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第二局部财政
第十章公共物品与财政职能
1.公共物品是指增加一个人对该物品的消费,并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。
2.公共物品的两大特征:
非竞争性和非排他性,前者是主要特征,后者是派生特征
3.公共物品的融资与生产4.公共物品的融资有:
政府融资〔强制融资〕、私人融资〔自愿融资〕、联合融资
5.公共物品的生产有两种方式:
政府生产和合同外包
6.公共物品的供给制度:
1,公共物品攻击的决策制度:
何种物品应当被公共地而不是私人地提供?
提供多少?
决策问题是公共物品供给制度构造的核心。
2,公共物品供给的融资制度:
有谁为公共物品付费?
以何种方式付费?
3,公共物品供给的生产制度:
有谁负责公共物品的生产或公共效劳的递送?
以何种方式生产与递送?
4,公共物品的受益分配制度:
谁将成为公共物品供给的最终受益者?
收益的规模和构造状况如何?
7.在社会主义市场经济条件下,公共财政具有:
资源配置、收入分配、经济稳定和开展职能
8.公共财政的资源配置职能主要是将一局部社会资源集中起来形成财政收入,然后通过财政支出分配活动,由政府提供公共物品和效劳,引导社会资金流向,弥补市场缺陷,最终实现全社会资源配置效率的最优状态。
9.公共财政资源配置范围:
1,满足政府执行职能的需要,包括政府机关的正常运转和执行社会公共执行社会公共职能的根本需要,如国家平安支出,一般公共效劳支出等2,市场不能有效提供二社会又需要的准公共物品和效劳的支出,如公共卫生、科技、公共工程等3,对社会资源配置的引导性支出,例如矫正外部效应、维护市场竞争等。
10.公共财政配置社会资源的机制和手段:
1,根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的根本范围,确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例,从总量上实现高效的社会资源配置原那么。
2、优化财政支出构造3、为公共工程提供必要的资金保障4、通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式,引导和调节社会投资方向,提高社会整体投资效率5、通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革,提高财政自身管理和运营效率。
11.公共财政收入分配职能,是指财政调整收入分配的职能。
12.公共财政的根本特征:
1〕弥补市场失灵;2〕满足社会公共需要;3〕为市场提供一视同仁的效劳;4〕非市场盈利性的性质;5〕法治化的财政;13.收入分配职能的目标是:
实现公平分配
14.财政实现收入分配职能的机制和手段主要有:
1〕根据市场和政府的职能分工,明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限;2〕加强税收调节;3〕发挥财政转移支付作用;4〕发挥公共支出的作用;
15.财政经济稳定和开展职能是指通过财政活动对生产、消费、投资和储蓄等发生影响,到达稳定和开展经济的目的。
16.财政经济稳定职能主要包括:
实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡17.资源配置职能的含义:
通过财政收支,引导社会资金流向,弥补市场缺陷,最终实现全社会资源配置效率的最优状态。
18.公共选择的三大理论基石:
1,个人主义方法论2,经济人假设3,作为一种交易的政治过程
19.政府失灵的表现:
1,选民“理性的无知〞与“理性的非理性〞2、政治家〔政党〕选票极大化3、投票循环4、官僚体系无效率5、利益集团与寻租
第十一章财政支出
1.财政支出是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进展的资金支付,是政府行为活动的本钱。
2.从三个方面理解财政支出的有关数据:
财政支出规模、财政支出构造、财政支出的经济性质
3.财政支出的原那么:
公平分配原那么、效益原那么、稳定和开展原那么
4.财政支出分类:
1,适用于编制政府预算的统计分类:
按财政支出功能和支出经济分类;2,根据交易的经济性质分类,分为购置性支出和转移性支出。
5.财政支出规模是一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额。
6.衡量财政支出规模:
绝对规模指标、相对规模指标。
7.我国常用两种测量方法反映财政支出的相对规模:
一是当年财政支出占当年国内生产总值的比重,而是当年中央财政支出占全国财政支出的比重。
8.财政支出规模不断增长的四种理论观点的根本内容:
瓦格纳的“政府活动扩张法那么〞、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论〞、马斯格雷夫的“经济开展阶段增长理论〞、鲍莫尔的“非均衡增长理论〞、公共选择学派的解释9.公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。
10.中国财政支出存在的问题:
1,购置性支出占财政支出的比重长期偏大,转移性支出的比重处于较低的水平2,
