中级会计实务试题1701.docx
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中级会计实务试题1701
2020年中级会计实务试题
多选题
1、下列交易或事项的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.分期收款方式销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
E.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
单选题
2、一般来说,房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是()。
①规划设计与方案报批;②投资机会找寻:
③可行性研究;④获取土地使用权证;⑤投资机会筛选;⑥施工建设与竣工验收;⑦市场营销和物业管理;⑧签署合作协议
A.②⑤④③①⑥⑧⑦
B.②⑤③④①⑧⑥⑦
C.②④⑤③①⑧⑥⑦
D.②③⑤④①⑧⑥⑦
简答题
3、B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2008年1月1日,B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同,合同约定,永胜公司为乙公司提供一套技术方案,以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成,合同总价款150万元,在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究技术方案,至2008年年末已投入劳务成本80万元,其中用银行存款支付杂费30万元,发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量,采用完工百分比法确认劳务收入,并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)B公司将一块土地使用权出租,形成投资性房地产。
2008年8月4日,该土地使用权租赁到期后,永胜公司将其转让,取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量,其账面余额为2000万元,投资性房地产累计摊销600万元,未计提减值准备。
(4)B公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日,永胜公司向国外出口货物一批,货款总计200万美元,当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
2008年12月31日,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求:
(1)计算B公司分期收款销售应确认的收入,并对2008年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算);
(2)计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入,并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务);
(3)对B公司转让土地使用权作出账务处理;
(4)对B公司出口销售作出账务处理,计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
多选题
4、
(一)甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:
(1)20×5年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物,取得时,土地使用权的公允价值为5600万元,地上建筑物的公允价值为3000万元,上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。
(2)20×7年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。
20×7年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐馆的场地。
20×8年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质。
甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1400万元,预计使用70年。
20×8年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。
至20×8年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本不1200万元,预计使用50年,取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。
至20×8年12月31日,办公楼尚未达到可使用状态,实际发生工程成本3000万元。
20×8年12月31日,甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租,该日,上述土地使用权的公允价值为1300万元,在建办公楼的公允价值为3200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中,正确的有()。
A.股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产
B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产
简答题
5、已知:
某上市公司现有资金20000万元,其中:
普通股股本14000万元(每股面值10元),长期借款5000万元,留存收益1000万元。
长期借款的年利率为8%,该公司股票的β系数为2,整个股票市场的平均收益率为8%,无风险报酬率为4%。
该公司适用的所得税税率为33%。
公司拟通过追加筹资投资甲、乙两个投资项目。
有关资料如下:
(1)甲项目固定资产原始投资额为3000万元,经测算,甲项目收益率的概率分布如下:
假设风险价值系数为1.2。
(2)乙项目固定资产原始投资额为6000万元,建设起点一次投入,无建设期,完工后预计使用年限为5年,预计使用期满残值为零。
经营5年中,每年销售量预计为50万件,销售单价为100元,单位变动成本为30元,固定经营付现成本为800万元。
(3)乙项目所需资金有A、B两个筹资方案可供选择。
A方案:
发行面值为90元、票面年利率为。
12%、期限为6年的公司债券,发行价格为100元;B方案:
增发普通股200万股,假设股东要求的报酬率在目前基础上增加2个百分点。
(4)假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。
要求:
(1)计算追加筹资前该公司股票的必要收益率;
(2)计算甲项目收益率的期望值、标准差和标准离差率;
(3)计算甲项目的必要收益率;
(4)计算乙项目每年的营运成本和息税前利润;
(5)计算乙项目每年的经营净现金流量;
(6)计算乙项目的内部收益率;
(7)计算两种追加筹资方式的每股收益无差别点;
(8)根据每股收益无差别点判断乙项目应选择哪个方案追加筹资;
(9)分别计算乙项目A、B两个筹资方案的个别资金成本;
(10)计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案追加筹资后,该公司的综合资金成本。
简答题
6、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。
单位:
万元
要求:
(1)将上表的空白处填上数字(保留全部小数)。
(2)计算该项目的静态投资回收期(PP)。
(3)列出该项目的下列指标:
①原始投资;②项目建设期、项目经营期和项目计算期;③净现值。
多选题
7、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.公司与另一公司合并
B.公司董事会提出现金股利分配方案
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议
E.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
多选题
8、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年初,下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中,正确的有()。
A.借:
