《国家税收》复习资料1.docx
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《国家税收》复习资料1
《国家税收》复习资料
张源老师编写第一章至第四章兰桂华老师编写第5章至6章
王素珍老师编写第7章至第8章蒋华龙老师编写第9章至11章
钟振强老师编写第十二章至第十四章
第一章税收的定义、本质、及特征
本章重点难点
1、税收的定义。
2、税收的本质。
3、税收形式特征:
强制性、无偿性、固定性。
4、税收与费的比较、税收与罚没收入的比较。
学习目的
知道什么是税收,税收的本质;熟悉税收形式特征之间的相互关系,最后了解税收和费、税收与罚没收入的界定。
一、单项选择题
1、国家征税凭借的是凭借(),取得的一种财政收入。
A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有
2、我国农业税在()以前还是采取实物交纳的形式。
A.、1978年B.、1980年C.、1985年D、1990年
3、目前,税收收入在我国国家财政收入中已占了()以上。
A、85%B、88%C、91%D、95%
4、我国历史上“税”字最早出现在()
A、《史记》中、B、《战国策》中、C、《春秋》中、D、《汉书》中。
5、“税”字是由“禾”、“兑”两字组成,其中“禾”字是指()
A、禾苗B、农产品C、粮食D、土地
6、国家收取上缴利润所凭借的身份是()
A、生产资料管理者、B、生产资料所有者、C、生产资料经营者、D、国家权力行使者
7、国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬,这是税收的()
A、无偿性特征、B、固定性特征、C、强制性特征、D、法没性特征
8、国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为,是()
A、货币的经济发行B、货币的财政发行C、货币的正常发行D、货币的超规发行
9、罚没收入不具有()
A、无偿性B、强制性C、固定性D、原则性
10、石油部门收取的矿区使用费,属于()
A、乱收费B、事业收费C、规费D、资源管理费
单项选择题参考答案
1.C2.C3.D4.C5.B6.B7.A8.B9.C10.D
二、多项选择题
1、、我国历史上税收的名称除“税”这个词外,还有()
A、赋B、租C、捐D、课E、调
2、社会产品价值按最终用途划分,可分为()
A、生产发展基金B、补偿基金C、积累基金D、消费基金E、储备基金
3、税收分配是()
A、以国家为主体的分配B、以国有企业为主体的分配
C、凭借国家政治权力的分配D、为了实现国家职能的分配
E、一种特殊的分配
4、国家的对内职能主要表现在()
A、抵御侵略的职能B、政治职能C、经济职能D、杜会职能
E、调节国与国关系的职能
5、税收的形式特征包括()
A、税收的无偿性B.税收的强制性C、税收的浮动性D、税收的固定性E、税收的有偿性
6、税收与国有企业上缴利润的区别在于()
A、分配的依据不同B、作用的范围不同C、财政作用不同
D、物资保证不同E、形式特征不同
7、目前国家机关对企业和居民的收费主要有()
A、财产费B、资源管理费C、流转费D、规费E、事业收费
8、下列属于规费的有()
A、公安机关收取的户口迁移手续费B、民政部门收取的结婚证的工本费
C、人民法院向当事人收取的诉讼费D、医院向病人收取的化验费
E、工商管理部门收取的市场管理费
10、一般而言,税和费的界限有()
A、看征收的对象是谁B.、看征收的主体是谁C、看是否具有无偿性
D、看是否专款专用E、看义务主体是谁
11、有权采取罚没惩罚性强制措施的机关包括()
A、公安B、司法C、工商D、税务E、海关
多项选择题参考答案
1.ABCDE2.BCD3.ACDE4.BCD5.ABD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCD10.ABCDE
三、简答题
1、课税的含义是什么?
答:
课税有两种含义:
(1)将“课”作为名词,即指某种税,是我国旧时税收的一种。
如我国历史上的芦课、渔课、盐课及灶课,分别是我国旧时历代政府对芦田、渔业、矿业、食盐产制运销及食盐生产者盐户所征的税。
(2)将“课”作为动词,是“征收”的意思,“课税”则为一动宾短语,即“征税”。
2、税收的本质是什么?