相对于消费性支出而言,投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降趋势,但仍徘徊在较高的水平上,3,社会性支出的比重近年来虽有上升,但仍有待进一步增加数量和改善质量
11.满足公共需要、提供公共效劳是公共财政的重要特征。
12.优化中国支出构造的方式:
1,严格控制一般性开支2,大力支持教育事业开展3,大力支持医疗卫生事业开展4,大力支持社会保障和就业工作5,大力支持生态环境建立
13.①义务教育是农村最大的公共事业,要重点支持农村义务教育,将农村义务教育全面纳入公共财政保障范围,
促进义务教育均衡开展②完善城市义务教育经费保障机制③逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系
14.①增加财政对公共卫生体系建立的投入,逐步建立公共卫生经费保障机制,提高重大疾病预防控制能力②要支
持建立新型农村合作医疗制度③加大对车股市社区卫生效劳体系投入,完善社区卫生效劳补助政策,建立稳定的社区卫生效劳筹资和投入机制④支持建立城镇居民根本医疗保险等⑤运用各种财政政策手段,引导信贷和社会资金多元投入医疗卫生效劳,共同推动医疗卫生效劳事业开展
15.①加大财政支持力度,新型农村社会养老保险制度全覆盖②全面落实城镇职工根本养老保险省级统筹,支持实现根底养老金全国冲抽③支持完善城乡最低生活保障制度,健全低保标准动态调整机制,合理提上下保标准和补助水平,支持加强社会救助体系建立④积极支持开展社会福利和慈善事业⑤坚持把促进就业放在经济社会开展的优先位置,健全劳动者自主择业、市场调节就业、政府促进就业相结合的机制,大力支持实施更加积极的就业政策。
支持加强公共就业效劳,支持构建和谐劳动关系,创造平等就业时机,努力实现充分就业。
16.①建立和完善环境保护长效机制和资金投入机制②结合主体功能区的均衡想转移支付力度,研究设立国家生态补偿专项资金。
17.财政支出绩效评价的主体是政府及财政部门,绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构,绩效评价的内容是公共委托-代理事项。
18.绩效评价是按某种确定的规那么,绩效目标和指标进展的,
19.财政支出考评的内容和方法:
1,目的与原那么2,内容与方法3,指标选择20.财政支出考评的目的是通过对部门绩效目标的综合考评,合理配置资源,优化支出构造,标准预算资金分配,提高资金使用效益和效率。
21.财政支出考评的的原那么:
统一领导原那么、分类管理原那么、客观公正原那么、科学标准原那么
22.财政支出考评的的内容:
制定明确、合理的财政支出绩效目标,建立科学、标准的绩效考评指标体系,部门未完成绩效目标采取的管理措施,对绩效目标的实现程度即效果实施考核与评价,运用考评结果采取定性和定量相结合的方式。
23.财政支出考评的方法:
比拟法、因素分析法、公众评价法、本钱效益分析法24.根据西方一些国家绩效考评实践经历,绩效考评指标的选择要遵循的原那么:
相关性原那么、可比性原那么、重要性原那么、经济性原那么
25.绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。
第十二章财政收入概述
1.财政收入是指政府为旅行其职能,实施公共政策和提供公共物品与效劳需要而筹集的一切资金的总和。
2.政府收入的分类:
税收、社会缴款、赠与、其他收入
3.衡量财政收入的不同口径:
最小口径只包括税收、较大一些的是除税收之外还包含纳入公共财政预算的非税收入,这是最为常用的、再大一点的是在公共财政预算收入加社会保障缴费收入、最大的是全部的政府收入
4.财政集中度:
通俗地成为宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
5.衡量宏观税负的不同口径,从小到大:
税收收入占GDP的比重、公共财政收入〔一般预算收入〕占GDP得比重、公共财政收入〔一般预算收入〕加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重6.全部政府收入包括:
公共财政收入〔一般预算收入〕、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入
7.税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接汇报义务的课征。
8.税收具有强制性、无偿性和固定性三大根本特征。
强制性是实现税收无偿征收的强有力的保证,无偿|性是税收本质的表达,因定性是强制性和无偿性的必然要求。
9.税制要素:
纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等,其中纳税人、课税对象、税率最为重要。
10.税率是税收制度的中心环节,一般可分为:
比例税率、固定税率、累进税率11.税收收入按征税对象的不同可分为:
流转税〔主要税种〕、所得税和财产税;税收按计量标准划分,可分为:
从价税和从量税;按税收与价格的关系划分:
价内税和价外税;按税负能否转嫁可划分为:
直接税和间接税;按税收管理权限和使用权限可划分为:
中央税、地方税和中央和地方共享税。
12.流转税:
增值税、消费税、营业税、关税13.所得税:
个人所得税、企业所得税
14.财产税:
土地增值税、房产税、车船税。
契税
15.资源税:
资源税、土地使用水
16.行为税:
印花税、城市维护建立税
17.从价税:
增值税、营业税
18.从量税:
