税法遵从状况调研报告范文模板 12页.docx
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税法遵从状况调研报告
篇一:
个体税收调研报告
通道县个体税收分析调研报告
随着社会经济的不断发展,个体经济也不断发展壮大,
已经成为社会主义市场经济的重要组成部分,个体税收在
税收收入中比重也越来越高。
根据最新统计显示,我县个体
工商户从成立之初的1000户增加到目前的近4000户,年征
税款在201X万元以上。
但是同时我们也看到,个体经济依
法履行义务与依法行使权利相比,还有很大差距。
个体税
收在全县税收收入中所占比例较低,征管难度大,税源流
失相当严重,已成为我县经济发展难点以及税收征管和税
收征纳矛盾的焦点。
一、个体税收概况。
二、目前个体税收在整个财政收入中所占比例偏低的主要
原因。
(一)经济环境因素。
1、201X年以来,由于高速公路建设的主体工程开始扫
尾,流动人口大幅度减少,同时受到国际金融危机与国内
通货膨胀的影响,对实体经济冲击不断加深加重,我县个
体营经济也受到很大程度影响。
2、201X年国家出台了新的税收政策,减收因素不断增
多,政策性减收影响逐步显现。
(二)个体经营户因素
1、个体经济所占人口比例不高。
我县共有人口大约8
万人,从事个体经济人口所占比例仅为4.3%。
这个比例显
然不能满足通道县城市发展规模及市场经济发展需求。
2、没有形成较有规模的行业市场。
全县目前各行各业
没有形成专门的市场,各行业发展仍较为缓慢甚至趋于停
滞。
这其中既有缺乏配套政策的原因,又有城市发展的原
因。
3、个体业主素质不高,妨碍了个体经济的整体发展与
提升。
我县个体工商户业主良莠不齐,其中大多为下岗职
工、农民以及城镇待失业人员,综合素质不高。
受经营者
知识水平、知识结构、管理手段及信息来源等因素的限制,
使其长期维持在小规模、老模式、低水平的现状。
导致个
体经济难以适应不断发展变化的市场需求,也难于适应规
模不断扩大、投资领域不断拓宽和市场竞争日益激烈的要
求。
(三)外部管理因素。
1、纳税人的纳税意识淡薄,依法纳税的社会氛围尚待
加强。
主要表现在一是纳税人对税法的遵从度未有明显的
改善,不服从管理,违反税法的行为时有发生,一些纳税
人对税务机关依法开展的税收管理有很强烈的低触情绪,
不愿配合税务机关的工作;二是漏征漏管户屡清不止尚还
存在,一些个体纳税人利用工商、国税、地税配合中的失
误,只在工商、地税登记或者干脆三个执法单位都不登记,
逃避其应承担的纳税义务;三是全社会依法纳税的氛围有
待增强。
在实际工作中,税务机关在正常执行公务时经常
会遇到来自社会方方面面的“干扰”,有的人反而认为偷
漏税是“本事”,置国家利益于不顾。
2、税务机关税收征管水平有待进一步提高。
近几年,
我县局在个体税收征管上采取了许多新措施,也取得了不
少成效。
但是离省局市局提出的要求仍有相当的距离。
一
是对个体共管户的定税有难度,相比自管户而言税额普遍
较低,特别是开始提高起征点标准后,税源流失更加严重,
工作难度更加大;二是我局部分干部职工的业务与综合素
质有待提升,需要进一步进行培训与学习,提升业务能力
与沟通技巧,以适应新形势下的税收管理需要;
3、税务机关的打击力度偏弱,未能起到震慑的作用。
由于个体户数量较多,规模不一,行业分布较零散,加之征
管力量的不足,所以对个体户偷逃税收的行为采取的都是补
税型的检查,没有充分发挥税务稽查的打击作用,这样就使
一部分个体户有恃无恐,对税务机关的征管采取磨、拖、软
抗的手法进行抵制,造成了极坏的影响。
另一方面,《征管
法》中规定的税收保全、税收强制执行等措施在实际运用中
由于涉税相关部门的配合缺乏“硬性”约束机制,所以,配
合不力,打击不够。
同时受税收成本的影响,税务机关也不
愿使用这些措施,从而造成对个体户税务违法行为打击不力。
4、个体税收征管难度大,征收成本高,征管效益差。
个体税收难点在于个体工商业户数量庞大,税源零星分散,交易频繁,流动性强,开业停业变化快,他们不建立账证或账务不健全,缺乏依法征税的有效证据。
因此,税收征管难度极大,相对于企业税收和税收收入而言,耗费的人力、财力、物力多,单位税收收入耗费的税收征收成本高,征管效益差。
三、对个体户组织收入工作的主要措施
针对上述存在问题,个人认为加强组织收入工作的主要措施必须抓好以下几个方面的工作。
(一)变集中宣传为经常性工作,营造良好协税护税的社会环境。
要解决纳税人纳税意识差的问题,首要的是要加强税法宣传工作,强有力的纳税意识是靠税务机关培育出来的,使纳税人懂法了,守法,我们的征管工作就能事半功倍。
而加强税法宣传一是要切忌集中在税法宣传月,应该制定近、中、远期的税法宣传规划,按照分步实施、循序渐进的工作方针,将税法宣传寓于日常的征管工作中,在工作中开展宣传,在宣传中促进工作;二是要将宣传力量由税务部门“单兵作战”向全社会共同参与转变,要赢得政府
部门的高度重视,得到相关部门和社会各界的大力支持,形成全社会的宣传合力;三是要注重宣传的实效,要由重声势向重效果转变,要把诚信纳税意识是否提高、偷逃税行为是否越来越少、税务部门的征管工作是否真正改善、优质服务是否真正提升等作为评估税法宣传是否取得实效的评估标准;四是税法宣传的内容上要更加广泛,更加贴近纳税人、贴近广大人民群众,要把纳税人最关心的事如纳税人所经营的行业需要缴纳哪些税种、分别是多高税率、所缴的钱用在了什么地方、税法给了纳税人哪些权利等作为宣传的内容;五是税法宣传的范围要拓展,税法宣传不能只停留在经济发展快、人流多的地方,应从方方面面,角角落落入手;六是在宣传的方式上形式多样化,更加的喜闻乐见,富有创新力与吸引力,要改变传统只针对纳税人宣传的模式,要从小学生抓起,改造一代人,影响一家人,互动全社会。
(二)创新征管模式,再造征管流程,提升征管质量
1.“户籍定位管理清册”强管控。
要求责任区管理员根据所辖区域建立健全纳税人户籍定位管理清册,不仅要掌握已登记的纳税户的情况。