答:
税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
分配问题就是解决社会产品归谁占有,归谁支配,以及占有多少,支配多少。
只要存在征税,在不同的所有者之间,就必然会发生占有、分配社会产品和份额上的变化。
征税的过程,就是国家把一部分国民收完整版请——QQ:
1273114568索取人和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程。
由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系,而是一种特殊的分配关系。
3、税收的形式特征。
答:
(1)税收的无偿性。
税收的无偿性是指国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬。
税收的无偿性体现了财政分配的本质,是税收“三性”的核心。
(2)税收的强制性。
税收的强制性是指国家依据法律征税,而并非一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。
国家征税的方式之所以是强制的,就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。
(3)税收的固定性。
税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。
这种固定性主要表现在国家通过法律,把对什么征,对谁征和征多少,在征税之前就固定下来。
税收的固定性是国家财政收入的需要所决定的。
此外,税收的固定性也同强制性特征相联系。
税收的三个特征是相互依存,相互决定的。
征税的无偿性,必然要求征税方式的强制性。
强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。
国家财政的固定需要,决定了税收必须具有固定性特征,税收的固定性也是强制性的必然结果。
4、税与费的区别。
答:
一般说税与费的界限有三点:
(1)看征税主体是谁。
属于代表政府所属的各级税务机关、海关等征收的一般是税;由其他机关、经济部门和事业单位收取的一般是费。
(2)看是否具有无偿性。
税收具有无偿性,税收是纳税人单方面向国家所履行的义务缴纳,国家不必为此向缴纳者提供任何对等的服务,国家征税遵循无偿原则;而收费则是遵循有偿的原则,收费是国家为单位和居民提供某种劳务或资源使用权而向受益者收取的报酬,是有偿的。
无偿征收的是税,有偿收取的是费,这是两者在性质上的根本区别。
(3)看是否专款专用。
税款一般是由税务机关征收以后,统一上缴国家,纳入国家预算,由国家通过预算统一支出,用于社会公共需要,不采取专款专用的原则。
而收费则不同,多用于满足本身义务支出的需要,一般具有专款专用的性质。
四、论述题
1.试论税收本质的具体意义和内涵。
答:
从以下三大方面来分析:
1.税收是对社会产品的分配。
分配是社会再生产的一个重要环节,尽管分配的具体形式很多,但就分配的对象来说,不外乎是对社会产品使用价值的分配和对社会产品价值的分配两种。
在市场经济条件下,分配主要是指对社会产品价值的分割和其归属的确定。
社会产品价值按最终用途划分,可分为补偿基金、积累基金和消费基金。
补偿基金是弥补生产过程中已消耗的生产资料部分,它是简单再生产赖以继续进行的保证;积累基金是扩大再生产的追加部分,它是社会发展和进步的物质前提;消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分,它也是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。
从分配方面看,补偿基金部分,在一般情况下由生产者自行分配,即生产经营单位直接从社会产品价值中扣除归自己支配使用;消费基金中的个人消费部分,大部分也由生产者自行分配,即生产经营单位通过劳动报酬的形式分配给劳动者,或者由劳动者直接从生产经营的产品价值中扣除;积累基金中的一部分也可以由生产经营单位根据国家政策、法律规定进行分配,但积累基金的大部分、社会消费基金的全部和个人消费基金的小部分则要由国家以社会管理者的身份或生产资料所有者的身份来进行集中性分配。
这种以国家为主体所进行的社会产品集中性分配就构成了财政。
就财政分配的过程来看,包括收入分配和支出分配两方面,税收则是财政收入分配方面的一种最主要的分配形式,所以说税收属于分配范畴。
税收是国家取得财政收入的工具,国家征税必然产生对社会产品的分配关系,征税在不同所有者之间必然发生占有、支现社会产品和份额上的变化,所以说,征税的过程就是国家把一部分国民收人和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程。
税收作为一种财政收人,在社会再生产的总过程中,是一个分配范畴。
税收分配是以社会产品为对象的。
社会产品价值由C、V、M三个部分组成,由于税收是要用来维持公共权力,实现国家职能的,因此,它主要应以剩余产品M为分配对象。
从直观的角度来看,税收是国家取得财政收人的一种重要方式;税收收人是国家用特殊方式取得的实物或货币。
但是,从本质上来看,税收体现了一种特殊的分配关系。
2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
答:
税收是一个分配范畴,但它不是一般的分配,而是一种特殊的分配。
税收是以国家为主体,凭借国家政治权力,以实现国家职能为目的的一种分配形式。
