高一政治下册教案第五课.docx

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高一政治下册教案第五课

高一政治下册教案：

第五课

第二节税收与纳税人

第三框依法纳税是公民的基本义务

四川省中江县仓山中学唐成虎（原创）

一、教学目标

知识方面:

通过教学,使学生识记纳税人的基本含义和个人所得税的征税范围,了解我国的主要税种,理解"纳税人"意识的有关知识。

能力方面:

通过我国现阶段的几个主要税种的比较,提高学生的对比分析能力;通过让学生对周围人群"纳税意识"情况的调查,培养学生根据事实说明问题的能力及调查研究的能力;通过在社会主义市场经济条件下,如何树立"纳税人"意识、做一个合格的纳税者的教学,提高学生的角色扮演能力,因为这是目前高考题特别注重考查的能力。

觉悟方面:

通过本课、本节的教学,使学生懂得依法纳税是公民的基本义务,自觉纳税是爱国行为。

同时使学生懂得纳税人既要有自觉纳税的意识,也要有监督税务机关的执法行为、关心国家对税收的使用,维护自己合法权益,使学生认识到权利与义务的统一。

二、教学重点

依法纳税是公民的基本义务。

三、教学难点

纳税人的含义；依法纳税是公民的基本义务；我国的主要税种

四、教学方法

由于学生对本节内容比较生疏,加之我国公民“纳税人”意识较差,故本节主要采用以讲授为主、学生阅读为辅的方法,并结合实例，分析、归纳、对比。

五、教具准备

多媒体

六、课时安排

一课时

七、教学过程

[导入新课]

请同学们回忆:

我国税收的性质和作用各是什么?

[生]我国的税收是"取之于民,用之于民的新型税收。

在经济生活中,税收起着十分重要的作用,它是财政收入的基本形式,还是调节经济的重要杠杆和实现经济监督的重要手段。

[师]概括而言,税收关系国计民生、国家命运。

因为在其"两端",一端是税收结果,维持国家机器的运转和社会发展,它要和利国利民；一端是税收的来源,同样有一个利国利民的问题。

这样税收便需要与另一个神圣的东西一—“法”连在一起,要保证税收,就需要由税务部门的严格依法征收和纳税人的依法自觉缴纳来共自完成。

本节内容集中分析后一个方面,即纳税人的缴纳活动方面的内容。

[新课教学]

三、依法纳税是公民的基本义务〈板书〉

请看材料（多媒体显示）:

重庆合川市一位三年级小学生张双年仅九岁,该生年龄虽小,却在"合川市城建成就杯电视歌手大赛"上获二等奖,得到奖金1234元。

试问:

张双是否应该纳税?

有的学生说应纳税,有的说不应纳在:

有的甚至提到应纳个人所得税;有的同学充满疑惑地说:

彩民中奖应纳税,但不知获奖该不该纳税?

还有同学说:

他们的父母工资满800元,超过部分要缴纳个人所得税,中奖、获奖属于意外所得,当然应当纳税。

（意见很多,说法很多）

[师]（总结引导）:

看来,同学们的意见很多,看法各异。

那么,张双到底该不该纳税?

如果该纳,应该纳何种税呢?

随着我们的学习,去共同揭开这个谜底吧!

首先看,谁应该纳税,也就是纳税人问题。

（一）.纳税人的含义（板书）

（学生齐读）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（教师板书）

[师]（分析）:

（1）从字面上看,纳税人是指纳税的人。

但我们在日常经济生活中知道,纳税者除了有个人,还有公司和企业。

这样看来,这儿的"人"应当既指自然人,也指法人,即纳税人作为缴纳税款的主体,可以是个人,也可以是企业,只要负有直接的纳税义务。

（2）那么,到底哪些人和单位直接负有纳税义务呢?