按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。
啤酒、汽油、柴油
19.直接税:
个人所得税、企业所得税、财产税20.间接税:
各种流转税21.中央税:
消费税、关税
22.地方税:
契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等
23.中央和地方共享税:
增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税24.拉弗曲线:
税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述,根本含义:
保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
25.税负转嫁是纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或局部转移给他人的过程。
26.税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿
27.税负转嫁的方式:
前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化
28.前转也叫顺转或向前转嫁或顺转,是指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法,向前转移给商品的购置者或者最终消费者负担的一种形式,他是税收转嫁的一种更普遍形式,多发生在流转税上
29.后转也叫逆转或向后转嫁,是在纳税人前转税负存在困难是,纳税人通过压低购入商品或生产要素进价的方式,将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种转嫁方式。
30.混转也称散转,是纳税人既可以把税负转嫁给供给商,也可以转给购置者,实际是前转和后转的混合方式。
这种比拟常见。
31.消转是纳税人用降低征税物品本钱的方法使税负从新增利润中得到抵补。
32.旁转也称侧转,是纳税人将应负担的税负转嫁给购置者或者供给商以外的其他人负担。
33.税收资本化也称“资本复原〞,生产要素购置者将所购置的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格终于先扣除〔压低生产要素购置价格〕的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。
是现在承当未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。
使税负后转的一种特殊形式
34.影响税负转嫁的因素:
应税商品供给与需求的弹性〔关键因素〕、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小
35.商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
如果需求弹性较大,供给弹性较小,那么税负将主要由纳税人自己承当;如果需求弹性较小,供给弹性较|环球网校提供|大,税负将主要由其他人负担。
36.国债即国家债务,是一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原那么取得的资金来源,是一种有偿性使得,非经常性的财政收入37.国债的特征:
自愿性、有偿性、灵活性
38.国债的分类:
1,内债和外债,2,短期国债、中期国债、长期国,3,固定利率国债、浮动利率国债4,上市〔流通〕国债与非上市〔流通〕国债5,货币国债和实物国债
39.国债功能:
弥补财政赤字、筹集建立资金、调节货币供给量和利率、调控宏观经济
40.国债的负担:
1认购者负担2债务人负担3纳税人负担4代际负担41.衡量国债的限度绝对规模:
国债余额、当年发行的国债总额、当年到期需还本付息的国债总额
42.国债的限度:
相对国民经济的应债能力而言的
43.衡量国债相对规模有两大指标:
1国债负担率〔国民经济承受能力〕2债务依存度
44.国债负担率〔国民经济承受能力〕:
国债累计余额占国内生产总值的比重45.债务依存度:
当年的债务收入与财政支出的比例关系46.李嘉图等价定理:
税收和国债一样
47.国债制度:
发行制度、归还制度、市场交易制度构成
48.国债发行制度:
国债发行条件和国债发行方式,决定国债发行条件的关键是国债发行方式
49.国债发行方式主要有:
公募招标方式、承购包销方式、直接出售方式、“随买〞方式
50.自1981年我国恢复发行国债以来,国债发行方式经历了:
行政摊派、承购包销、投标发行三种发行方式,从具体的发行模式看,先后采取了单一行政摊派模式、单一承购包销模式和承销、招标双主导复合模式。
51.我国国债选用的归还方式主要有:
抽签分次归还、到期一次归还、转期归还、提前归还和市场购销法等方式
52.根据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大局部53.国债发行市场又称为一级市场,主要参与者有中央政府、发行你中介机构和投资购置者
54.国债流通市场又称国债二级市场,,分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场〔包括柜台市场和店头市场〕
55.在证券交易所进展的国债交易按国债成交订约和清算的期限划分,可分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式、期权交易方式