首先,税收分配是以国家为主体的分配。
税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物或货币。
在税收分配关系中国家始终是占据主体地位的一方,纳税人总是居于从属及被决定的地位。
征税的过程就是国家进行的集中性分配,也是国家对社会产品初次分配后的一次再分配。
各项税收法规的制定和修改都是国家意志的体现,从制度上决定了国家在税收分配中的主体地位。
其次,税收分配是凭借国家政治权力的分配。
社会产品的分配和交换是不一样的,交换只解决具体使用价值问题,遵循等价交换的原则,而分配是解决社会产品归谁占有、支配以及占有多少、支配多少的问题,一方所得即另一方所失,不存在等价交换,分配结果会发生社会产品所有权或支配权的单方转移,这就决定了社会产品分配的实现,是要依据一定的权力的。
现在有两种权力:
一种是财产权力,即所有者的权力;另一种是政治权力,即国家权力。
凭借财产权力,即生产资料占有权而进行的分配,是社会再生产中的一般分配;税收是一种特殊的分配形式,其所以特殊,就在于它是凭借国家政治权力,具体说,国家是通过制定法律征税的,一切征税都是站在国家的立场上,体现并按照国家的意志行使,纳税人则按法律纳税,不依法纳税就会招致法律制裁国家征税不受所有权的限制,对不同所有者普遍适用。
总之,税收就是国家在国家机器的保证下,通过体现国家意志的法律,强制地取得财政收人,从而参与社会的分配。
再次,税收分配是为了实现国家职能。
国家的职能包括对内职能和对外职能,其中对内职能是主要的,对外职能从属于对内职能,是对内职能的延续。
国家的对内职能主要表现在三个方面:
其一,政治职能,即对本阶级实行一定范围内的民主,对敌对阶级实行镇压,以保持统治阶级的利益不受侵犯;其二,经济职能,即运用政权的力量巩固和发展自己的经济基础,组织、调节、干预经济生活,维护统治者的利益;其三,社会职能,即维持社会秩序,协调社会矛盾,把阶级斗争控制在一定范围之内,不使社会陷于崩溃。
国家的对外职能主要是加强国防,抵御外来侵略,调节国与国之间的关系,保护本国利益不受侵犯。
税收的一个本质属性是为实现国家职能服务的,国家取得税收收人的最终目的就是为实现本国的国家职能提供充足的资金保证。
五、全国高等教育自学考试真题集
(一)单项选择题
1、在征税前通过法律形式预先规定税率是税收的()2006年4月
A、固定性B、强制性C、规范性D、无偿性
2、下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是()2007年4月
A、税收B、上缴利润C、国债D、国有资产转让收入
3、在国家财政收入中占有举足轻重地位,同时是国家按照法律规定的标准,强制、无偿、固定取得财政收入的形式是( )2009年4月
A、国债 B、货币财政发行 C、罚没收入 D、税收
4、税收是国家无偿地征收实物或货币,已取得财政收入的一种工具,凭借的是()2010年4月
A、行政权力B、财产权力C、民主权力D、政治权力
单项选择题参考答案
1、A2、A3、D4、D
(二)简答题
1、简述税收与国债的区别?
2006年4月
答案略
2、简述税收的形式特征2007年4月
答案:
(1)税收的无偿性。
即国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬。
(2分)
(2)税收的强制性。
即国家依据法律征税,并非一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则就要收到法律的制裁。
(2分)
(3)税收的固定性。
即国家征税以法律形式预先规定征税范围和征税比例,便于征纳双方共同遵守。
(1分)
3、简述税收与国有企业上缴利润的区别。
2009年4月
答案:
(1)、分配依据不同,作用范围不同。
①、税收与国有企业上缴利润依据的权利不同。
②、税收与国有企业上缴利润作用范围不同。
(2)、形式特征不同。
①、税收具有无偿性特征,而上缴利润是按国家凭借生产资料所有者的身份收取的,因而不是无偿的。
②、税收具有强制性的特征,而上缴利润是国家与企业通过企业双方商定的契约进行的分配,不存在强制性。
③、税收具有固定性的特征,而上缴利润是以企业实现的利润为依据,利润多的多交,利润少的少交,无利润不交。
4、简述税收具有的形式特征。
2009年4月
答:
(1)、税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征,是区别税与非税的重要依据。
(2)、税收的无偿性是指国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬,是税收三性的核心。
(3)、税收的强制性是指国家依据法律征税,而并非一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律制裁。
(4)、税收的固定性是指国家征税以法律的形式预先规定征税范围和征税比例,便于征纳双方共同遵守。
5、简述税收的本质。
2010年4月
答:
税收在本质上是凭借国家政治权力事先的特殊分配关系。
税收是对社会产品的分配
税收作为一种财政收入,在社会再生产的总过程中,是一个分配范畴。
税收分配是以社会产品为对象的。
税收是凭借国家政治权力事先的特殊分配。
首先,税收分配是以国家为主体的分配。
其次,税收分配是凭借国家政治权力的分配。
再次,税收分配是为了实现国家职能
(三)论述题
1、试分析为什么要实行“费改税”?
