财务会计实务第六章习题.docx
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财务会计实务第六章习题
第六章
(一)单项选择题
1、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元,本期为生产产品发生直接材料费用80万元,直接人工费用15万元,制造费用20万元,企业行政管理费用10万元,本期结转完工产品成本为100万元。
假定该企业只生产一种产品,期末“生产成本”科目的余额为()万元。
(2003年)
A.5
B.15
C.25
D.35
[答案]C
[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25,行政管理费用属于期间费用,应直接记入当期损益,不记入“生产成本”。
2、某企业2002年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,企业所得税税率为33%。
该企业2002年所得税费用为()万元。
(2003年)
A.310.2
B.326.7
C.343.2
D.349.8
[答案]B
[解析](100-10)×33%=326.7,考生注意:
计算本题需要加倍仔细,看清给定的条件是全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,并没有超标,不是纳税调整增加项目,只有在前提是计税工资为350万元,实发工资为400万元的情况下,才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。
3、根据《企业会计制度》的规定,企业支付的税款滞纳金应当计入()(2004年)
A.财务费用
B.其他业务支出
C.营业外支出
D.营业费用
[答案]C
[解析]营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。
4、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元,主营业务收入为4000万元,其他业务利润为10万元,财务费用为10万元,营业外收入为20万元,营业外支出为10万元,所得税税率为33%。
假定不考虑其他因素,该企业2003年度的净利润应为()万元。
(2004年)
A.335
B.341.7
C.345
D.348.4
[答案]B
[解析]该企业2003年净利润应=(500+10-10+20-10)×(1-33%)=341.7(元)。
5、某企业2005年3月份发生的费用有:
计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付劳动保险费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为()万元(2005年)
A.50
B.60
C.100
D.110
[答案]B
[解析]30+20+10=60
6、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是()(2005年)
A.在途物资
B.库存商品
C.主营业务成本
D.发出商品
[答案]D
[解析]企业此时未确认收入,所以不应确认成本,应借记“发出商品”科目。
(二)多项选择题
1、下列各项,属于企业期间费用的有()。
(2003年)
A.营业费用
B.制造费用
C.管理费用
D.财务费用
[答案]ACD
[解析]制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,而不直接影响本期损益
2、下列各科目,年末应无余额的有()。
(2003年)
A.管理费用
B.所得税
C.待摊费用
D.预提费用
[答案]AB
[解析]损益类账户期末应无余额,待摊、预提费用并不是损益类账户。
3、根据《企业会计制度》的规定,下列各项中,应计入企业产品成本的有()。
(2004年)
A.生产工人的工资
B.车间管理人员的工资
C.企业行政管理人员的工资
D.6个月以上病假人员的工资
[答案]AB
[解析]应计入企业产品成本的包括:
生产工人的工资(属直接费用)以及车间管理人员的工资(属间接费用)。
企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用,不应计入企业产品成本,而是影响当期损益
4、企业在计提下列各项减值准备时 , 应通过 " 管理费用 " 科目核算的有 ( )(2004年)
A.坏账准备
B.存货跌价准备
C.长期投资减值准备
D.固定资产减值准备
[答案]AB
[解析]长期投资减值准备通过“投资收益”科目核算;固定资产减值准备通过“营业外支出”科目核算。
5、企业发生的下列各项利息支出 , 可能计入财务费用的有 ( )(2004年)
A.应付债券的利息
B.短期借款的利息
C.带息应付票据的利息
D.筹建期间的长期借款利息
[答案]ABC
[解析]D项计入长期待摊费用
6、下列各项,影响企业营业利润的有()。
(2004年)
A.管理费用
B.财务费用
C.所得税费用
D.商品销售成本
[答案]ABD
[解析]营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。
所得税费用影响净利润。
7、下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有()。
(2005年)
A.营业费用
B.管理费用
C.财务费用
D.制造费用
[答案]ABC
[解析]企业的期间费用是不可以计入产品成本的,而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。
所以ABC都是不能计入产品成本中的。
8、企业发生的下列费用中,应计入管理费用的有()。
(2005年)
A.广告费
B.业务招待费
C.矿产资源补偿费
D.研究与开发费
[答案]BCD
[解析]广告费应计入营业费用
9、下列各项中,影响营业利润的项目有()。
(2005年)
A.已销商品成本
B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益
D.转让股票所得收益
[答案]AB
[解析]C项应计入营业外收入,D项应计入投资收益,影响利润总额
(三)判断题
1、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
()(2003年)
[答案]×
[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
2、对于先征后返的增值税,企业应在实际收到时,确认为补贴收入。
()(2003年)
[答案]√