银行存款2000
贷:
其他业务收入2000
B.借:
银行存款2000
贷:
投资收益2000
C.借:
营业税金及附加100(2000×5%)
贷:
应交税费――应交营业税100
D.借:
其他业务成本100(2000×5%)
贷:
应交税费――应交营业税100
多选题
9、在借款费用账务处理中,下列处理正确的有()。
A.只有在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款费用才允许资本化
B.只有发生在固定资产购建过程中的借款费用,才能在符合条件的情况下予以资本化
C.只有专门借款所发生的借款费用才允许予以资本化
D.利息资本化金额的计算应当与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩
E.外币借款本金汇兑差额资本化金额的计算应当与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2008年1月1日,由于房地产交易市场的成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法来核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。
A.2025
B.2250
C.2700
D.3000
多选题
12、某公司拟投资一个单纯固定资产投资项目,形成固定资产的费用为8.5万元,投资均集中发生在建设期内,建设期为1年,建设期资本化利息为1万元,预备费为0.5万元;运营期为10年,运营期不存在利息费用,每年获得净利润0.8万元;固定资产年折旧率为10%,预计无残值。
下列说法正确的有()。
A.原始投资为9万元
B.建设投资为9万元
C.按所得税后的净现金流量计算的该项目包括建设期的投资回收期为6.56年
D.该项目总投资为9万元
多选题
13、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的(),属于该公司资产负债表日后非调整事项。
A.以前年度销售退回
B.用资本公积转增资本
C.按每股净资产公开增发普通股
D.持有交易性金融资产大幅度升值
E.企业所得税税率由15%变为25%
多选题
14、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换,协议如下:
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元,公允价值为10000万元,库存商品账面余额4000万元,已计提跌价准备1000万元,公允价值3000万元,增值税税额为510万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元,公允价值为13000万元,乙公司另向甲公司支付现金510万元,乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第6至第8题。
下列关于乙公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有()。
A.换入土地使用权的入账价值为10000万元
B.换入库存商品作为原材料的入账价值为3000万元
C.换入库存商品作为原材料的入账价值为2490万元
D.确认换出M公司股权的投资收益1000万元
E.确认换出M公司股权的投资收益490万元
简答题
15、1.A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下:
资料一:
甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本,检查采用合同和发票原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:
万元);
资料四:
因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。
多选题
16、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
单选题
17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项;属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
多选题
19、下列费用中,应当计入管理费用的有()。
A.固定资产清理费
B.待业保险费
C.技术转让费
D.无形资产摊销
单选题
20、关于经济学中的成本概念,下列说法错误的是()。
A.成本也称经济成本
B.经济成本=显见成本+隐含成本
C.成本指厂商生产经营活动中所使用的各种生产要素的支出总和
D.成本包括工资、原材料、动力、运输等所支付的费用,以及固定资产折旧和借入资本所支付的利息等
-----------------------------------------
1-答案:
C,E
[解析]分期收款方式销售商品,应按未来应收货款的现值确认收入;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入当期损益;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
2-答案:
B
暂无解析
3-答案:
[答案]
暂无解析
4-答案:
A,B,D
【答案】ABD【解析】选项C,住宅小区所在地块的土地使用权取得时,即使过了好几个月再对土地进行开发,土地使用权的价值也应计入开发成本;选项E,因办公楼尚未达到预定可使用状态,故不能在出租时转为投资性房地产。
5-答案:
(1)追加筹资前该公司股票的必要收益率=4%+2×(8%-4%)=12%
(2)甲项目收益率的期望值、标准差和标准离差率:
甲项目收益率的期望值=0.5×30%+0.3×20%+0.2×12%=23.4%甲项目收益率的标准差=
暂无解析
6-答案:
最后两行的计算结果如下表:
暂无解析
7-答案:
A,C,D,E
[解析]公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。
注:
按2005年版教材写法,“选项B”也属于非调整事项。
8-答案:
A,C
[解析]黄河公司以生产小家电为主营业务,因此租金收入应计入其他业务收入;企业营业行为发生的营业税应该通过营业税金及附加核算,因此,正确的会计处理是:
9-答案:
B,C,D
[解析]A不正确,因为借款费用四个组成部分中,辅助费用在资本化时,不与资本化期间相挂钩,外币借款本金汇兑差额资本化金额的计算不必与在购建固定资产过程中所发生的资产支出相挂钩.
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A
[解析]甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)
12-答案:
A,B
[解析]本题考核项目投资的内容的相关计算。
13-答案:
B,C,D,E
[解析]根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分,选项B、C、D、E均属于日后非调整事项。
考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。
14-答案:
A,B,D
[解析]换入土地使用权的入账价值=10000/13000×13000=10000(万元);换入原材料入账价值=3000/13000×13000=3000(万元);确认换出M公司股权的投资收益=13000-12000=1000(万元)。
15-答案:
续写审计报告
暂无解析
16-答案:
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
17-答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
18-答案:
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
19-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产清理费,应当计入固定资产清理,最终通过固定资产清理发生的净收益或净损失,计入营业外收入或营业外支出。
待业保险费、技术转让费和研究开发费,则计入管理费用。
20-答案:
D
[解析]D项,会计成本包括工资、原材料、动力、运输等所支付的费用,以及固定资产折旧和借入资本所支付的利息等。
经济学中的成本概念不同于会计成本,它是指厂商生产经营活动中所使用的各种生产要素的支出总和,除了会计成本,还包括未计入会计成本中的厂商自有生产要素的报酬。
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