56.现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式第十三章政府预算
1.政府预算:
具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支方案
2.从技术方面看,政府预算存在两层含义:
1在形式上,政府预算是政府的财政收支方案2在内容上,政府预算是政府对财政收支的方案安排、政府预算是政府理财的主导环节和根本环节
3.从政治方面看,政府预算是重大的政治行为。
1政府预算指标是政府在做什么和不做什么之间作出的选择2政府预算反映了支出上的优先权3政府预算反映了政府准备购置的具体公共物品和效劳及其本钱4.从本质上看,政府预算是国家和政府意志的表达
5.政府预算从编制、审查批准、执行、调整和决算,都要依照法律规定进展。
6.政府预算制度最早出现在英国
7.政府预算的职能:
反映政府部门活动或工作状况、监视政府部门收支运作情况、控制政府部门支出
8.政府预算的原那么:
完整性原那么、统一性原那么、可靠性原那么〔慎重性原那么〕、合法性原那么、公开性原那么、年度性原那么9.按预算编制形式分为:
单式预算和复式预算;按预算编制依据的内容和方法分为:
增量〔基数〕预算和零基预算;按预算运作时间长短分为:
年度预算和多年预算;按预算收支平衡状况分为:
平衡预算和差额预算;按预算工程是否直接反映经济效益分为:
投入预算、绩效预算和规划工程预算;按预算管理层级分为:
中央预算和地方预算。
10.单式预算是将政府收支聚集编入一个总预算之内,形成一个收支工程安排对照表
11.复式预算是将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质,分别编制两个或两个以上的预算,形成两个和两个以上的收支对照表。
12.复式预算一般由经常预算和资本预算组成。
经常预算主要以税收收入为来源,以行政事业工程为支出对象;资本预算是主要以国债为收入来源,以经济建立工程为支出对象。
13.投入预算是指用来控制各项支出用途和金额的预算。
14.预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权,政府预算、决算的编制和审批权,预算执行和监视权等。
15.立法机关的预算管理职权:
1〔1〕各级人民代表大会的职权〔2〕各级人民代表大会常务委员会的职权2各级人民政府的预算管理权3各级政府财政部门的预算管理职权4各级政府业务主管部门的预算管理权5各单位的预算管理权16.公共财政预算亦即一般预算,是指政府凭借国家政治权利,以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入,用于保障和改善民生、维持国家性这个只能正常运转、保障国家平安等方面的收支预算。
17.公共财政预算收入,既包括用于满足政府日常行政事业活动及保障国家平安、社会稳定、开展科学、卫生、教育等各项事业开支需要的收入,也包括用于满足政府投资性支出需要的收入,主要包括税收收入和非税收收入。
18.政府性基金预算是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定,为支持特定公共根底设施建立和公共事业开展,向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
19.政府性基金支出是按照专款专用原那么,与基金预算收入一一对应。
20.政府性基金预算的管理原那么是以收定支,专款专用,结余结转下年继续使用21.国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益,并对所得收益进展分配二发生的各项收支预算,是政府预算的重要组成局部。
22.国有资本经营预算制度的核心是调整国家与国有企业之间分配关系,是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
23.国有资本经营预算的编制原那么:
统筹兼顾、适度集中;相对独立、相互衔接;分级编制、逐步实施
24.国有资本经营预算的收支范围:
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权〔股权〕转让收入、清算收入等,主要支出用于对中药企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革本钱等。
25.社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入,专项用于社会保障支出的收支预算。
26.社会保障基金预算遵循的原那么:
1依法建立、标准统一2统筹编制、明确责任3专项基金、专款专用、不得挤占或挪作他用4相对独立、有机衔接5收支平衡、留有结余
27.社会保障基金预算编制范围:
按险种分别编制,包括养老、失业、医疗、工伤、生育等
28.社会保障基金预算编制方法:
科学、标准的方法,提高预算编制的预见性、准确性、完整性、科学性
29.社会保障基金预算编报和审批:
全国社会保障基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制,财政部审核后,由财政部和人力资源社会保障部向国务院报告30.政府预算制度:
