高级财务会计课后习题答案.docx
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高级财务会计课后习题答案
第一章租赁会计
业务题
1、A公司的相关会计处理如下:
根据资料分析,该项租赁属于融资租赁。
最低租赁付款额=120000×5+10000=610000
最低租赁付款额现值=120000×(P/A,9%,5)+10000×(P/F,9%,5)
=473550>450000
根据准则规定的孰低原则,租赁资产的入账价值应为公允价值450000
未确认融资费用=610000-450000=160000
借:
固定资产-融资租入固定资产451000
未确认融资费用160000
贷:
长期应付款-应付融资租赁款610000
银行存款1000
根据公式:
租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值
运用内插法计算得出,未确认融资费用的实际分摊利率为10.97%
未确认融资费用分摊表
日期
租金
应确认的融资费用
应付本金的减少
应付本金余额
(1)
(2)
(3)=期初(5)×10.97%
(4)=
(2)-(3)
期末(5)=
(5)-(4)
第一年1月1日
450000
第一年12月31日
120000
49365
70635
379365
第二年12月31日
120000
41616
78384
300981
第三年12月31日
120000
33018
86982
213999
第四年12月31日
120000
23476
96524
117475
第五年12月31日
120000
12525
107475
10000
第六年1月1日
10000
0
合计
610000
160000
450000
每年应计提的累计折旧=(451000-451000×10%)÷5=81180
第一年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用49365
贷:
未确认融资费用49365
借:
制造费用81180
贷:
累计折旧81180
第二年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用41616
贷:
未确认融资费用41616
借:
制造费用81180
贷:
累计折旧81180
第三年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用33018
贷:
未确认融资费用33018
借:
制造费用81180
贷:
累计折旧81180
第四年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用23476
贷:
未确认融资费用23476
借:
制造费用81180
贷:
累计折旧81180
第五年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用12525
贷:
未确认融资费用12525
借:
制造费用81180
贷:
累计折旧81180
第六年1月1日
借:
长期应付款—应付融资租赁款10000
贷:
银行存款10000
借:
固定资产-生产用固定资产451000
贷:
固定资产-融资租入固定资产451000
2、A公司的相关会计处理如下:
根据资料分析,该项租赁属于融资租赁。
最低租赁付款额=120000×5+90000=690000
最低租赁付款额现值=120000×(P/A,10%,5)+10000×(P/F,10%,5)
=516390>450000
根据准则规定的孰低原则,租赁资产的入账价值应为公允价值450000
未确认融资费用=690000-450000=240000
借:
固定资产-融资租入固定资产451000
未确认融资费用240000
贷:
长期应付款-应付融资租赁款690000
银行存款1000
根据公式:
租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值
运用内插法计算得出,未确认融资费用的实际分摊利率为14.44%
未确认融资费用分摊表
日期
租金
应确认的融资费用
应付本金的减少
应付本金余额
(1)
(2)
(3)=期初(5)×14.44%
(4)=
(2)-(3)
期末(5)=
(5)-(4)
第一年1月1日
450000
第一年12月31日
120000
64980
55020
394980
第二年12月31日
120000
57035
62965
332015
第三年12月31日
120000
47943
72057
259958
第四年12月31日
120000
37538
82462
177496
第五年12月31日
120000
32504
87496
90000
第六年1月1日
90000
0
合计
690000
240000
450000
每年应计提的累计折旧=(451000-90000)÷5=72200