[解析]企业实际收到先征后返增值税时,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目
3、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。
()(2004年)
[答案]×
[解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用
4、在分期收款销售方式下,企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。
()
(2004年)
[答案]√
5、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务,应采用完工百分比法确认收入。
()(2005年)
[答案]√
[解析]跨年度劳务收入,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入
6、企业报销离退休人员的医药费,应在应付福利费列支。
()(2005年)
[答案]×
[解析]应在管理费用中列支
7、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。
()(2005年)
[答案]×
[解析]销售折让在实际发生时冲减销售收入
(四)计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
(2003年)
[答案]
(1)甲公司销售商品时
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税金——应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即1800000×2%),
借:
银行存款2070000
财务费用36000
贷:
应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即1800000×1%),
借:
银行存款2088000
财务费用18000
贷:
应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
借:
银行存款2106000
贷:
应收账款2106000
[解析]本题主要考察涉及商品销售收入业务核算。
要熟悉商品销售业务中出现的现金折扣会计业务的处理。
2、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余额于软件开发完成时收取。
4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元,并存入银行。
该项目预计总成本为45000元,其存入银行。
该项目预计总成本为40000元。
其他相关资料如下:
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余额尚未收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:
编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。
([答案]中的金额单位用元表示)(2004年)
[答案]
①02年4月1日预收款项:
借:
银行存款50000
贷:
预收账款50000
②02年12月31日累计实际发生成本
借:
劳务成本16000
贷:
银行存款16000
③确认02年收入和费用
收入=100000×40%=40000(元)
费用=40000×40%=16000(元)
借:
预收账款40000
贷:
主营业务收入40000
借:
主营业务成本16000
贷:
劳务成本16000
④03年12月31日累计实际发生成本
借:
劳务成本18000
贷:
银行存款18000
⑤确认03年收入和费用
收入=100000×85%-40000=45000(元)
费用=40000×85%-16000=18000(元)
借:
预收账款45000
贷:
主营业务收入45000
借:
主营业务成本18000
贷:
劳务成本18000
⑥04年4月1日累计实际发生成本
借:
劳务成本7000
贷:
银行存款7000
⑦确认04年收入和费用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
费用=41000-16000-18000=7000(元)
借:
预收账款15000
贷:
主营业务收入15000
借:
主营业务成本7000
贷:
劳务成本7000
3、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发了一套系统软件(以下简称项目)。
2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为360万元。
其他有关资料如下:
(1)2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2)2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元
(3)至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元
(4)甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求:
(1)计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用
(3)编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录
([答案]中金额分别用万元表示)(2005年)
[答案]
(1)甲公司2003年的完工程度:
126÷360×100%=35%;
甲公司2004年完工程度:
315÷360×100%=87.5%
(2)甲公司2003年应确认的收入:
400×35%-0=140万元
甲公司2003年应确认的费用:
360×35%-0=126万元;
甲公司2004年应确认的收入:
400×87.5%-140=210万元;
甲公司2004年应确认的费用:
360×87.5%-126=189万元
(3)甲公司2003年收到项目款时
借:
银行存款170
贷:
预收账款170
发出支出时:
借:
劳务成本126
贷:
银行存款126
确认收入时:
借:
预收账款140
贷:
主营业务收入140
确认费用时:
借:
主营业务成本126
贷:
劳务成本126
[解析]04、05连续两年考察了完工百分比法的应用。
应高度重视完工百分比法的应用,熟悉完工程度的计算确定等会计业务
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