2009年4月
答:
(1)、“费改税”是指将可以以税收形式取得收入的各种收费改为税收,是规范政府收入机制的有效措施。
(2)、实行“费改税”,不等于一概取消或否认收费的重要作用,而是要规范收费。
(3)、目前我国收费混乱,扭曲了分配秩序,削弱了政府对国民收入的调节力度。
(4)、影响了投资环境。
(5)、收费混乱、自收自支,失去预算监督,成为腐败产生的温床。
注:
以上要点需展开论述。
第二章税收要素与税收分类
本章重点难点:
1、税法构成要素
2、我国现行税率的形式。
比例税、累进税的特点
3、起征点与免征点的概念
4、税收分类按计税依据分类、按税收收入的归属分类、按税收是否转嫁分类
5.按征税对象分类、其他分类的方法和内容以及现行税种在各种分类中分别属于哪一类
学习目的
通过本章的学习,理解并牢记征税对象、纳税人、税率、纳税期限及扣缴义务人、免税人的概念;掌握自然人、法人、减税、免税的概念;理解计税依据、名义税率、实际税率的知识;重点掌握自然人和法人、扣缴义务人和负税人以及我国现行三种税率形式的区别和联系;能运用所学知识熟练的按各种税率计算税额;了解我国现行税制的分类情况。
一、单项选择题
1、税收制度的核心是()
A、税率B、税法C、税目D.、税收要素
2、税收制度的中心环节是()
A、税率B.、税法C、税目D、税收要素
3、按税负是否转嫁分类,税收可分为()
A、从价税和从量税 B.一般税和目的税 C.定率税和配赋税 D.直接税和间接税
4、按照税款的确定方法分类,税收可分为()
A、.从价税和从量税 B、一般税和目的税 C、.定率税和配赋税 D.直接税和间接税
5、按照计税依据分类,税收可分为()
A、从价税和从量税 B、实物税和货币税 C、定率税和配赋税 D、直接税和间接税
6、税法规定征税对象开始征税的数额叫()
A、免征额B、计税依据C、起征点D、从量税
7、征税对象、纳税人和()是税收三个最重要的基本要素。
A、纳税环节B、纳税期限C、起征点D、税率
单项选择题的参考答案
1.B2.A3.D4.C5.A6.C7.D
二、多项选择题
1、税收要素,即税法中最重要的基本要素包括()
A、征税对象B、纳税人C、扣缴义务人D、计税依据E、税率
2、比例税率可分为()
A、单一的比例税率B、可变比例税率C、多样的比例税率
D、差别比例税率E、幅度比例税率
3、定额税率又称固定税额,又可分为()
A、比例定额税率B、幅度定额税率C、分级定额税率D、累进定额税率
E、地区差别定额税率
4、我国现行税种,按征税对象分类,可以分为()
A、对流转额的征税类B、对所得额的征税类C、对资源的征税类
D、对财产的征税类E.对行为的征税类
5、按照税收收人的归属权,将税收可分为()
A、国家税B、地方税C、中央税D、国家和地方共享税E、中央和地方共享税
6、法人应当具备的条件包括()
A、依法成立B、有必要的财产和经费
C、有自己的名称、组织机构和场所D、有一定数量的办事人员
E、能够独立承担名事责任
7、税法都是有一些共同的要素构成,这些要素包括()
A、征税对象B、纳税人C、税率人D、纳税环节E、纳税期限
8.下列可以作为计税依据的是()
A.、价格B、数量C、销售收入D、所得额E、价值
多项选择题参考答案
1.ABE2.ADE3.BCE4.ABCDE5.BCE6.ABCE7.ABCDE8.ABCD
三、简答题
1、扣缴义务人和负税人的区别和联系有哪些?