更要按月巡查,及时掌握未登记户的情况,要督促纳税人办理税务登记,纳入税务机关的正常的监管范围。
同时要掌握纳税人变更、注销等情况,将其纳入动态管理的范围,真正对纳税人实施从登记、生
篇二:
纳税不遵从行为的研究
纳税不遵从行为的研究
会计电算化一班吴韫霖
指导老师:
周艳兵
摘要当今,各国普遍受到了偷逃税等纳税不遵从行为所造成的税收流失问题的困扰,治理纳税不遵从问题成了各国政府共同面临一个富有挑战性的课题。
本文对纳税不遵从行为的基本概念以及分类和影响因素,进行了系统的分析。
这对于揭示纳税行为规律,为我国治理纳税不遵从问题,有效减少税收流失具有重要的理论与意义。
关键词纳税不遵从;税收;因素;对策
目录
前言
1.纳税不遵从的含义.........................................................................................................4
1.1纳税不遵从的类型.............................................................................................4
1.2税收不遵从的决定因素......................................................................................5
1.2.1税收观念.................................................................................................5
1.2.2税收知识.................................................................................................5
1.2.3税收制度.................................................................................................5
1.2.4税收程序.................................................................................................5
1.2.5税收处罚.................................................................................................6
2.我国用税机制和社会压力............................................................................................7
2.1我国用税机制............................................................................................................7
2.2社会压力...................................................................................................................8
3.纳税不遵从的影响因素分析........................................................................................9
3.1制度因素...........................................................................................................9
3.1.1税率.........................................................................................................9
3.1.2税制结构..................................................................................................9
3.1.3法制健全程度.........................................................................................10
3.2征管因素..........................................................................................................10
3.2.1征管模式、征管手段..............................................................................10
3.2.2稽查概率................................................................................................10
3.2.3处罚力度和形式......................................................................................11
