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光碟实务题答案
1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求:
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)4日,向A企业购入甲材料1000公斤,单价17元,价款17000元;购入乙材料2500公斤,单价9元,价款22500元。
货物已验收入库,款项39500元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)8日,向B企业购入甲材料2000公斤,单价17元,价款34000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1400公斤,单价17元,价值23800元;领用乙材料3000公斤,单价9元,价值27000元。
(4)23日,向A企业偿还前欠货款20000元,向B企业偿还前欠货款40000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料1600公斤,单价9元,价款14400元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
(略)
月初余额
贷
(1)
4
购入材料
(2)
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
(3)
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
(4)
73500
贷
56500
总分类账户
会计科目:
原材料
2008年
凭证编号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
月初余额
借
(5)
4
(略)
购入材料
39500
借
(6)
8
购入材料
(7)
借
88400
13
生产领用材料
(8)
借
37600
26
购入材料
14400
借
(9)
31
合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账
明细科目:
甲材料 数量单位:
公斤
2008年
凭证编号
摘 要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
月初余额
400
17
6800
4
(略)
购入材料
1000
17
(10)
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
(11)
17
(12)
13
领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
合计
3000
17
51000
(13)
17
(14)
2000
17
34000
答案:
1)430002)395003)1165004)600005)149006)544007)340008)508009)5200010)1700011)340012)5780013)140014)23800
(2)=73500-34000:
;
(4)=60000;
(1)=82500-
(2);
(3)=82500+34000;
(7)=87900-14400-39500;
(8)=50800;
(6)=88400-(7);
(5)=(6)-39500;
(9)=37600+14400;
(10)=1000*17
(11)=1400+2000
(12)=(11)*17
5、华天公司所得税税率25%,该公司2008年的收入和费用有关资料,如下表所示。
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
370000
41000
7800
12000
23000
3500
4500
8000
650000
85000
3500
11800
请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。
(1)营业收入( )元;
(2)营业成本( )元;
(3)营业利润( )元;
(4)利润总额( )元;
(5)所得税费用( )元;
(6)净利润( )元。
答案:
1)营业收入(735000)元;
(2)营业成本(411000)元;
(3)营业利润(285000)元;(4)利润总额(280500)元;
(5)所得税费用(70125)元;(6)净利润(210375)元。
第二题:
(套公式做)
营业收入=主营业务收入+其他业务收入;
营业成本=主营业务成本+其他业务成本;
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或:
-公允价值变动损失)+投资收益(或:
-投资损失);
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;
所得税费用=利润总额*所得税税率;
净利润=利润总额-所得税费用;
2.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:
(本题分数:
6)
(1)华天公司银行存款日记账的记录
日期摘要金额
12月29日因销售商品收到98#转账支票一张15000
12月29日开出78#现金支票一张1000
12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张3800
12月30日开出105#转账支票以支付货款17100
12月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500
月末余额147800
(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)
日期摘要金额
12月29日支付78#现金支票1000
12月30日收到98#转账支票15000
12月30日收到托收的货款25000
12月30日支付105#转账支票11700
12月31日结转银行结算手续费100
月末余额174800
要求:
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
华天公司2008年12月31日单位:
元
项目金额项目金额
企业银行存款日记账余额147800+(17100-11700)银行对账单余额174800
加:
银行已收企业未收的款项合计25000加:
企业已收银行未收的款项合计3800
减:
银行已付企业未付的款项合计100减:
企业已付银行未付的款项合计500
调节后余额178100调节后余额178100
3.结转本年利润
华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。
华天公司
结账前余额试算表
2008年12月单位:
元
账户名称借方余额贷方余额
库存现金500
银行存款85000
应收账款45500
库存商品170000
固定资产200000
累计折旧5000
短期借款20000
应付账款50000
实收资本200000
盈余公积2000
利润分配8000
本年利润40000
主营业务收入206000
销售费用10000
管理费用20000
合计531000531000
月末,华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:
(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。
(2)结转本月已售商品成本,共计100000元。
(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
(4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。
(5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。
(6)结转“本年利润”账户。
要求:
根据上述资料,完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