第一年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用64980
贷:
未确认融资费用64980
借:
制造费用72200
贷:
累计折旧72200
第二年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用57035
贷:
未确认融资费用57035
借:
制造费用72200
贷:
累计折旧72200
第三年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用47943
贷:
未确认融资费用47943
借:
制造费用72200
贷:
累计折旧72200
第四年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用37538
贷:
未确认融资费用37538
借:
制造费用72200
贷:
累计折旧72200
第五年12月31日
借:
长期应付款—应付融资租赁款120000
贷:
银行存款120000
借:
财务费用32504
贷:
未确认融资费用32504
借:
制造费用72200
贷:
累计折旧72200
第六年1月1日
借:
长期应付款—应付融资租赁款90000
累计折旧361000
贷:
固定资产-融资租入固定资产451000
3、A公司的会计处理如下:
假设A租赁公司发生的修理费用在三年内均匀支付,且均于年末支付;
第一年年初
借:
管理费用500
贷:
银行存款500
第一年年末
收取租金
借:
银行存款5000
贷:
主营业务收入5000
收取或有租金
借:
银行存款700
贷:
管理费用700
提取修理费
借:
管理费用2400
贷:
其他应付款2400
支付修理费
借:
其他应付款1500
贷:
银行存款1500
提取折旧费
借:
管理费用4750
贷:
累计折旧4750
第二年年末
收取租金
借:
银行存款5000
贷:
主营业务收入5000
收取或有租金
借:
银行存款840
贷:
管理费用840
提取修理费
借:
管理费用2400
贷:
其他应付款2400
支付修理费
借:
其他应付款1500
贷:
银行存款1500
提取折旧费
借:
管理费用4750
贷:
累计折旧4750
第三年年末
收取租金
借:
银行存款5000
贷:
主营业务收入5000
收取或有租金
借:
银行存款980
贷:
管理费用980
提取修理费
借:
管理费用2400
贷:
其他应付款2400
支付修理费
借:
其他应付款1500
贷:
银行存款1500
提取折旧费
借:
管理费用4750
贷:
累计折旧4750
B公司的会计处理如下:
假设B公司租赁期间内发生的改良支出在租赁期开始日发生,在租赁期内均匀分摊。
租赁期开始日:
借:
管理费用500
贷:
银行存款500
借:
长期待摊费用1800
贷:
银行存款1800
第一年年末
借:
制造费用5000
贷:
银行存款5000
借:
销售费用700
贷:
银行存款700
借:
制造费用600
贷:
长期待摊费用600
第二年年末
借:
制造费用5000
贷:
银行存款5000
借:
销售费用840
贷:
银行存款840
借:
制造费用600
贷:
长期待摊费用600
第一年年末
借:
制造费用5000
贷:
银行存款5000
借:
销售费用980
贷:
银行存款980
借:
制造费用600
贷:
长期待摊费用600
第三章合并会计
业务题
1、
(1)A公司以现金1200000元兼并B公司
借:
银行存款100000
应收账款300000
存货400000
无形资产—土地使用权100000
固定资产—房屋(净值)600000
固定资产-设备(净值)500000
贷:
应付账款200000
应付票据300000
银行存款1200000
资本公积300000
(2)A公司以现金1500000元兼并B公司
借:
银行存款100000
应收账款300000
存货400000
无形资产—土地使用权100000
固定资产—房屋(净值)600000
固定资产-设备(净值)500000
贷:
应付账款200000
应付票据300000
银行存款1500000
(3)A公司以现金1800000元兼并B公司
借:
银行存款100000
应收账款300000
存货400000
无形资产—土地使用权100000
固定资产—房屋(净值)600000
固定资产-设备(净值)500000
资本公积300000
贷:
应付账款200000
应付票据300000
银行存款1800000
2、借:
银行存款100000
应收账款180000
存货420000
无形资产—土地使用权1200000
固定资产—房屋(净值)1000000
固定资产-设备(净值)200000
商誉120000
贷:
应付账款200000
应付票据280000
银行存款740000
无形资产-土地使用权1000000
营业外收入1000000
第四章
1.
