会计分录专项训练答案.docx
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会计分录专项训练答案
会计从业资格证考试《基础会计》会计分录专项练习
一、练习筹集资金业务的核算
1、企业收到投资者A公司投入的现金1000000元,存入银行存款户。
借:
银行存款1000000
贷:
实收资本1000000
2、企业收到国家投资150000元,存入银行。
借:
银行存款150000
贷:
实收资本150000
3、企业收到投资者王永民投入现金30000元。
借:
库存现金30000
贷:
实收资本30000
4、企业向银行借入期限6个月的借款150000元,用于购买材料。
借:
银行存款150000
贷:
短期借款150000
5、企业用银行存款100000元,归还到期的短期借款。
借:
短期借款100000
贷:
银行存款100000
6、企业收到张三投资100000元,其中银行存款20000元,原材料40000元,固定资产40000元。
借:
银行存款20000
原材料40000
固定资产40000
贷:
实收资本100000
10、企业从银行借入偿还期限为5年的借款3000000元。
借:
银行存款3000000
贷:
长期借款3000000
11、甲股份有限公司为筹集资金发行10000000股票,每股面值1元,售价5元,假定发行成功,不考
虑相关税费,款项已收存银行。
借:
银行存款50000000
贷:
股本10000000
资本公积-股本溢价40000000
12、乙股份有限公司为筹集资金发行5000000股票,每股面值1元,售价7元,假定发行成功,另支付
2000000元的发行费用,无其他相关税费,款项已收存银行。
借:
银行存款70000000
贷:
股本10000000
资本公积-股本溢价60000000
借:
资本公积-股本溢价2000000
贷:
银行存款2000000
13、企业2008年7月1日从银行借入6个月到期的借款1,000,000元,年利率6%,该借款到期后按期
如数归还,利息分月预提,按季支付。
要求:
(1)编制借入款项的会计分录;
(2)编制7月31日预提
利息的会计分录;(3)编制9月31日支付该季度利息的会计分录;(4)编制2009年1月1日偿还本金
的会计分录。
(1)借:
银行存款1000000
贷:
短期借款1000000
(2)借:
财务费用1000000*612
贷:
应付利息5000
(3)借:
应付利息10000
财务费用5000
贷:
银行存款15000
(4)借:
短期借款1000000
贷:
银行存款1000000
二、练习生产加工业务的核算
1、12月4日,企业耗用材料如下表:
借:
生产成本――A产品18000
――B产品15000
制造费用2000
管理费用1000
贷:
原材料-甲材料11700
-乙材料13400
-丙材料10900
2、12月5日企业以银行存款支付办公用品费7200元。
借:
管理费用7200
贷:
银行存款7200
3、12月6日,从银行提取现金80000元,以备发本月工资。
借:
库存现金80000
贷:
银行存款80000
4、12月6日,用现金80000元发放本月工资。
借:
应付职工薪酬80000
贷:
库存现金80000
5、12月10日,车间购买修理用材料800元,增值税专用发票注明增值税136元,以银行存款支付。
借:
制造费用800
应交税费-应交增值税(进项税额)136
贷:
银行存款936
6、12月12日,以现金350元购买厂部办公用品。
借:
管理费用350
贷:
库存现金350
7、12月14日,以现金200元购买车间办公用品。
借:
制造费用200
贷:
库存现金200
8、12月15日,从银行借入期限为3个月的短期借款2000000元。
借:
银行存款2000000
贷:
短期借款2000000
9、12月20日,以现金预付采购员吴明差旅费800元。
借:
其他应收款-吴明800
贷:
库存现金800
10、12月24日,吴明出差归来,报销差旅费600元,交回现金200元。
借:
管理费用600
库存现金200
贷:
其他应收款-吴明800
11、12月31日,按规定计提本月固定资产折旧费30000元,其中,生产车间使用的固定资产应计提折
旧费20000元,企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费10000元。
借:
制造费用20000
管理费用10000
贷:
累计折旧30000
12、12月31日,预提本月应负担的短期借款利息24000元。
借:
财务费用24000
贷:
应付利息24000
13、12月31日,分配本月职工工资80000元,其中,生产工人工资68000元(用于A产品生产工人工
资42000元,B产品生产工人工资26000元),车间管理人员工资4000元,企业行政管理部门人员工资
8000元。
借:
生产成本――A产品42000
――B产品26000
制造费用4000
管理费用8000
贷:
应付职工薪酬80000
14、12月31日,按规定以应付工资为基础计提本月福利费11200元。
其中,按生产工人工资计提的福
利费9520元(A产品5880元,B产品3640元),按车间管理人员工资计提的福利费560元,按企业行
政管理部门人员工资计提的福利费1120元。
借:
生产成本――A产品5880
――B产品3640
制造费用560
管理费用1120
贷:
