进出口业务内部审计报告 0509之欧阳物创编.docx
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进出口业务内部审计报告0509之欧阳物创编
企业2018年度进出口业务
时间:
2021.02.07
命题人:
欧阳物
内审报告
企业名称:
XXXX有限公司
海关编号:
XXXX
填报日期:
2019.04.18
XXXXXX有限公司
审计报告
(2018年01月01日至2018年12月31日)
一、导言
二、审计范围
三、审计目的
四、审计内容
五、审计结论
六、审计内容附注表
一、导言
日期:
2019年04月18日
接受者:
公司总经理
引言:
经公司2019年度内部审计的计划安排,我们对公司进出口业务关务模块进行内部审计,涉及的期间是2018年01月01日至2018年12月30日。
二、审计范围:
(一)关务制度制定与审批
(二)进出口报关
(三)产品收发货管理
(四)进出口商品预归类
三、审计目的:
本次审计的期间范围涉及关务制度制定与审批、进出口报关、备案手册申请与审核、保税货物进出口报关、收发货管理、保税物料保管、领用、成品保存、出库管理等方面的内部控制是否健全有效进行审计。
审计的依据是计划物流部、仓库、财务、采购等各部门提供的资料证据。
以及系统数据对照。
审计过程中我们结合公司进出口业务实际情况,使用了《业务风险控制表》,对进出口业务活动风险事项逐一排查。
在该表格内对风险控制目标和控制活动进行了详细的描述;对不达标的问题点进行了详述并提出了建议,最后针对不达标问题做缺陷整改跟进表,以达到审计目的。
四、审计内容
(一)关务制度建设及组织架构设置
1、关务制度制定与审批
1.1《通关业务管理规定》明确规范进口保税物料的在企业流转过程的控制。
对日常操作进行指导。
对于与关务紧密相关的部门,包括仓储、采购、计划、研发、项目、生产、工程等部门增列关务管理的相关制度及流程,按公司的授权审核审批规定执行或发布。
2、关务组织架构设定
2.1人力资源部门设置公司组织架构,编制组织架构图及各部门《岗位说明书》和《职责权限表》,明确规定关务管理部门在组织架构上体现,并明确关务管理部门的权责义务。
设定业务部门与关务管理接口岗位的权责义务、以及在关务工作方面需要相互协作及配合的要素。
关务业务主要相关部门包括关务、计划、销售、采购、仓储、生产制造,物流、财务等。
其中包括:
(1)BOM维护(提供准确手册备案基础数据)—研发部门负责;
(2)月度进口物料采购计划—采购计划科负责;
(3)准确提供出口货物装载通知单与车辆信息数据-物流部门、船务科负责。
2.2关务管理职责分离
公司关务部门编制岗位职责说明书,明确各岗位职责,建立关务报关申报、复核、报关统计等岗位的岗位责任制,明晰各岗位的职责、权限、工作内容,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
(二)进出口报关
1、出口报关
货物出口,关务科根据OMS系统的发货通知单上保税物料情况,判断走货货物出口性质:
(1)一般贸易货物出口:
报关员根据OMS系统的发货通知单上保税物料领料情况,如果空白,则为一般贸易货物,报关员根据系统上发货通知单和实际装柜情况制作报关文件(销售合同、形式发票、装箱单等),提交报关复核岗位及相关职能部门审核报关要素(货物品名、规格、型号、目的国、单价、成交方式等),核定无误向商检局办理电子申报,申请出口通关单,通过后交报关行报关。
(2)出口单证检查:
2018年度总出口报关单共XXX份,出口总金额为:
XXX万美元,按20%抽查率进行审查,审查了60份报关单证,具体单证信息如下:
序号
报关日期
报关单号
金额(USD)
输往国家
1
7月25日
XXX
XXX
巴西
2
7月27日
XXX
XXX
印度尼西亚
3
7月26日
XXX
XXX
印度尼西亚
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
上述报关单证均有完整的报关单、合同、发票、装箱单、船运单、通关放行单。
报关单上产品信息、数量、金额、重量、H.S.编码、品牌等信息与合同、发票、装箱单信息一致。
未发现不符项。
(3)如为工厂交货,则为内贸方式,开增值税专用发票。
2、进口报关
2018年进口货物主要以加工贸易手册备案方式进口保税物料,公司采购部门根据《生产计划》,制定《采购计划》后,经部门负责人审批通过后递交关务部门实施手册备案。
(1)2018年度向中山海关共申请2本加工贸易手册备案,其中第一本新手册已向中山海关办理核销结案手续,海关核查结论:
企业生产运作正常,保税料件空调压缩机库存与海关电子底账数据一致。
