;经检查不符合规定需要整改的做出“限期整改”的决定,并下达《代理记账机构监督检查整改通知书》,整改期限不得超过2个月。
在限期整改期间,财政局将跟踪检查,并于整改结束后进行复查;在规定期限内未进行整改,或虽进行整改但仍未达到财政部《代理记账管理办法》要求的,财政局将按规定撤回《代理记账许可证书》,同时建议工商部门变更其营业范围或依法吊销营业执照;代理记账机构采取欺骗手段获得《代理记账许可证书》的,财政局将撤销其代理记账资格。
六、工作要求
开展对代理记账机构实施监督检查活动,是深入贯彻《中华人民共和国会计法》的一项重要举措,也是落实《代理记账管理办法》文件精神,对进一步规范各代理记账机构行为具有重要意义,各代理记账机构要切实提高思想认识,加强对本次执法检查工作的组织领导,确保检查工作顺利进行。
联系人:
牟晓丽
联系电话:
83620532
附件:
1、代理记账机构基本情况表
2、代理记账机构监督检查自查表
3、问卷调查表
大连市西岗区财政局
2010年7月1日
附件1:
代理记账机构基本情况表
机构名称
成立日期
组织形式
代理记账许可证编号
组织机构代码
注册资本(出资总额)
机构负责人姓名
主管代理记账业务
财务负责人姓名
股东(合伙人)总数
专职从业人员数量
2008年度代理户数
2009年度代理户数
代理业务范围
本年度业务总收入
其中:
代理记账业务收入
从业人员情况
姓 名
会计从业资格
证书编号
是否专职人员
(专职/兼职)
人事档案存放单位
办公场所
通讯地址
邮 编
联系人
电子邮件
联系电话
传 真
上一年度有无受过何种处罚:
本机构对填报内容及提供的证明材料的真实性负责
代理记账机构负责人签名并盖章:
代理记账机构(盖章):
年月日
附件2:
代理记账机构监督检查自查表
项目
检查内容
评价标准
一、经营场所及人员情况
好
中
差
1、从业人员执业资格
从业人员是否持有会计从业资格证书
2、业务负责人任职资格
主管代理记账业务负责人是否持有中级(含中级)以上会计专业技术任职资格证
3、财经纪律遵守情况
代理记账机构及其从业人员,在办理业务过程中是否有违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定,及被追究法律责任的。
4、办公场所情况
是否在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书;
是否存在出租出借代理记账许可证书情况;
办公场所是否有变动,如有是否依法向审批机关办理变更登记手续,并提供租赁合同或产权证复印证明。
5、机构负责人情况
机构负责人是否有变动,如有是否依法向审批机关办理变更登记。
6、业务负责人情况
业务负责人是否有变动,职业资格是否有变化,如有是否依法向审批机关办理变更登记。
7、从业人员情况
专职从业人员在机构从业是否有书面承诺;
兼职从业人员在机构从业是否制定相应管理办法;
从业人员是否按规定接受会计继续教育培训;
从业人员调转是否及时办理变更登记手续。
二、制度建设
1、内部控制制度
是否订立内部控制制度(含代理记账业务人员岗位责任制);
内部控制制度有关规定是否符合《会计法》和国家统一会计制度要求;
内部控制制度是否得到具体落实、是否及时修订完善;
在执行业务中知悉的商业秘密是否做到保密。
2、业务规范性制度
是否制订统一的代理记账业务委托书,并在具体业务开展时订立书面委托合同;
是否明确会计资料传递程序和签收手续,并按要求进行具体操作;
委托人、受托人终止合同时是否办理会计交接事宜。
3、会计档案保管制度
对受托会计档案保管是否制订管理制度,并明确专人负责及相应责任。
会计档案保管是否符合《会计档案管理办法》。
4、会计核算流程
是否根据被委托单位业务性质,制订相应的会计核算流程并组织实施。
会计核算流程是否符合会计准则、制度要求。
是否按会计准则、制度的要求组织进行具体的会计核算。
三、代理记账会计核算业务
1、会计凭证
外来原始凭证的取得与自制原始凭证编制是否真实、合法;
原始凭证是否内容完整、手续齐备;
记账凭证是否根据审核无误的原始凭证正确填列或编制;
记账凭证是否规范,做到内容完整、编制准确。
2、会计账簿
是否按现行会计制度的规定设置会计账簿并正确地启用;
是否根据审核无误的会计凭证登记账簿;
会计账簿的使用是否符合《会计基础工作规范》。
3、会计报表
编报的会计报表是否符合会计准则、制度的要求;
是否经委托单位负责人和代理记账机构负责人签名并盖章;
向不同部门提供的财务会计报告编制依据是否一致。
4、执行会计准则、制度情况
代理进行的会计核算,是否符合会计、准则制度的要求,是否严格执行财务开支范围与标准,运用的会计方法是否前后一致。
5、会计电算化
采用计算机替代手工进行会计核算的代理记账业务,相关管理和操作是否符合计算机会计核算管理有关规定。
四、代理记账机构自身会计工作质量
1、机构设置与会计人员配备
代理记账机构会计机构设置与会计人员配备是否符合《会计法》等法律法规要求。
2、会计业务工作的规范性
代理记账机构执行财经纪律情况;
有关会计业务核算管理是否符合《会计法》、《会计基础工作规范》和现行会计准则、制度规定。
六、综合评价
代理记账机构意见
签章
年月日
检查小组意见
签章
年月日
主管财政部门意见
签章
年月日
附件3
代理记账机构基本情况调查问卷表(表一)
代理记账机构名称:
序号
名称
数量
备注
1
注册资本(万元)
2
2009年业务总收入(万元)
3
2009年代理记账业务收入(万元)
4
2009年代理户数(家)
5
人均代理户数(户/人)
6
会计人员数(人)
7
其中
一、会计专业技术资格(职称)情况
此行不填
8
A、高级职称(高级会计师)
9
B、中级职称(会计师)
10
C、初级职称(助理会计师)
11
D、无职称(会计员)
12
二、会计从业人员学历情况
此行不填
13
A、研究生学历
14
B、本科学历
15
C、大专学历
16
D、中专学历
17
E、高中学历
18
F、初中及以下学历
附件3
委托代理记账企业行业基本情况调查问卷表(表二)
代理记账机构名称:
序号
所属行业类型
代理户数(家)
营业收入(万元)
企业员工人数(人)
记账凭证数量(笔)
2006
2007
2008
2009
2006
2007
2008
2009
2006
2007
2008
2009
2006
2007
2008
2009
1
制造业
2
建筑业
3
房地产业
4
批发零售业
5
交通运输业
6
旅店业
7
餐饮业
8
计算机服务及软件企业
9
文化教育
10
文体娱乐企业
11
租赁企业
12
广告服务业
13
居民(家政)服务业
14
农林牧渔企业
15
其他企业
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- 代理 记账 机构 实施 监督 检查 工作方案