3.3心理因素...........................................................................................................11
3.3.1利益驱动.................................................................................................11
3.3.2从众心理................................................................................................12
3.4社会因素..........................................................................................................12
3.4.1纳税意识................................................................................................12
3.4.2信息不对称............................................................................................13
3.4.3社会心理成本.........................................................................................13
3.4.4政治偏好................................................................................................13
4.国外纳不税遵从研究情况..........................................................................................14
4.1美国治理纳税不遵从问题的经验...............................................................14
4.2日本治理纳税不遵从问题的经验...............................................................14
4.3瑞典治理纳税不遵从问题的经验...............................................................14
5.防范税收不遵从行为的对策......................................................................................16
5.1构建有效的税收稽查机制和税收处罚机制.................................................16
5.2建立完整的监督程序制度..........................................................................16
5.3完善现行税制...........................................................................................17
5.4构建监督政府用税制度,提高税收遵从度.................................................17
5.5培养纳税人纳税遵从的社会环境...............................................................18
6.结论............................................................................................................19
参考文献........................................................................................................20
致谢...............................................................................................................21
前言
纳税不遵从问题至今仍然是世界各国面临的一大难题,完全的税收遵从只是一个理想的状态,几乎是不可能的。
纳税不遵从的影响因素是多方面的,主要是从影响纳税不遵循的利益刺激、税收知识、税收公平、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析,进而提出提高纳税遵从水平的措施。
当税收成为一种负担,那么会带给这个国家财政上的最直接的影响,使得该国或者地区的具体的物质资源总体的配置造成一定的扭曲,进而引起收入分配以及在对于劳动力的供给上的效率低下等负面作用;正因为这一现象的存在使得我们渐渐的对于公平的概念单薄了;对于那些遵守税收法律而出现的偷税漏税的行为使得另一部分的合法的纳税人在税收程度上加重了;所以总的来讲要想从根本上解决不按照税法偷税漏税的问题,就必须加大对不遵从税法的行为打击,使得该现象出现的可能性降到最低,这不仅对于税收本身而言,乃至整个经济的发展都起到至关重要的作用。
之所以这么说的最主要的原因,当一个国家的税收状态比较良好的时候,因而税收作为一种经济的调节杠杆,就能够对整体的资源以及收入的分配起到良好的督导作用,进而使得国家的制定的经济规划比较容易实现。
