注册会计师《税法》考试专项习题3含答案.docx

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注册会计师《税法》考试专项习题3含答案

2016注册会计师《税法》考试专项习题3含答案

　　【1·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。

（2010年）

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】考核税法原则的分类和适用状况。

ABCD选项均为教材原文。

　　【2·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。

　　A.实质课税原则属于税法的适用原则

　　B.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C.特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

　　D.税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

　　【答案】BCD

　　【解析】考核税法原则的分类和适用状况。

选项A：

实质课税原则属于税法的基本原则;选项BCD均符合教材原意。

　　【3·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（　　）。

　　A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定

　　C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：

税目是对课税对象质的界定;选项C：

税目体现征税的广度;选项D：

消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。

　　【4·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（　　）。

　　A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率

　　【答案】BC

　　【解析】考核考生对我国现有税率的熟悉程度，我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。

　　【5·多选题】税收立法包括有权的机关的下列活动（　　）。

　　A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收法律、法规、规章

　　C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

　　【6·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　　）。

（2009年）

　　A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

　　B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

　　C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

　　D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

　　【答案】BD

　　【解析】税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施;税收行政法规，由国务院审}义通过后，以国务院总理名义发布实施。

A选项和C选项不正确。

　　【7·多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（　　）。

　　A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署

　　【答案】ABD

　　【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收规章。

　　【8·多选题】税收立法程序主要包括的阶段有（　　）。

　　A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段

　　【答案】ABC

　　【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

（1）提议阶段;

（2）审议阶段;（3）通过和公布阶段。

　　【9·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（　　）。

　　A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法

　　【答案】CD

　　【解析】我国目前没有税收基本法，《征管法》属于税收普通法;作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法;作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法

　　【10·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（　　）。

（2008年）

　　A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共事税条例

　　【答案】BC

　　【解析】企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。

我国目前没有税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。

　　【11·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的有（　　）。

　　A.商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

　　B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

　　C.对于税种的凳类是具有法定性的

　　D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双　主体的税制结构

　　【答案】　ABC

　　【解折】商品和劳务税最终由商品或劳务的购　买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税;所得税类税种一般不存在转嫁问题，纳税人往往就是负税人，　所以称为直接税，对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。

　　【12·多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（　　）。

（2011年）

　　A.营业税B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。

4.中央政府与地方政府税收收入划分

　　【13·多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（　　）。

　　A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税

　　【答案】AC

　　【解析】增值税（不含进口环节由海关代征的部分）收入由中央与地方按一定比例分享;资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　【14·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　　）。

（2009年）

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。

选项A属于税收行政法规;选项D由全国人大及常委会授权国务院制定。