应付职工薪酬11200
15、12月31日,结转本月制造费用。
其中,A产品分60%,B产品分40%。
制造费用=2000+800+200+20000+4000+560=27560元
借:
生产成本――A产品16536(27560╳60%)
――B产品11024(27560╳40%)
贷:
制造费用27560
16、12月31日,结转本月完工入库A、B产品制造成本,A产品800件,每件制造成本70元,计56000
元;B产品400件,每件制造成本80元,计32000元。
借:
库存商品――A产品56000
――B产品32000
贷:
生产成本――A产品56000
――B产品32000
三、练习销售业务的核算
1、12月5日,销售给甲单位;A产品500件,每件售价200元,计100000元;B产品300件,每件售
价500元,计150000元,贷款共计250000元,应收取的增值税税额42500元,款项已收到并存入银行。
借:
银行存款292500
贷:
主营业务收入250000
应交税费-应交增值税(销项税额)42500
2、12月8日,以银行存款支付广告费2000元。
借:
销售费用2000
贷:
银行存款2000
3、12月18日,销售给乙单位B产品400件,每件售价500元,计200000元,应收取的增值税税额34000
元,收到期限为4个月,票面金额为234000元的商业汇票一张。
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
4、12月19日,以银行存款支付汇兑手续费500元。
借:
财务费用500
贷:
银行存款500
5、12月20日,销售给丙单位A产品600件,每件售价205元,计123000元,应收取的增值税税额20910
元,款项暂未收到。
借:
应收账款143910
贷:
主营业务收入123000
应交税费-应交增值税(销项税额)20910
6、12月23日,收到丙单位签发的期限为2个月,票面金额为143910元的商业承兑汇票一张。
借:
应收票据143910
贷:
应收账款143910
7、12月25日,销售给丁单位甲材料3000千克,每千克售价18元,计54000元,应收取的增值税税额
9180元,款已收存银行。
借:
银行存款63180
贷:
其他业务收入54000
应交税费-应交增值税(销项税额)9180
8、12月25日,结转已销材料的成本40000元。
借:
其他业务成本40000
贷:
原材料40000
9、12月26日,收到丙单位归还欠款300000元存入银行。
借:
银行存款300000
贷:
应收账款300000
10、12月31日,结转本月已销产品的实际成本,其中,A产品每件130元,B产品每件350元。
A产品共销售1100件(500+600);B产品共销售700件(300+400)
借:
主营业务成本――A产品143000(130╳1100)
――B产品24500(350╳700)
贷:
库存商品――A产品143000
――B产品245000
11、12月31日,按规定计提消费税6000元。
借:
营业税金及附加6000
贷:
应交税费-应交消费税6000
四、练习利润及其分配业务的核算
1、12月31日,经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5800元,转作营业外收入。
借:
应付账款5800
贷:
营业外收入5800
2、12月31日,企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28000元,存入银行。
借:
银行存款28000
贷:
投资收益28000
3、12月31日,企业以银行存款30000元捐赠希望工程。
借:
营业外支出30000
贷:
银行存款30000
4、12月31日,企业收到丁单位的违约金10000元,存入银行。
借:
银行存款10000
贷:
营业外收入10000
5、12月31日,将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”
账户。
借:
主营业务收入573000
其他业务收入54000
投资收益28000
营业务收入15800
贷:
本年利润670800
6、12月31日,将本月发生的管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、
其他业务支出、营业外支出,转入“本年利润”账户。
借:
本年利润511570
贷:
管理费用21070
财务费用24500
销售费用2000
主营业务成本388000
营业税金及附加6000
其他业务成本40000
营业外支出30000
7、12月31日,计算结转本月应交所得税(税率33%)。
利润总额=(670800-511570)=159230元
所得税=159230╳25%=39807.5元
借:
所得税费用39807.5
贷:
应交税费-应交所得税39807.5
8、12月31日,将所得税转入“本年利润”账户。
借:
本年利润39807.5
贷:
所得税费用39807.5
9、12月31日,按规定从本年税后利润中提取盈余公积金42490元。
借:
利润分配42490
贷:
盈余公积42490
10、12月31日,结转应付给其他单位利润10000元。
借:
利润分配10000
贷:
应付股利10000
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