(2)进口单证检查:
2018年度进口报关单共7份,进口总金额为:
XXX万美元,按20%抽查率进行审查,审查了3份进口报关单证。
具体单证信息如下:
序号
报关日期
报关单号
金额
原产国
1
6月22日
XXX
XXX
韩国
2
3
上述进口单证有完整的报关单、合同、发票、装箱单、免3C证、提单、通关放行单。
报关单上产品信息、收发货人、数量、金额、重量、H.S.编码、品牌等信息与合同、发票、装箱单、免3C证、提单信息相符。
3、进出口完税价格审定
(1)进口完税价格:
进口完税价格需以公司与供应商签订的采购合同价格为依据,由商品价格、运费、保费、特许权使用费及其他于境外发生的费用构成。
(2)出口价格:
出口申报价格以OMS系统内发货通知单上的销售单价为依据。
进出口完税价格由财务部门专员进行审核。
(三)产品收发货管理
1、仓库收货检查
采购计划课、船公司发出到货通知,并把SHIPPINGADVICE交由仓库,货到后入待检货位,仓库人员通知IQC检测,检测合格后入进口仓。
检测不合格的,入不合格仓位,IQC出具不合格检测报告,由采购计划课联系厂家处理。
如果确认要退运处理,则通知关务办理相关手续。
进口保税料件与非保税料件实行分开存放,由仓库部门专人管理。
2、进出口货物的重量(毛重、净重)取值
对进口物料的重量取值:
以船单上提供的重量为标准。
对出口货物的重量取值:
以机器纸箱标注重量为参考,并以过磅数为标准。
3、出口货物提取与装运
销售部门启动发货通知流程,由销售、计划、单证船务、财务审核通过,生成发货通知单并发布。
具体是由销售启动流程,计划统筹生产计划,单证和财务部检查到款情况无误后通过审核,物流部门根据发货通知单的内容备货装柜。
物流部门对出口货物进行拍照留存,仓储部门依据装货单领用成品货物,仓管员核对走货信息(货物品名、规格、型号、数量等)、车辆信息(车牌、柜号等)无误后办理货物提取,物流完成货物装箱、装车工作,并经监柜/监仓岗位复核装柜数量,车辆信息无误后,于装货单签字确认并将装货信息录入到OMS系统,关务部门依据OMS系统的装柜信息完成出口报关。
4、第三方物流提取与装运
公司外销管理部提供装货单,物流服务商依据货物名称、规格、型号、数量等装货单信息于仓库提取货物。
指定专人对货物提取过程进行监控及检查,对已提取货物实施抽样调查,若发现货物提取错误,应对物流人员采取责任追究机制,并依据委托合同约定实施适当惩处。
公司物流部门针对提货多提、少提、漏提、装箱失误等情况按合同条款规定进行惩处,并将物流服务商处罚次数、金额、性质严重程度等要素纳入年度供应商评估体系,由外销管理部、仓储部门联合综合评定物流服务商绩效表现及等级,并完成《供应商评估表》填写工作。
(四)进出口商品预归类
商品归类准确明晰,税率应用正确,商品归类档案更新及时,保证报关申报准确,税费计算无误,物料归并合理。
1、进出口商品预归类
关务部门根据研发、采购部门提供的成品及料件的材质、规格尺寸、用途、工艺原理等数据,对应《海关进出口商品目录》,判定成品及料件的商品编码。
依据初步归类结果报送海关审批,经海关审核通过后,作为进出口成品或料件的商品编码。
2、商品归类档案维护
关务部门结合海关《商品归类调整通知》,核查公司现行物料商品编码是否需要变更。
需要变更的,关务部门重新向海关申请商品编码归类,审核通过后,通知财务等相关部门进行税率调整。
五、审计结论:
我们根据内审风险检查表各点内容逐一排查,发现进出口业务制度制定与审批,保税货物进出口报关、保管、领用、成品保存、出库管理均符合相关要求,整体情况良好。
在对通关业务进行检查时,发现存在以下问题:
1、企业经营系统报关复核,存在较大风险:
问题点:
2018年报关经营系统无数据自动化,报关单证由做单人审核及复核,存在风险。
整改措施:
2019年经营系统已优化,可实现数据自动化,并多重环节监管审核,报关单证由关务主管及财务人员审核,控制风险。
2、出口货物的重量,存在较大风险。
问题点:
出口货物的重量,因临时改变BOM表或客户要求增减某些部件,重量会相应发生变化,但机身标示重量没有及时更改。
整改措施:
技术支持部与研发部及时沟通,对于产品重量因改变BOM表或客户要求增减项。
及时更改印刷件。
对相关责任人进行追责。
针对上述问题的整改与落实,我们制定了《缺陷整改跟进表》,明确了责任人及解决问题的期限,督促相关人员改进,完善相关事项。
六、审计内容附注表
附表一:
《XXX内审风险检查表-业务活动风险事项》
附表二:
《缺陷整改跟进表》
时间:
2021.02.07
命题人:
欧阳物
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