求助挂靠施工企业的账务处理问题.docx
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求助挂靠施工企业的账务处理问题.docx
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求助挂靠施工企业的账务处理问题
求助]挂靠施工企业的账务处理问题PostBy:
2021-9-2916:
59:
00[只看该作者]
描述:
a公司借b公司资质承揽工程,b公司与业主签订总合同,工程款到b公司账户,b公司开建安票给业主,扣管理费和税后给a公司支付。
b公司要求a公司开具收据入账。
〔b公司为固定税率〕
问题:
1、a公司收到支票无法做收入,怎样处理?
〔a公司怕b公司延伸审计〕
2、如果a公司盖背书到个人账户,这个个人账户用来支付奖金,怎么处理?
违规吗?
PostBy:
2021-9-2923:
12:
00[只看该作者]
不知道你怎么想的为什么A公司要做收入呢税什么的都已经交了啊工程要审计别人也是去B公司审计啊至于A公司只要把日常买材料的发票和费用凑到B公司给你们的金额不就可以了吗像买钢材商品混凝土什么的你完全可以签成B公司的名字啊开发票也开给B公司的名字啊举例:
公司实际收入1000万A公司挂靠中铁四局做首先中铁四局收到1000万扣管理费加税金合计10个点那么实际给A公司转款900万A公司就不要做账务处理了啊A公司只要想方法凑到900的发票给中铁四局就可以了啊方法很多啊首先和中铁四局签个劳务分包合同300万可以凭此合同去地税局开发票分割但不需要交税金因为中铁四局给你们的劳务费已经交过税金啦你们作为分包方开票给总包方就不需要再缴税剩余的600万凯蒂呢钢材发票商混发票地才的发票不就够了吗还有油票招待费发票都可以的啊和你简单的问题
谢谢回复。
首先b公司提取a公司10%〔含税及管理费〕,什么票也不要,但要a公司收款收据入账〔或许是怕和a公司有争议〕。
a公司拿到b公司的工程款后,因为没有开具正式发票,所以这笔钱入不了帐啊。
另外也担忧如果b公司财务出现问题延伸审计到a公司〔国企〕,这笔收入无法解释。
令:
不做收入是否涉及偷漏税问题。
[此贴子已经被作者于2021-9-3016:
16:
35编辑过]
A公司要做收入的局部是劳务费收入那局部其他的局部不需要做收入啊而且如果真要审计你们这种挂靠本身就违规啊你没有把会计主体弄清楚
甚至都不要做收入要付什么款全部都让B公司付至于你们的利润想把发拿票给B公司就可以啦
这种业务外表上是分包,实际上是转包,因转包违反建筑法,故营业税是要交的。
再者,A收到B公司的钱既然做了收入,也不用交税,因为B公司是按全额1000万元交的营业税,提供分割表就可以了,但如果A收入900万元,而B收入100万元,这明显是转包,而不是分包,那么没有税收优惠的。
挂靠经营会计处理的探讨
咸阳路桥公司:
袁科研
一、挂靠经营概述
挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进行施工的违法行为。
挂靠一般具有如下特点:
挂靠人没有施工资质,或者不具备与建设工程要求相适应的资质等级;被挂靠的施工企业具有与建设工程的要求相适应的资质等级证书,但缺乏承揽工程工程的手段和能力;挂靠人向被挂靠的施工企业交纳一定数额的“管理费〞,而被挂靠的企业也只是以企业的名义,代为办理招投标手续、签订施工合同。
挂靠经营使得被挂靠企业存在下面的风险:
出借资质企业面临承当建设工程施工合同内的风险。
,一旦挂靠单位出现合同违约,比方,工程质量问题,工期延误问题等,被挂靠企业要首先向发包方承当违约责任;出借资质企业面临承当实际施工人所拖欠人工费、材料款和机械设备租赁费的风险;一旦发包方得知工程不是承包人实际施工,而工程实际施工人没有资质,或者资质不符,可以请求法院按照实际施工人的资质取费,结算工程款;如果实际施工人没有资质,发包方可以请求仅支付工程价款的直接费;如果合同中约定了非法转包、违法分包的违约责任,发包方当然可以依约主张权利;如果挂靠纠纷诉道法院,挂靠协议中约定的挂靠费,依法应当罚没。
建设行政主管部门还可以对出借资质的企业进行罚款,降低直至取消资质的行政处分。
尽管目前的法律规定建筑施工企业挂靠经营是一种违法的行为,对于被挂靠企业存在非常大的风险,但是在剧烈的市场竞争中,工程招投标等不标准现象还比拟多,企业为了生存,使得建筑施工企业挂靠经营是现阶段建筑业市场的一种普遍存在的现象,本文的目的不是讨论这种经营活动的违法性为题,主要是探讨挂靠经营的会计处理问题。
二、挂靠经营的会计处理
对于挂靠经营的会计处理分两局部考虑:
通常的挂靠形式按照被挂靠认得不同分为两类,一类是个人挂靠有资质的施工企业,另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
第一类:
个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也防止了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承当〔包含企业所得税〕。
挂靠的收费方式有以下几种:
1、按照合同价款提取百分点;2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的局部再提取一个百分点;3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
作为财务管理主要注意三个方面的问题,一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。
例:
挂靠人以200万元,中标某工程,根据与公司订立的合同,交挂靠管理费3%,共计6万元。
资金往来设立:
“施工队往来结算〞〔或叫“内部往来〞、或在应收帐款下设立内部往来明细进行核算〕会计科目。
1、收到甲方拨款:
借:
银行存款200
贷:
应收帐款**甲方200
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:
内部往来**工程194
贷:
现金〔存款〕194
3、挂靠方提供发票时:
〔1〕材料发票
借:
工程施工**工程本钱〔非人工本钱〕100
贷:
内部往来
〔2〕工资表
借:
工程施工60
贷:
内部往来60
同时:
〔借:
应付工资60贷:
应付工资60〕
〔3〕、税票:
借:
工程施工*工程本钱*税金=200*5%=10万元
借:
所得税:
=200*3%=6万元
贷:
内部往来16万
4、工程结算时:
借:
应收帐款**甲方208
贷:
工程结算208
5、结转工程结算工程:
〔假设结算金额为208万元〕
借:
工程结算=100+60+10=208万元
贷:
工程施工—毛利=208-170=38万元
贷:
工程施工----本钱工程170
6、结转收入本钱
借:
主营业务本钱=160
借:
主营业务税金及附加10
借:
工程施工**毛利38
贷:
主营业务收入208万元
第二类:
没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的
我们把这种情况视同分包进行会计处理:
案例:
大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万。
大圣公司与平凡公司挂靠协议约定,大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费〔包含2%管理费、2.5%企业所得税〕,相关营业税金及附加由大圣公司自行负担,以平凡公司名义缴纳。
那么,大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢?
