等级考试中级会计实务重点题.docx
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等级考试中级会计实务重点题
等级考试中级会计实务重点题
多选题
1、根据《会计档案管理办法》的规定,在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时,( )不得销毁。
A.未结清债权债务的原始凭证
B.正在建设期间的建设单位会计档案
C.超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D.超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证
单选题
2、在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:
L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价值一致;2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造,2003年12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1000万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命;截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。
在对固定资产和累计折旧进行审计后,A注册会计师应提出的审计调整建议是()。
A.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减100万元
C.固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减100万元
多选题
3、公司可以将企业债券筹集的资金用于()。
A.固定资产投资
B.收购产权
C.弥补亏损
D.调整债务结构
单选题
4、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
多选题
5、原始凭证按经济业务的类别不同,可分为()。
A.款项收付业务原始凭证
B.出入库业务原始凭证
C.购销业务原始凭证
D.转账业务原始凭证
多选题
6、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分,主要包括生产准备及开办费等,则其生产准备及开办费的内容有()。
A.人员培训费用
B.人员提前进厂费
C.必需的生产办公、生活家具用具购置费
D.备品备件费
E.为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费
多选题
7、甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司原材料按实际成本核算,其2010年度的财务报告于2011年4月20日批准报出,实际对外公布日为4月22日。
甲公司2010年至2011年4月20日发生如下交易或事项:
(1)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息5000万元,另支付逾期借款罚息200万元。
至12月31日,法院尚未作出判决。
对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
(2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款,给甲公司造成损失500万元。
甲公司要求农业银行赔偿损失500万元,但农业银行未予同意,甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼,要求农业银行赔偿损失500万元。
至12月31日,法院尚未作出判决。
甲公司预计将很可能获得胜诉,可获得400万元赔偿金的可能性为40%,可获得500万元赔偿金的可能性为30%。
(3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。
甲公司与丁公司于2010年有关交易资料如下(不考虑2010年其他销售业务,并假设售出产品的保修期均未满):
①甲公司销售A产品给丁公司,售价为10000万元,产品成本为8000万元。
按购销合同约定,甲公司对售出的A产品保修2年。
根据以往经验估计,销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。
甲公司2010年实际发生的A产品保修人工费用为30万元,耗用原材料实际成本为20万元。
2009年12月31日,甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
②甲公司销售500件B产品给丁公司,单位售价为50万元,单位产品成本为35万元。
按购销合同约定,甲公司对售出的B产品保修1年。
根据以往经验估计,销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。
甲公司2010年实际发生的B产品保修人工费用为100万元,耗用原材料为150万元。
至2009年12月31日,甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司,售价为800万元,产品成本为600万元。
甲公司对售出的C产品提供1年的保修期,1年内产品若存在质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。
甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间,2010年未发生修理费用。
(4)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。
ABC公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元。
甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权,遂于11月15日向法院提交答辩状,反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权,要求ABC公司赔偿其损失费200万元。
至12月31日,诉讼尚在进行中,甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
(5)甲公司拥有乙公司25%的股份,对乙公司能够施加重大影响,乙公司生产产品的80%,销售给甲公司。
甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2010年5月到期。
该借款系由乙公司于2005年5月从银行借入,甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%,的担保。
乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。
由于乙公司无力偿还到期债务,债权银行于7月向法院提起诉讼,要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息140万元。
至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。
2011年3月5日,法院作出一审判决,乙公司和甲公司败诉,甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%,乙公司和甲公司对该判决不服,于3月15日上诉至二审法院。
至财务报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%,并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
假定税法规定,企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据资料(5),甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理,下列做法中正确的有()。
A.应作为资产负债表日后调整事项处理
B.甲公司2010年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元
C.资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
D.资产负债表日不应确认递延所得税资产
E.资产负债表日应确认预计负债11500万元
单选题
8、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
多选题
9、根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标[2003]206号),下列建筑工程费用中,应计入企业管理费的是()。
A.劳动保险费
B.固定资产使用费
C.职工教育经费
D.财产保险费
E.住房公积金
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
11、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房,于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和实际利率差异)。
该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下:
①1月1日,厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元;