这不是由税务机关或者其他什么机关、个人所能规定的,而是由税法规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

如:

公民在集贸市场上购买农民出售自产的青菜,我国税法规定:

此类交易,不征收增值税、营业税、农业税,也不征收所得税。

可见,买卖双方也不应成为纳税人。

（3）纳税人是直接负有纳税义务的实体,而非间接进行纳税的人。

如:

生产烟酒的厂家要缴纳消费税,但这部分税款通过烟酒的价格转嫁给消费者承担。

消费者实际上是消费税的承担者,但烟厂、酒厂是直接负有纳税义务的主体。

所以,纳税人应当是厂家而不是消费者。

把握了以上三个方面,也就很好地把握了纳税人的含义。

1．含义:

是税法上规定的直接具有纳税义务的单位和个人。

我们在学习企业、公司时知道:

法人是享有民事权利,承担民事义务的社会组织;自然人是依法在民事上享有权利,承担义务的个人。

因此,纳税人作为缴纳税款的主体,既可以是法人,也可以是自然人;既可以是单位,也可以是个人。

所以,不论是企业还是个人,只要负有直接纳税义务,就是纳税人。

2．能否成为纳税人的依据

在社会经济生活中,一个经济单位和个人不是想成为纳税人就成为纳税人的,能否成为纳税人,是由两个因素决定的:

①税法规定;②是企业或个人所处的经济地位。

资料卡

负税人

（1）负税人的含义

是实际或最终承担税款的单位和个人。

（2）纳税人与负税人的关系

①纳税人与负税人是两个既有区别又相联系的概念。

②当纳税人所缴的税款是由自己负担时,纳税人与负税人是一致的。

③当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人。

（3）每个公民都是负税人

在我国现有税法规定的范围内,不一定每个公民都是直接的纳税人,但人人都是商品和劳务的消费者,因而都是实际的负税人,都为增加国家财政收入做出了贡献。

重难点突破:

正确区分纳税人、负税人、代扣代缴人、征税对象等概念

纳税人、负税人、代扣代缴人和征税对象这几个概念,是学习税收内容时需要弄清楚并加以区分的概念。

（1）纳税人与负税人既有联系,又有区别。

纳税人是纳税义务的简称,也称纳税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,从民法的角度讲,纳税人分为自然人和法人。

自然人是指负有法定纳税义务的个人以及属于自然人范围内的个体户、农村承包户等。

法人是指依法成立并能独立履行法定权利和承担法定义务的组织,如企业、社团等。

不论是自然人还是法人,凡发生应税行为、取得应税收入的,都必须依照税法规定履行纳税义务,否则,要受到法律追究。

负税人指税款的实际承担者或负担税款的经济主体。

纳税人只是负担税款的法律主体。

如果纳税人所纳的税款无法转嫁,纳税人同时又是负税人,例如企业所得税、个人所得税。

如果纳税人能够把纳税款转给他人负担,纳税人和负税人属于不同的主体,例如,消费税的纳税人是产品的生产者、经营者,而负税人是消费者。

税法一般只规定纳税人,而不规定负税人。

（2）纳税人与代扣代缴人的区别。

纳税人一般是指税款的缴纳者,但在有些场合,纳税人并不直接向税务机关缴纳税款,而是由代扣代缴人代其缴纳。

代扣代缴人是税法规定有义务从纳税人的收入中扣除其应纳税额并代其缴纳的单位或企业。

例如,我国个人所得税实行源泉控制征收办法,那些向个人支付收入的单位就成为扣缴义务的人,即代扣代缴人。

（3）纳税人与征税对象的区别。

纳税人是纳税主体。

征税对象即课税对象,是指对什么东西征税,是征税的客体。

例如,营业税的征收对象是应纳税的劳务收入、服务收入。

而其纳税人则是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版、娱乐和其他服务行业的单位和个人。

又如,所得税的征税对象是企业利润和个人工资薪金等项收入;房产税的征税对象是房屋等。

友情提示:

（1）对纳税人认识的几个误区：

①纳税人即征税对象。

征税对象是征税所指向的客体。

征税对象可以是商品、所得、财产,也可以是资源。

每一种税款都有特定的征税对象。

征税对象规定了不同税种的征收领域,也是一种税区别于另一种税的要标志。

纳税人是缴纳税款的主体。

纳税人与征税对象是两个完全不同的概念。

例如.营业税征收对象是应纳税的劳动收入、服务收入，而其纳税人是在我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其也服务业的单位和个人。

征税对象是征税所指向的客体,征税对象规定的是不同税种的征收领域;纳税人是缴纳税款的主体,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,二者不能混为一谈。