借:
长期股权投资1,020,000
贷:
股本800,000
资本公积——股本溢价220,000
借:
资本公积——股本溢价200,000
贷:
银行存款200,000
抵销分录:
借:
股本1,000,000
资本公积350,000
盈余公积250,000
未分配利润100,000
贷:
长期股权投资1,020,000
少数股权投资680,000(1700000*40%)
借:
资本公积210,000
贷:
盈余公积150,000
未分配利润60,000
P公司与S公司合并日合并资产负债表工作底稿
项目名称
公司资料
抵销
合计
P公司
S公司
借记
贷记
银行存款
2,300,000
1,850,000
4,150,000
存货
2,600,000
1,000,000
3,600,000
长期股权投资
1,020,000
1,020,000
0
固定资产
6,000,000
1,000,000
7,000,000
资产总额
11,920,000
3,850,000
1,020,000
14,750,000
应付账款
1,800,000
800,000
2,600,000
银行借款
2,200,000
700,000
2,900,000
应付债券
4,100,000
650,000
4,750,000
负债合计
8,100,000
2,150,000
10,250,000
少数股东权益
680,000
680,000
股本
2,950,000
1,000,000
1,000,000
2,950,000
资本公积
420,000
350,000
560,000
290,000
盈余公积
350,000
250,000
250,000
150,000
500,000
未分配利润
100,000
100,000
100,000
60,000
160,000
股东权益合计
3,820,000
1,700,000
1,910,000
890,000
4,500,000
权益总计
11,920,000
3,850,000
1,910,000
890,000
14,750,000
PS集团合并资产负债表
2000年1月5日
资产
期末余额
负债和股东权益
期末余额
银行存款
4,150,000
应付账款
2,600,000
存货
3,600,000
银行借款
2,900,000
固定资产
7,000,000
应付债券
4,750,000
负债合计
10,250,000
少数股东权益
680,000
股本
2,950,000
资本公积
290,000
盈余公积
500,000
未分配利润
160,000
股东权益合计
4,500,000
资产总计
14,750,000
负债和股东权益总计
14,750,000
2.
借:
固定资产清理500,000
贷:
固定资产500,000
借:
长期股权投资1,430,000
贷:
其他业务收入220,000
固定资产清理500,000
营业外收入60,000
应付债券——面值400,000
——利息调整50,000
银行存款200,000
抵销分录
借:
固定资产200,000
贷:
存货160,000
资本公积40,000
借:
股本1,000,000
资本公积390,000
盈余公积250,000
未分配利润50,000
商誉500,500
贷:
长期股权投资1,430,000
少数股东权益760,500
(1000000+390000+250000+50000)*45%
A公司与B公司合并日合并资产负债表工作底稿
项目名称
公司资料
抵销
合计
A公司
B公司
借记
贷记
银行存款
2,300,000
1,800,000
4,100,000
存货
2,600,000
1,000,000
160,000
3,440,000
长期股权投资
1,430,000
1,430,000
0
固定资产
5,500,000
1,000,000
200,000
6,700,000
商誉
500,500
500,500
资产总额
11,830,000
3,800,000
700,500
1,590,000
14,740,500
应付账款
1,800,000
800,000
2,600,000
银行借款
2,200,000
700,000
2,900,000
应付债券
4,550,000
650,000
5,200,000
负债合计
8,550,000
2,150,000
10,700,000
少数股东权益
760,500
760,500
股本
2,150,000
1,000,000
1,000,000
2,150,000
资本公积
400,000
350,000
390,000
40,000
400,000
盈余公积
350,000
250,000
250,000
350,000
未分配利润
380,000
50,000
50,000
380,000
股东权益合计
3,280,000
1,672,000
1,672,000
4,040,500
权益总计
11,830,000
3,822,000
1,672,000
760,500
14,740,500
AB集团合并资产负债表
2000年1月5日
资产
期末余额
负债和股东权益
期末余额
银行存款
4,100,000
应付账款
2,600,000
存货
3,440,000