②4月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
③7月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
④12月31日,工程全部完工,可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2010年取得的收入为20万元(已存入银行)。
(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月10日,甲公司发生财务困难,预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。
11月20日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务,该批商品公允价值200万元,成本为120万元,抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元),每股市价为3.83元。
(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下:
12月1日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。
协议规定,甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下:
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元,已为库存商品计提了20万元的跌价准备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元,应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元,甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求:
编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
多选题
12、下列各项中,应当计入外购固定资产原始价值的有()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
多选题
13、下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.资本公积转增资本
B.发生重大会计政策变化
C.对外提供重大担保
D.发生巨大亏损
单选题
14、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元
B.因报告年度走私而被罚款]00万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入100万元
D.以存货归还报告年度形成的负债100万元
多选题
15、关于资产负债表日后事项,下列说法中正确的有()。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司,属于非调整事项
D.资产负债表日后事项中的调整事项,无论是有利事项还是不利事项,均应当调整报告年度会计报表相关项目数字
E.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”,一定是调整事项
多选题
16、让渡资产使用权收入的确定条件包括()。
A.相关的经济利益很可能流入企业
B.收入的金额能够可靠地计量
C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
D.没有保留继续管理权
简答题
17、甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台,有关资料如下:
(1)租赁期开始日为2010年12月31日,租期3年,每年末支付租金500000元。
(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。
(3)租赁期满时,甲公司享有优惠购买选择权,购买价15000元。
估计期满时的公允价值350000元。
(4)该生产设备的预计使用年限为5年,净残值为零,承租人采用年限平均法计提折旧。
(5)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000元,以银行存款支付。
(6)假设最低租赁付款额的现值为1150000元。
要求:
确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
多选题
18、下列各项中,计入外购的投资性房地产实际成本的有()。
A.购买价格
B.契税
C.印花税
D.装修费
单选题
19、由专业化公司处置不良物业资产时,其前提和基本依据是()。
A.交易条件
B.处置时间
C.房地产价格
D.处置单位
单选题
20、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.公允价值变动损益
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C
暂无解析
2-答案:
C
[解析]:
接受投资时:
3-答案:
A,B,D
[解析]企业债券筹集的资金可用于固定资产投资项目、收购产权(股权)、调整债务结构和补充营运资金,不得用于弥补亏损和非生产性支出。
4-答案:
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算,采用合理的方法逐期摊销,因此选项C不正确。
5-答案:
A,B,C,D
[解析]原始凭证按经济业务的类别不同,可分为:
(1)款项收付业务原始凭证;
(2)出入库业务原始凭证;(3)成本费用原始凭证;(4)购销业务原始凭证;(5)固定资产业务原始凭证;(6)转账业务原始凭证。
6-答案:
A,B,C,E
暂无解析
7-答案:
A,B,D
此项应作为资产负侦表日后调整事项处理,资产负债表日应确认预计负债=11500×60%=6900(万元);因题干说明税法不允许税前扣除担保费用,所以预计负债的账面价值与计税基础相等,不确认递延所得税资产。
8-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定,按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其出售时,按照出售所得价款确认为收入,同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为:
1400+300=1700(万元)。
9-答案:
A,B,C,D
暂无解析
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
借:
长期借款1120
暂无解析
12-答案:
A,B,C,D
[解析]历史成本计量,要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量,应当基于经济业务的实际交易成本,而不考虑随后市场价格变动的影响。
例如,在企业外购固定资产的计量中,外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费及使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的包装费、运输费、装卸费、安装费等。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]非调整事项有两个特点:
日后发生;有重大影响。
上述事项均属于非调整事项。
14-答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入:
选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
15-答案:
A,C,D
[解析]对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损褴调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配―未分配利润”科目;资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”,可能是调整事项,也可能是非调整事项。
16-答案:
A,B
[解析]确认让渡资产使用权收入的条件有两个:
相关的经济利益很可能流入企业;收入的金额能够可靠地计量。
17-答案:
2010年12月31日租赁资产的入账价值为1060000元借:
固定资产――融资租入固定资产1060000未确认融资费用465000贷:
长期应付款――应付融资租赁款1515000银行存款10000
暂无解析
18-答案:
A,B,C,D
[解析]外购的投资性房地产,应当按取得时的实际成本进行初始计量,其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
19-答案:
C
[解析]由专业化公司接收和处置不良物业资产,其前提和基本依据是房地产价格。
房地产价格分为两个层面:
①金融体系把不良物业资产出售给资产管理公司时的价格,称为接收价格;②资产管理公司在处置不良物业资产时的价格,称为处置价格。
20-答案:
A
[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值大于账面价值的,差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
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