②只有缴纳个人所得税的人才是纳税人。

纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。

不论是单位还是个人,只要负有直接的纳税义务,就是纳税人。

在社会经济生活中,一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

所以,不同的税种有不同的纳税人。

个人所得税作为其中的一个税种,它的纳税人是个人,缴纳其他税的个人也是纳税人,例如,屠宰牧畜应缴纳屠宰税的农民,缴纳车船使用税的个人等,都是纳税人。

另外,缴纳增值税、消费税、企业所得税等税的自然人也是纳税人。

③所有人都是纳税人,因为所有的商品都包含着税,人们在购买商品时都纳了税。

首先,并非所有的商品都包含着税。

例如,市民在集贸市场上购买农民自产的鸡蛋的时候,根据我国税法的规定,买卖双方不需要缴纳任何税。

其次,即使我们购买商品所付的款中含有税,买者也只是负税人,而不是纳税人。

负税人是指税款的实际承担者。

纳税人与负税人既有联系,又有区别。

如果纳税人所纳的税款无法转嫁时,纳税人同时又是负税人,例如,企业所得税、个人所得税;如果纳税人能够把纳税款转给他人负担,纳税人和负税人就属于不同的主体,例如,消费税的纳税人是产品的生产者、经营者,而负税人是消费者。

（2）全体公民都是纳税人吗?

①并非所有商品中都包含税款,例如,公民在集贸市场上购买农民自产的青菜,买卖双方都没有也不可能缴纳任何税款。

这是因为,我国税法规定:

此类交易不征收增值税、营业税、农业税,也不征收所得税。

可见,在社会经济生活中,一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

不同的税种会有不同的纳税人。

由于在集贸市场上的这些商品不征收任何税款,所以,即使公民购买了此类商品,也不会成为纳税人。

②即使是商品价格中包含着税款,也不能说购买者就是纳税人。

因为纳税人是一个法律概念,通常是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

其内涵十分明确,即纳税人是缴纳税款的主体。

例如,我国的增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征收对象的一个税种,其纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）以及进口货物的单位和个人。

而在商场购买商品的消费者并不需要办理增值税的登记、申报、纳税等手续。

即使发生了税负转嫁,消费者也只是负税人而非纳税人（负税人与纳税人是有区别的,这个概念不要求同学们掌握）。

③在正常情况下,商品价格中不仅包含着销售税金,也包含着生产经营者的利润和按照利润缴纳的所得税与其他税收以及成本、费用等,这些税金也不是由消费者缴纳的,因为消费者不负有纳税义务,故不会成为纳税人。

由此可见,并非全体公民都是纳税人。

排疑解惑

疑难聚焦一：

只有企业才能成为纳税人,这样认识对吗?

【解惑】要搞清楚纳税人的含义。

从民法的角度讲,纳税人分为自然人、法人。

自然人是指依法独立享有民事权利,并承担民事义务的公民,他们以个人的身份来承担法律所规定的纳税人义务。

居住在一国领士范围内的外国或无国籍的居民也属于自然人,他们依法对所属国和所在国家负有纳税义务。

法人是指具有能够独立支配的财产,并能享有民事权利和承担民事义务的企业、单位、团体等社会组织。

法人相对于自然人而言,是社会组织在法律上的人格化。

总之,不论是企业还是个人，按税法规定只要负有直接的纳税义务,就是纳税人。

纳税人的法律规定解决了对谁征税、谁应该交税、由谁来承担税收负担的问题。

疑难聚焦二：

纳税人和征税对象是一国事吗?