银行借款
2,900,000
固定资产
6,700,000
应付债券
5,200,000
商誉
500,500
负债合计
10,700,000
股本
2,150,000
资本公积
400,000
盈余公积
350,000
未分配利润
380,000
少数股东权益
760,500
股东权益合计
4,040,500
资产总计
14,740,500
负债和股东权益总计
14,740,500
第五章
1.2001年:
借:
固定资产——原价2
贷:
营业外支出2
借:
管理费用0.2
贷:
固定资产——累计折旧0.2
2002年:
借:
固定资产——原价2
贷:
未分配利润——年初2
借:
未分配利润——年初0.2
贷:
固定资产——累计折旧0.2
借:
管理费用0.4
贷:
固定资产——累计折旧0.4
2003年:
借:
固定资产——原价2
贷:
未分配利润——年初2
借:
未分配利润——年初0.6
贷:
固定资产——累计折旧0.6
借:
管理费用0.4
贷:
固定资产——累计折旧0.4
2004年:
借:
固定资产——原价2
贷:
未分配利润——年初2
借:
未分配利润——年初1
贷:
固定资产——累计折旧1
借:
管理费用0.4
贷:
固定资产——累计折旧0.4
2005年:
借:
固定资产——原价2
贷:
未分配利润——年初2
借:
未分配利润——年初1.4
贷:
固定资产——累计折旧1.4
借:
管理费用0.4
贷:
固定资产——累计折旧0.4
2006年:
借:
固定资产——原价2
贷:
未分配利润——年初2
借:
未分配利润——年初1.8
贷:
固定资产——累计折旧1.8
借:
管理费用0.2
贷:
固定资产——累计折旧0.2
2.2007年1月1日:
京海公司可辨认净资产公允价值=600+200-100=700
2008年12月31日
权益法核算下长期股权投资的账面价值
=90+350+(700-600)*15%+300*60%-120*60%+450*60%-330*60%
=635
借:
股本——年初400
——本年100
盈余公积——年初180
——本年120
资本公积——年初200
——本年-100
未分配利润——年末100(200-80-100+300-100-120+450-120-330)
商誉35
贷:
长期股权投资635
少数股东权益400
借:
投资收益270
少数股东损益180
未分配利润——年初100
贷:
提取盈余公积120
向所有者(或股东)的分配330
未分配利润——年末100
应付债券的抵销分录:
借:
应付债券230
贷:
持有至到期投资230
借:
应付债券17.5
贷:
持有至到期投资17.5
借:
投资收益17.5
贷:
财务费用17.5
应收账款的抵销分录:
借:
应付账款300
贷:
应收账款300
借:
未分配利润——年初26
贷:
应收账款——坏账准备26
借:
资产减值损失15
贷:
应收账款——坏账准备15
固定资产的抵销分录:
借:
未分配利润——年初21.6
贷:
营业外收入21.6
借:
营业外收入6
贷:
未分配利润——年初6
借:
营业外收入7.2
贷:
管理费用7.2
第六章外币折算会计
二、业务处理题
1、日常账务处理和月末汇兑损益账务处理
(1)借:
应收账款——美元(1000×200×8.3)1660000
贷:
主营业务收入1660000
(2)借:
银行存款——美元(180000×8.3)1494000
贷:
短期借款1494000
(3)借:
原材料1826000
贷:
银行存款——美元(220000×8.3)1826000
(4)借:
原材料1336000
贷:
应付账款——美元(160000×8.35)1336000
(5)借:
银行存款——美元(100000×8.35)835000
贷:
应收账款——美元(100000×8.3)830000
财务费用5000
(6)借:
短期借款(180000×8.35)1503000
贷:
银行存款——美元(180000×8.3)1494000
财务费用9000
(7)银行存款:
(200000+180000-220000+100000-180000)×8.35
-(200000×8.4-220000×8.3+100000×8.35)
=-21000
应收账款:
(100000+200000-100000)×8.35
-(100000×8.4+200000×8.3-100000×8.3)
=0
应付账款:
(50000+160000)×8.35-(50000×8.4+160000×8.35)
=-2500
借:
应付账款2500
财务费用18500
贷:
银行存款21000
2、
(1)编制当月发生的外币业务的会计分录
①借:
银行存款——美元(55000×8.02)441100
财务费用550
贷:
应收账款——美元(甲企业)(55000×8.03)441650
②借:
应收账款——美元(甲企业)(110000×8.05)885500
贷:
主营业务收入885500
③借:
长期借款——美元户(90000×8.03)722700
财务费用2700
贷:
银行存款——美元户(90000×8.06)725400
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