所得税训练题.docx

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所得税训练题

2013所得税业务知识训练题

一、单项选择题

1．企业所得税核定征收的终审机关是（B）。

A主管税务机关;B县区局;C市州局;D省局

2．主管税务机关向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》后,纳税人应在（B）个工作日内报送主管税务机关。

A．7;B10;C15;D.20

3.企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为（C）。

A应税收入;B不征税收入;C免税收入;D以上都不是

4.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足（D）个月取得的投资收益。

A3;B6;C9;D12

5.对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，享受（D）所得税优惠政策。

A.减按15%;B.减按10%;C.二免三减半;D.三免三减半

6．企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（B）年。

A．1；B.2;C.3;D.4

7.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂（D）征收企业所得税。

A.减按20%;B.减按15%;C.减按10%;D.免

8.居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受（C）优惠。

A．二免二减半；

B．二免三减半；

C．三免三减半；

D．五免五减半。

9.纳税人申请公共基础设施项目企业所得税优惠,应自项目建成并投入运营（包括试运营）后取得第一笔生产经营收入后（C）日内向主管税务机关提请备案。

A．5；B.10;C.15;D.30

10.企业从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定项目的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受（C）优惠。

A．二免二减半；

B．二免三减半；

C．三免三减半；

D．五免五减半。

11.高新技术企业可按（B）的税率享受所得税优惠。

A.20%;B.15%;C.10%;D.5%

12.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算企业所得税时减按（A）计入收入总额。

A.90%;B.80%;C.70%;D.60%

13．花果山食品公司符合小微企业条件，2012年应纳税所得额为50000元，该企业2012年实际应纳企业所得税为（C）元。

A．12500;B.10000;C.5000;D.2500

14.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等

专用设备的，该专用设备的投资额的（B）可以从当年的应纳税额中抵免；

A.5%;B.10%;C.40%;D.50%

15.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备在（D）年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

A.2;B.3;C.4;D.5

16.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（C）加计扣除。

A．10%；B.30%;C.50%;D.100%

17.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（B）加计扣除。

A.50%;B.100%;C.150%;D.200%

18．自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（D）计入收入总额。

A．40%；B.70%;C.80%;D.90%

19．我州注册的新办企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，给予（C）减征或免征的优惠，但对国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。

A．一年；B.二年;C.三年;D五年

20.我州境内国税管辖的新办企业享受民族地区优惠政策,由（C）负责审批。

A．主管国税机关；B.县市区国税局;

C.恩施州国税局;D.湖北省国税局

21．自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额（B）以上的企业。

A．50%；B.70%;C.80%;D.90%

22．对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

定额标准为每人每年（C）元。

A．2000；B.3500;C.4000;D.8000

23．企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，企业应当自清算结束之日起（A）日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

A.15;B.30;C.45;D.60

24．企业总机构应按以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为（C）

A．0.30、0.35、0.35；B.0.35、0.30、0.35;

C.0.35、0.35、0.30;D.0.40、0.30、0.30

25．企业办理设立登记（C）个月内，应当到所在地国家税务局办理代收工会经费登记，并确定缴纳工会经费和工会筹备金的方式。

A．1；B.3;C.6;D.12

二、多项选择题

1．企业所得税核定征收的方式包括（AC）

A核定应纳所得税额;B核定利润率;

C核定应税所得率;D核定成本费用率

2.在《企业所得税核定征收鉴定表》中,主管税务机关审核的项目包括（ABCDE）

A账簿设置情况;

B收入核算情况;

C成本费用核算情况;

D纳税申报情况;

E履行纳税义务情况

3.企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法（ABC）

A.由于技术进步，产品更新换代较快的；

B.常年处于强震动状态的;

C.常年处于高腐蚀状态的;

D.由于市场竞争激烈的。

4.企业从事（ABC）《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定项目的所得，不得享受规定的企业所得税优惠。

A.承包经营

B.承包建设

C.内部自建自用

D.投资经营

5.纳税人申请公共基础设施项目企业所得税优惠,应向主管税务机关提请备案并报送以下资料：

（ABCDE）

A.有关部门批准该项目文件；

B.项目完工验收报告；

C.项目投资额验资报告；

D.第一笔生产经营收入的原始凭证和明细账；

E.在优惠期限内项目权属发生变动时提供变动情况说明及转让方已享受减免的情况。

6.企业享受农、林、牧、渔项目所得优惠,在年度终了应补充报备的资料有（CD）

A.企业生产经营情况说明；

B.特殊行业相关许可证书。

C.企业减、免税项目所得明细表；

D.期间费用分摊情况说明。

7.商业企业享受小微企业所得税优惠的条件是（ACE）。

A．年度应纳税所得额不超过30万元；

B．从业人数不超过100人；

C．从业人数不超过80人；

D．资产总额不超过3000万元；

E．资产总额不超过1000万元。

8.申请残疾人员工资加计扣除,应报送下列资料（ABCDE）

A.与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；

B.残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》；

C.为残疾职工按月足额缴纳企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险费的凭证或记录；

D.适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资的凭证或记录；

E.安置残疾人上岗工作的基本设施的情况说明。

9.企业申报农户小额贷款利息收入减计收入所得税优惠,应报送下列资料（ABC）

A.贷款利息收入明细；

B.农户贷款协议;