【解惑】纳税人和征税对象不是一回事。

纳税人是纳税主体。

征税对象即课税对象,是指对什么东西征税,是征税的客体。

例如,营业税的征税对象是应纳税的劳务收入、服务收入。

而其纳税人则是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版、娱乐和其他服务行业的单位和个人。

又如,所得税的征税对象是企业利润和个人工资薪金等项收入,房产税的征税对象是房屋等。

[师]总结过渡。

纳税人是一个综合概念,而在实际生活中,纳税人都是具体的,同一定的税种相联系的。

依照税法,不同的税种有不同的纳税人。

所以,要进一步了解纳税人的情况,必须了解各个税种。

（二）我国的主要税种（板书）

资料卡

我国现行税种

我国现行税收制度模式包括七大类,总计25个税种,分别由三个部门管理。

（1）由各级税务部门征收的工商各税。

工商各税由五大类18个税种组成。

即：

流转税类,包括增值税、消费税、营业税；资源税类,包括资源税、城镇土地使用税;所得税类,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税;财产税类,包括房产税、车船使用税、遗产和赔与税（尚未出台）；行为目的税,包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税。

（2〉由海关征收的关税类。

关税类包括关税、进口调节税、船舶吨税。

（3）由财政部门征收的农业税类。

农业税类包括:

农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和契税。

税种是指税收体系中的具体税收种类。

在我国,目前共有税种25类,教材仅仅介绍了其

中的5种主要税种,分别是增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税。

税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。

下面请同学们阅读教材P25～29，填写下表，注意5个税种的区别,主要包括纳税人、征税对象、计税方法、作用四栏。

（学生阅读,多媒体显示表格,然后学生填充,老师修正补充。

成表如下:

）

我国几种主要税种

主要

税种

定义

征税对象

纳税人

计税方法

作用

增

值

税

将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种

生产经营活动增值额

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

本企业商品销售额乘税率,减去上一环节已缴税金

避免对一个经营额重复征税,有利于促进社会分工和生产专业化的发展

营

业

税

以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种

经营活动

的营业额

（销售额）

在我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其他服务业的（第三产业）单位和个人

营业额乘税率,不同的行业的税率分为3%、5%、5%~20%三档

税源广,增加财政收入

和调节经济,保证国家财政收入的稳定

消

费

税

对特定的消

费品和消费

行为征收的

一种税

特定消费品、消费行为

我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

根据不同消费品和行为确定①销售额（不合增值税）来以税率②征收标准乘以销量

可以合理地调节消费行为、抑制超前消费,间接引导投资流向,保证国家的财政收入；避免因过度消费而损害人的健康、危害社会秩序和破坏生态环境

企

业

所

得

税

对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税

经营纯收益额

实行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织

纯收益额乘以33%的基本税率

是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种

个

人

所

得

税

国家对个人所得额征收的一种税

个人所得额

在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人

按不同的所得征收不同的税率,采用超额累进税率

有利于调节个人收入,增加财政收入,实现共同富裕和社会公平

关税

由海关当局依法对准许进出关境的货物、物品征收的一种税

进出关境的货物、物品

进口货物的收货人和出口货物的发货人

根据自由贸易的原则,世界贸易组织成员国的进口关税平均税率,发达国家为5%,发展中国家为15%。

征收关税是一种增加国家财政收入的措施,同时还起着对一国进口贸易的调节作用

※关税。

（P115～116）

关税指由海关当局依法对准许进出关境的货物、物品征收的一种税。

它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。

它是调节一国进出口贸易的一项措施,许多国家都是通过低税、免税和退税来鼓励商品的出口;而在进口方面,则是通过提高或降低税率来调节商品的进口（具体的、更加详细的内容将在第八课中学习）。

总之,一国的关税措施,可以成为维护和发展本国民族经济,保护民族经济的手段,有利于增加外汇收入和财政收入。

另外,对于每一个税种,还需说明的是:

1．增值税

（1）增值税的含义。

是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。

简单地说,就是对增值额征税。

增值额就是劳动者新创造的价值，即总产值中减去己消耗的生产资料价值余下的那部分净产值（V十M）,增值税就是对净产值（V十M〉征税。

不论一种产品的生产环节有多少,每个环节也只对增值额征税,所以,它可以促进生产企业化的实现。

了解增值税,就不能不了解增值税发票,它是是否缴纳增值税的一个凭证。

有很多偷逃增

值税的纳税人,往往是通过伪造增值税发票达到自己的目的。

（2）纳税人:

是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（3）基本税率：

比例税率17%。

征税额占征税对象数额的比例,是计算应纳税额的尺度,反映征税的程度。

税率的高低,关系到财政收入的多源程序、纳税人负担的轻重,是国家奖励与限制政策的体现。

※如何正确认识税率?