答:
区别:
扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。
同时,扣缴义务人必须按税法规定代扣税款,并按规定期限缴库,否则依税法规定要受法律制裁。
而负税人是最终负担国家征税的税款的单位和个人。
负税人与纳税人有时一致,有时又有不一致。
联系:
当负税人与纳税人不一致,即纳税人将自己交纳的税款能转嫁到负税人身上时,负税人和扣缴义务人一样,都不是纳税人。
2、我国现行三种税率形式。
它们各自的具体形式。
答:
(1)比例税率。
是应征税额与征税对象数量为等比关系。
这种税率,不因征税对象数量多少而变化,即对同一征税对象,不论数额大小,只规定一个比率征收的税制。
具体形式是:
单一的比例税率,即一个税种只规定一个税率;
差别比例税率,即一个税种规定不同比率的比例税率,包括:
产品差别比例税率、行业差别比例税率和地区差别比例税率;
幅度比例税率,国家只规定最低税率和最高税率,各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
(2)累进税率。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率,即按征税对象数额大小,规定不同等级的税率,征税对象数额越大税率越高
具体形式:
全累税率。
全累税率,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
超累税率。
超累税率是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。
(3)定额税率。
定额税率又称固定税额,是按单位征税对象,直接规定固定税额的一种税率形式。
具体形式:
地区差别定额税率
幅度定额税率
分级定额税率。
3、我国现行三种税率形式的区别与联系?
答:
区别:
比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系,这种税率不因征税对象数量多少而变化,即对统一征税对象,不论数额大小,只规定一个比例征收的税制;累进税率是随征收对象数额的增大而提高的税率,即按征税对象数额大小,规定不同等级的税率,征税对象数额越大,税率越高,累进税率税款与征税对象数量的比,表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度;定额税率又称固定税额,是按单位征税对象,直接规定税额的一种税率形式。
联系:
比例税率,累进税率和定额税率都是我国现行的法定税率,即我国税法上直接规定的纳税人必须依照执行的税率。
4、我国现行三种税率形式的优缺点?
答:
(1)比列税率:
优点:
计算简便,并且不论征税对象大小,只规定一个比率的税率,不妨碍流转额的扩大,适合于对商品流转额的征收;
缺点:
用比例税率调节收入的效果不太理想。
(2)累进税率
优点:
最体现公平税负的原则,即所得多的多征,所得少的少征,无所得不征,最适合调节纳税人收入水平,用累进税率征税后,纳税人之间的收入水平的差距就会缩小;
缺点:
计算和征收比较复杂。
(3)定额税率
优点:
对于价格稳定、质量规格标准统一的产品,一方面计算简单,另一方面有利于企业改进包装,售价提高而税额不增,避免了从价征税这方面的缺点,同时也有利于促进企业提高产品质量;
缺点:
在优质优价,劣质劣价的情况下,税额固定,优质优价的产品相应税负轻,劣质劣价产品相应税负重。
5、我国税收按照征税对象分类,分为哪几类?
答:
按征税对象分类,这是税收分类很重要、最基本得一种分类方法。
把我国现行税种,分为五大类:
(1)对流转额的征税分类;
(2)对所得额的征税分类;(3)对资源的征税分类;(4)对财产的征税分类;(5)对行为的征税分类。
6、我国税收按税负是否转嫁分类,分为哪几类?
答:
按税负是否转嫁分类,可分为直接税和间接税,直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种,如所得税、财产税等;间接税是纳税人能将税负转嫁个他人负担的税种,主要是对商品征收的各种税,如销售税、消费税、增值税。
7、纳税环节有几种形式?
答:
纳税环节,就是对处于运动之中的征税对象,选定应该交纳税款的环节,一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。
商品从生产到消费要经过许多流转环节。
从总的方面来说,它包括产制、批发和零售。
农产品一般要经过农业生产、商业采购、商业批发和商业零售。
商业企业相互间的商品交易更加频繁。
在上述商品流转环节中,可以选定一个或几个环节交纳税款,一个税种只在一个流转环节征税的,叫“一次课征制”;一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税的,叫“二次课征制”;一个税种,在商品流转各个环节多次征税,叫做“多次课征制”。
四、计算题:
1、下表为全额累进税率表:
级数
所得额级距
税率%
1
全年所得额在400元以下(含400元)
5
2
全年所得额在400-1000元的
10
3
全年所得额在1000-2000元的
15
4
全年所得额在2000-5000元的
20
5
全年所得额在5000-10000元的
25
6
全年所得额在10000-20000元的
30
7
全年所得额在20000-50000元的
40
8
全年所得额在50000元以上
50
问:
(1)某甲全年收入1500元,某乙全年收入8000元,各应纳税额是多少?
(2)
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