C.农户身份证明;

D.贷款用途证明。

10.我州企业申请享受民族地区优惠政策,应报送下列资料（ABCD）

A．纳税人书面申请报告；

B．企业财务报表；

C．公司章程和验资报告（含历次变动情况）；

D．企业所得税年度纳税申报表；

11.按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（BCD）。

A、土地增值税税款B、企业所得税税款

C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款

12.按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（AC）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D、固定资产必须是房屋、建筑物

13.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用

C、损失D、税金

14.下面哪些是企业所得税纳税人（ACD）

A、国有独资企业B、私营独资企业

C、中外合资企业D、一人有限责任公司

15.下面哪些收入是征税收入（ACD）。

A、转让财产收入B、财政拨款收入

C、租金收入D、接受捐赠收入

16.企业依照规定为职工缴纳的下列保险费，准予扣除。

（ABC）。

A、工伤保险；B、生育保险；

C、补充医疗保险；D、商业保险

17.企业发生的合理的工资薪金主要包括（ABC　）

A、基本工资；B、奖金、津贴

C、年终加薪；D、离退休费

18.下列哪些项目准予税前扣除（ACD）

A、年终奖；B、个人所得税；

C、基本养老保险；D、补充医疗保险

19.下列哪些项目属于减半征收企业所得税（BCD）

A、中药材种植；B、饮料作物种植；

C、花卉种植；D、海水养殖

20.税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、（ABCE）等。

A.加计扣除B.减计收入

C.税额抵免D.费用返还E.加速折旧

三、判断题

1．企业所得税的审批时限规定是：

县区级15个工作日，地市级30个工作日、省级60个工作日。

（×）

2．对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

（√）

3.纳税人应自纳税年度终了之日起4个月内或实际经营终止之日起60日内办理企业所得税汇算清缴。

（×）

4．对实行核定征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。

对于核定应税所得率征收的纳税人，根据纳税年度内的收入总额或成本等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税应纳税额。

（√）

5.纳税人发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

（√）

6.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（√）

7.在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（×）

8.企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（√）

9.企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（√）

10.经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（×）

11.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年（√）

12.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（×）

13.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（√）

14.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。

（√）

15.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

（×）

16.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损的余额，为应纳税所得额。

（×）

17.企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（×）

18.税务机关依照规定对企业关联业务往来作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

（√）

19.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除。

（×）

20.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（×）

四、简答题

1．查账征收企业办理企业所得税汇算清缴应报送哪些资料？

答：

（1）财务报表；

（2）涉及税收优惠的，报送审批或备案事项相关资料；

（3）涉及资产损失的，报送资产损失申报材料和纳税资料；

（4）跨地区经营汇总纳税企业应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、职工工资总额情况表、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（5）跨市州汇总纳税企业的三级机构年度终了需填报《中华人民共和国企业所得税年度申报表》Ａ类主表、附表一、附表二、附表三，一式三份；二级机构需填报《中华人民共和国企业所得税年度申报表》主表、附表一、附表二、附表三，一式三份，并附下级机构和本级的申报资料及财务报表。

（6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（7）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

2．属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时报送哪些资料？

答：

（1）《资产损失专项申报明细表》；

（2）《企业资产损失（专项申报）税前扣除报送资料清单》；

（3）会计核算资料及其他相关的纳税资料，如相关帐页、凭证、发票等复印件；

（4）按《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局2011年第25号公告）要求的企业资产损失相关证据材料（按资产损失类别提供）。

五、流程填空题

1．办理企业所得税优惠备案的一般业务流程：

纳税人申请备案→是否符合备案条件→是→（办税厅受理并登记备案、出具税务事项告知书）；→否→（办税厅制作税务事项告知书、一次性告知纳税人需补正的资料）。

2.企业所得税优惠审批的一般业务流程：

纳税人申请→（办税服务厅受理）→税源管理部门初审→（税政部门复审）→本级行政审批机构终审→（办税服务厅出件）

六、计算题

（一）某县一家机械制造企业，2012年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问：

这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？

答案：

1.收入总额2000万元；

2.国库券利息收入100万元为免税收入；

3.各项扣除审核情况：

（1）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。

（2）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。

（3）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。

（4）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。

（5）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

（6）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。

4.应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。

5.应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。

6.企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。

7.这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元。

（二）某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2012年度有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；

（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

（5）管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；

（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。

根据所给资料，计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）国债利息收入24万元免交所得税。

（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息＝60×6％×8÷12＝2.4（万元）。

（3）业务招待费税前扣除限额：

1600×5‰＝8万元，12×60%=7.2万元，允许扣除7.2万元。

（4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。

（5）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。

财产净损失＝8×（1＋17％）-3＝6.36（万元）。

（6）应纳税所得额＝1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万元）

（7）应纳所得税额＝113.24×25％＝28.31（万元）