税率是征税额与征税对象或计税依据的比例,是计算税额的尺度,税率是衡量税收负担的主要标志,是体现国家经济政策的重要尺度。

税率的分类:

税率一般分为比例税率、累进税率、定额税率三类。

第一、比例税率指不论征税对象数额大小,均采取同一百分比的税率。

例如,营业税实行比例税率。

按不同的行业分为3%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业）、5%（金融保险业、服务业、销售不动产）、5%～20%（娱乐业）三挡。

分成三档体现了税收对经济的调节作用。

国家鼓励交通运输业、邮电通信业的发展,实行了低税率;娱乐业不是当前我国急需发展的行业,所以实行了较高税率。

第二、累进税率指随征税对象的数额增大,税额的征收比例也随之提高的税率。

例如,个人所得税区别于各种所得项目,规定了几种不同的税率。

其中,工资、薪金所得,适用于超额累进税率,税率为5%-45%。

另外,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营所得,也适用于超额累进税率,税率为5%-35%。

个体所得税的显著特点是:

"高收入者多纳税,低收入者少纳税"。

第三、定额税率指按征税对象计量单位直接规定应征税额,而不采用百分比的形式。

如部分消费税税率。

（4）计税方法:

增值税=商品销售额×税率一上一环节已缴税金。

以教材小字为例:

可见,服装厂缴纳由布料加工成服装的增值额的税款,商店缴纳由服装变成商品的增值额应负担的税款,不重复缴纳。

缴纳增值税需出具增值税发票。

用这种方法计算,将促使买方要求卖方出具增值税发票,从而防止进货商品的偷漏税。

（5）特点:

增值税只对增值额征税。

（6）优越性:

第一,不仅可以避免对一个经营额重复征税,而且可以防止前一生产经营环节中企业的偷漏税行为。

第二,有利于促进生产的专业化和体现公平竞争,也有利于财政收入的稳定增长。

资料卡

金税工程

金税工程是根据国务院领导的指示,按照"科技加管理"的思路,在吸取国际先进经验的基础上,结合我国增值税管理的现状,运用高科技手段设计、构建的具有中国特色的增值税监管体系,也是我国应用计算机网络技术进行税务信息化工程建设的重要组成部分。

金税工程的全称是全国增值税专用发票计算机稽核网络系统,是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业纳税状况进行严密监控的一个体系,包括"一个网络、四个系统"。

"一个网络"就是建立全国从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网;"四个系统",就是建立起覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统,以及覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、计算机稽核子系统和发票协查信息管理子系统,最终通过计算机网络和相关系统实现税务机关对纳税人增值税专用发票和经营纳税状况的严密监控,并对涉税犯罪行为进行及时、有效的查处布打击。

重点突破

征收增值税是如何防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,促进生产的专业化和体现公平竞争的原则的?

增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

卖方出售商品后需要交纳一定的增值税,在给买方开具的增值税发票中明示,说明卖方已纳税;反之,如果买方没有得到卖方开具的增值税发票,则说明卖方没有交纳增值税。

因此,买方通过索要卖方开具的增值税发票就可以防止进货商品的偷漏税行为。

由于增值税只对增值额征税,不论产品的生产环节有多少,每个环节也只对增值额征税,这样就可以促进生产专业化的发展,并尽可能使各环节的生产经营企业在一个公平的环境中进行竞争,不会出现有的企业纳税、有的企业不纳税的不公平现象。

2.营业税

（1）含义:

营业税是以经营活动的营业额（销售额〉为征税对象的税种。

特别提示

营业税是对营业和服务的总收入征税,经营者不论盈亏,只要营业就需要缴税。

营业税主要对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收。

（2）纳税人：

营业税的纳税人是在我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其他服务业的单位和个人。

（3）基本税率:

实行比例税率,按不同行业分为3%、5%、5%～20%三档,营业税的征收简便易行。

（4）计税方法:

营业额乘税率。

（5）特点:

税源广。

由于营业税是对营业和服务总收入的征税,因此只要营业就必须纳税,而且其纳税人涉及交通运输等多个行业,因此税源非常广。

（6）作用：

有利于增加财政收入和调节经济,有利于对经济进行宏观调控。

3．消费税

（1）含义