华天公司
结账后余额试算表
2008年12月单位:
元
账户名称借方余额贷方余额
库存现金500
银行存款
(1)
应收账款
(2)
库存商品(3)
固定资产(4)
累计折旧(5)
短期借款(6)
应付账款(7)
应交税费(8)
实收资本200000
盈余公积(9)
利润分配(10)
合计(11)(12)
1、计提本月办公用固定资产折旧1000元。
借:
管理费用--折旧费1000
贷:
累计折旧
2、结转本月已售商品成本,共计100000元。
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3、结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
(1)结转收入
借:
主营业务收入206000
贷:
本年利润206000
(2)结转成本费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
贷:
销售费用
贷:
管理费用
4、按25%的所得税税率计算本月应交所得税。
注明:
营业收入-营业成本=营业毛利
营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金及附加=营业利润
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额(税前利润)
利润总额-所得税费用=净利润(税后利润)
所得税费用=利润总额(税后利润)*规定税率
本题中,利润总额=营业收入206000-营业成本100000-销售费用10000-管理费用20000-管理费用1000
本年应交所得税=(206000-100000-10000-21000)*25%=18750
借:
所得税费用
贷:
应交税费--所得税
5、将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借:
本年利润
贷:
所得税费用
6、结转“本年利润”账户。
注明:
本年利润=本年利润40000+营业收入206000-营业成本100000-销售费用10000-管理费用21000-所得税费用18750
本年利润=40000+206000-100000-10000-21000-18750=96250
借:
本年利润
贷:
利润分配---未分配利润96250
库存现金借方余额:
500
银行存款
(1)借方余额:
85000
应收账款
(2)借方余额:
45500
库存商品(3)借方余额:
170000-100000=70000
固定资产(4)借方余额:
200000
累计折旧(5)贷方余额:
5000+1000=6000
短期借款(6)贷方余额:
20000
应付账款(7)贷方余额:
50000
应交税费(会计试算平衡)贷方余额:
18750
实收资本贷方余额:
200000
盈余公积(9)贷方余额:
2000
利润分配(10)贷方余额:
注明:
利润分配贷方余额=利润分配贷方余额8000+未分配利润96250
8000+96250=104250
注明:
相加
库存现金借方余额:
500
银行存款
(1)借方余额:
85000
应收账款
(2)借方余额:
45500
库存商品(3)借方余额:
170000-100000=70000
固定资产(4)借方余额:
200000
借方余额合计(11)
500+85000+45500+70000+200000=401000
注明:
相加
累计折旧(5)贷方余额:
5000+1000=6000
短期借款(6)贷方余额:
20000
应付账款(7)贷方余额:
50000
应交税费(会计试算平衡)(8)贷方余额:
18750
实收资本贷方余额:
200000
盈余公积(9)贷方余额:
2000
利润分配(10)贷方余额:
8000+96250=104250
贷方余额合计(12)
6000+20000+50000+200000+18750+2000+104250=401000
华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下:
余额试算平衡表
2008年10月31日
会计科目期末余额
借方贷方
库存现金380
银行存款65000
其他货币资金1220
应收账款36400
坏账准备500
原材料27400
库存商品41500
材料成本差异1900
固定资产324500
累计折旧14500
固定资产清理5000
长期待摊费用39300
应付账款31400
预收账款4200
长期借款118000
实收资本300000
盈余公积1500
利润分配8700
本年利润50000
合计535700535700
补充资料:
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为:
应收账款-A公司贷方余额5000
应收账款—B公司借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为:
应付账款-C公司贷方余额39500
应付账款—D公司借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为:
预收账款-E公司贷方余额7200
-F公司借方余额3000
要求:
请根据上述资料,计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
(1)货币资金()元;(9)应付账款()元;
(2)应收账款()元;(10)预收款项()元;
(3)预付款项()元;(11)流动负债合计()元;
(4)存货()元;(12)长期借款()元;
(5)流动资产合计()元;(13)负债合计()元;
(6)固定资产()元;(14)所有者权益合计()元;
(7)非流动资产合计()元;(15)负债及所有者权益合计()元
(8)资产合计()元;
最佳答案
(1)货币资金( 66600 )元; (9)应付账款( 39500 )元;
(2)应收账款(43900)元; (10)预收款项( 12200 )元;
(3)预付款项(8100)元; (11)流动负债合计( 101700 )元;
(4)存货(67000 )元; (12)长期借款( 68000 )元;
(5)流动资产合计( 188600 )元; (13)负债合计( 169700 )元;
(6)固定资产(310000)元; (14)所有者权益合计(360200 )元;
(7)非流动资产合计(341300)元;(15)负债及所有者权益合计( 529900)元
(8)资产合计(529900)元;
(1)货币资金(380+65000+1220=66600)元;
(2)应收账款(41400+3000-500=43900)元应收账款(并不是36400)=明细账借方余额+预收明细账借方余额-坏账减值准备
(3)预付款项(8100)元;应付账款明细账借方余额记入
(4)存货=原材料+库存商品-材料成本差异=(27400+41500-1900=67000)元;
(5)流动资产合计(66600+43900+8100+67000+3000=188600)元;3000为长期待摊费用转为待摊费用数(短期)
(6)固定资产(324500-14500=310000)元;
(7)非流动资产合计(310000-5000+39300-3000=341300)元;要减去固定资产清理,长期待摊费用减少了3000,所以也要减去
(8)资产合计(188600+341300=529900)元;
(9)应付账款(39500)元;应付账款贷方余额计入
(10)预收款项(7200+5000=12200)元;=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
(11)流动负债合计(39500+12200+50000=101700)元;50000为短期借款
(12)长期借款(118000-50000=68000)元;一年内到期的长期借款转为短期借款
(13)负债合计(101700+68000=169700)元;
(14)所有者权益合计(300000+1500+8700+50000=360200)元;
(15)负债及所有者权益合计169700+360200=529900
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