是财政运行的根本规那么,是有关政府预算活动的各种法规制度,是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。
31.政府预算制度是财政制度的核心,是财政赖以存在的根底,是国家政治体制的重要组成局部。
32.预算编制制度:
1建立部门预算制度2将预算外资金纳入预算管理33.部门预算是指政府依据国家有关政策法规及其履行职能需要,由基层单位开场编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收支方案。
34.部门预算制度是国家财政预算管理的根本形式35.部门收入预算编制采用标准收入预算法。
36.部门支出预算编制采用零基预算法。
37.支部预算包括根本支出预算和工程支出预算。
38.部门预算采取自下而上的编制方式,编制程序采用“两上两下〞
41.预算执行制度:
1.建立国库集中收付制度;2.实行政府采购制度;42.建立国库集中收付制度的意义:
1,加强了预算执行过程的监视控制2,提高了预算执行管理的透明度3,加强了财政宏观调控能力
43.构建我国公共财政框架的关键性和根底性环节是进展:
以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度为主要内容的政府预算制度改革
第十四章财政管理体制
1.财政管理体制,是指国家管理和标准中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
2.广义的财政管理体制主要包括政府预算管理体制、税收说管理体制、公共部门财务管理体制等
3.狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
4.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节5.政府间财政收支划分是财政管理体制的核心内容
6.财政管理体制的内容:
1财政分配和管理机构的设置2政府间事权及支出责任的划分3政府间财政收入的划分4政府间财政转移支付制度
7.政府间事权及支出责任划分一般遵循的原那么:
1受益原那么2效率原那么3区域原那么4技术原那么
8.税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
一般遵循:
1集权原那么2效率原那么3恰当原那么
9.政府间财政收支划分呈现的根本特征是收入构造与支出构造的非对称性安排。
10.财政管理体制的模式:
1财政联邦制模式2财政单一制模式
11.财政管理体制的作用:
1保证各级政府和财政职能的有效履行2调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡3促进社会公平,提高财政效率12.分税制财政管理体制,建成分税制,是指将国家的全部水中在中央和地方政府之间进展划分,借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。
13.分税制财政管理体制改革的指导思想:
1正确处理中央与地方的分配关系,调动两个积极性,促进财政收入的合理增长2合理调节地区间财力分配3正确处理政府与企业间的财力分配关系4坚持统一政策与分级管理相结合的原那么5坚持整体设计与逐步推进相结合的原那么
14.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容:
1,按照中央政府和地方各自的事权,划分各级财政的支出范围。
2,根据财权事权相统一的原那么,合理划分中央与地方的收入。
3,按同一比例确定中央财政对地方税收返还数额4,妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
5,确立了新的预算编制和资金调度规那么。
15.中央固定收入主要包括:
关税、海关代征的消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、非银行金融企业所得税、铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入〔包括营业税、所得税、利润和城市维护建立税〕、中央企业上缴利润等收入
16.地方固定收入主要包括:
营业税〔不含各银行总行、铁道、各保险公司集中缴纳的营业税〕、地方企业所得税〔不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税〕、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建立税〔不含铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的局部〕、〕房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入等。
17.近年来对分税制财政管理体制的调整完善:
1,将中央与地方共享收入中的证券交易〔印花〕税的分享比例由原来的50%调整为中央80%,地方20%。
2,将金融保险业营业税税率由5%提高到8%。
3,为严格控制土地使用,对国有土地有偿使用收入分配做必要调整,将其中新批转为非农建立用地的局部收入上缴中央财政。
4,打破隶属关系,实施所得税收入分享改革5,改革出口退税负担机制。
18.分税制财政管理体制改革的
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