所以积极引导人民遵守税法的规定,最大程度的减少不遵守税收法律的行为,逐渐的成为当前的税务工作的主要战略方向。
尽管当今是处于社会主义市场经济的优良环境下,但是该问题同样值得引起重视,对于公民树立合法有效的纳税意识起着重要的引导作用,并且在一定程度上规范了税务工作人员的执行的行为,对于建立比较优良的税收信用体系起到积极的促进的作用,还会逐渐形成依法治税和以德治税的良好风气。
1、纳税不遵从的含义对于纳税不遵从概念上给予如下解释,凡是属于纳税的义务的人员,要按照国家相关税法和法规政策,及时通过有效的合理的方式向国家缴纳各项税款,不仅如此,对于相关税法人员的税法管理行为应当给予支持和遵从。
简而言之就是按照具体的税法及时履行属于自己的纳税的义务。
对于纳税人没有按照有效的方式,并且未在规定的时限内,或者在纳税税额上给予不真实的上报都是属于纳税的不遵从的行为。
1.1纳税不遵从的类型
1.1.1程序性不遵从
对于某些纳税人并不了解具体的纳税时间,并且对于需填写的表格不明确,没有按照有效的流程去缴纳税款则被认为是程序性不遵从
1.1.2无知性不遵从
对于某些纳税人对于纳税法规里的某些复杂点的法规不明确的,最终致使缴纳的税款的不足,便是指的无知性不遵从
1.1.3懒惰性不遵从
对于某些纳税人存在不对自身的经营情况进行有效的记录,或者是不存在某方面的意念对于自己的开支进行合理的统筹这也就是懒惰性不遵从
1.1.4自私性不遵从
在进行一定的安排之后,进行有目的的偷税行为这就是所谓自私性不遵从
1.1.5象征性不遵从
在地抵制社会上存在的不公平的情况时,在社会上形成的某些团体和个人制定某些政策来抵制税务支出这就是所谓象征性遵从
1.1.6社会性不遵从
在社会是那个行程一种对于不合法的税务想象的一种普遍赞同这就是所谓社会性不遵从
1.1.7经纪人不遵从
在经纪人那里得到了有关的信息而产生了不遵从税务工作的行为这就是所谓经纪人不遵从
1.1.8习惯性不遵从
通过建立固定的税务工作的相关模式在税务发生变动后依然的对于税务工作的不遵守这就是所谓习惯性不遵从
1.2税收不遵从的决定因素
在国内也有相关学者进行了本土化的进一步阐释,较为宽泛的对其中的主体内容进行了有效的概括和统一,具体可以将这些因素归结为以下五种:
1.2.1税收观念
忠诚性质的税收遵从从整体上来讲必须树立合理的税收观念,税收观念的正确与否直接会导致我们的情感因素的变动,并且对自私性税收不遵从在一定程度上起到一种恶性助推的作用。
对于税收观念的情况会受到来自于文化影响,具体还会受到一个政府的具体的公益政策以及财政支出等方面的因素的影响。
1.2.2税收知识
具有比较完善的税收知识不仅可以增强自身的丰富的防卫性的税收遵从的意识而且还可以使得自己能够树立正确的税务意识。
税收知识的了解程度不仅仅是却取决于纳税本人对于该知识类型的需求作用,具体还包括政府等有关部门对于该方面的宣传。
1.2.3税收制度
税收的不公平很可能影响逃税行为。
当一个税种被认为是不公平时,纳税人趋向通过自助措施去矫正这种不公平。
因此税收制度的公平问题也是关乎纳税不遵从的因素。
要想水树立比较完善的税收制度,主要体现在税收工作的公平,公正以及简便等特征,主要取决于整个税收所要承担的具体的义务以及税收立法制度。
对于良好的税收制度不仅仅会杜绝无知性不遵从的发生,还能减少情感性不遵从、创造制度性遵从。
1.2.4税收程序
一套比较完善的税收管理制度会使得整个纳税的程序便的简便快捷,当然对于纳税本人也有着密不可分的关系。
简便快捷的纳税程序回事的制度性的遵从的可能性得到显著的提升,从而减低无知性和情感性不遵从的发生比率。
篇三:
行业调研报告税管员
姓名调研报告成绩
评语:
指导教师(签名)
年月日
目录
一、税管员制度实施过程中显露出的弊端和缺陷?
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(一)推行税管员制度后,人力资源配置矛盾突显?
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(二)税管员职责范围过泛导致执法风险过大?
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(三)缺乏完善有效的税源管理考核机制?
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二、关于进一步完善税管员制度的几点建议?
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(一)科学配置人力资源,推动税源专业化管理?
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2
(二)设立风险评估专业部门,提升风险管理能力?
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3
(三)自身主动加强学习,提高处理业务能力?
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3
三、参考文献?
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4
题目:
基层税务机关工作状况的调研—税收管理员
摘要:
随着当前税收形势变化,有必要对税管员制度做进一步的探讨和完善。
本文试结合基层分局在实行税管员制度过程中出现的人力资源配置、税管员执法风险等问题,探讨进一步改革和完善税管员制度的必要性,并提出采取税源专业化管理、设立纳税评估专业部门以及完善税源管理考核机制等建议。
关键词:
税收管理员税源管理工作职责人力资源
税收管理员制度自201X年实施以来,在探索税收科学化和精细化管理、税源监控、分类分级管理等方面取得了较大的成效
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