首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理:
1、收到甲方公司工程结算款,根据结算单、进账单据处理
借:
银行存款1000
贷:
工程结算1000
2、收到大圣公司本钱票据,比方800,并拨付款项
借:
工程施工-合同本钱800
贷:
应付账款-大圣800
借:
应付账款-大圣800
贷:
银行存款800
3、开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提
借:
主营业务本钱800
工程施工-合同毛利200
贷:
主营业务收入1000
贷:
应交税金-营业税1000*3%=30
4、结转工程施工和工程结算
借:
工程结算1000
贷:
工程施工-合同本钱800
工程施工-合同毛利200
再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理:
1、实际施工,发生建筑单据本钱支出,根据平凡公司签收的本钱单据移交单〔挂靠公司的各种本钱支出单据,须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得,否那么,被挂公司将拒绝接收。
〕
借:
应收账款-平凡800
贷:
银行存款800
2、经计算,应收平凡公司工程结算款1000-〔1000*4.5%+1000*3.36%〕=921.4,而本公司实际发生支出为800,其差额作为应收账款处理,贷方那么作为营业收入缴纳相应税金〔这就是挂靠建筑的弊病〕。
因此,此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收,否那么,平凡公司因为没有相应本钱票据将拒绝支付该笔差额。
借:
应收账款-平凡121.4〔=921.4-800〕
从上述处理,可以看出,被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的,实际上,这种业务相当于平凡公司的一个内部结算,大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍,根据实质重于形式原那么,它不属于营业税征收范围。
当然,这是基于挂与被挂双方的协议约定,明确了彼此的法律责任及纳税义务的。
如果被挂公司不承当法律责任,以及对外不负有纳税义务,那么挂靠公司就是纳税义务人,那么,被挂公司收取的挂靠费就要按效劳业缴纳营业税。
三、挂靠经营中的涉税问题
1、营业税方面,?
中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么?
第十一条规定:
“单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人〔以下统称承包人〕发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人〔以下统称发包人〕名义对外经营并由发包人承当相关法律责任的,以发包人为纳税人;否那么以承包人为纳税人。
〞
2、企业所得税方面,因为承包后仍然是以宾馆名义经营,工商登记未作任何变更,所以宾馆仍是企业所得税的纳税义务人。
至于承包成果的分配是内局部配,不影响企业所得税的核算、缴纳。
3、个人所得税方面,按规定宾馆负有代扣代缴承包人个人所得税的义务。
按?
国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知?
〔国税发[1994]179号〕的规定,①企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同〔协议〕规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同〔协议〕规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得工程征税,适用5%—45%的九级超额累进税率。
承包、承租人按合同〔协议〕的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得工程,适用5%─35%的五级超额累进税率征税。
②企业实行个人承包、承租经营后,如工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产,经营所得工程计征个人所得税,不再征收企业所得税。
③企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额,并依据?
中华人民共和国税收征收管理法?
的有关规定,自行确定征收方式。
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名句赏析!
!
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不限
主题
不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物
山有木兮木有枝,心悦君兮君不知。
____佚名?
越人歌?
人生假设只如初见,何事秋风悲画扇。
____纳兰性德?
木兰词·拟古决绝词柬友?
十年生死两茫茫,不思量,自难忘。
____苏轼?
江城子·乙卯正月二十日夜记梦?
只愿君心似我心,定不负相思意。
____李之仪?
卜算子·我住长江头?
玲珑骰子安红豆,入骨相思知不知。
____温庭筠?
南歌子词二首/新添声杨柳枝词?
曾经沧海难为水,除却巫山不是云。
____元稹?
离思五首·其四?
愿得一心人,白头不相离。
____卓文君?
白头吟?
去年今日此门中,人面桃花相映红。
____崔护?
题都城南庄?
平生不会相思,才会相思,便害相思。
____徐再思?
折桂令·春情?
入我相思门,知我相思苦。
____李白?
三五七言/秋风词?
山无陵,江水为竭。
冬雷震震,夏雨雪。
天地合,乃敢与君绝。
____佚名?
上邪?
人生自是有情痴,此恨不关风与月。
____欧阳修?
玉楼春·尊前拟把归期说?
一往情深深几许?
深山夕照深秋雨。
____纳兰性德?
蝶恋花·出塞?
两情假设是久长时,又岂在朝朝暮暮。
____秦观?
鹊桥仙·纤云弄巧?
执子之手,与子偕老。
____佚名?
击鼓?
花自飘零水自流。
一种相思,两处闲愁。
____李清照?
一剪梅·红藕香残玉簟秋?
问世间,情为何物,直教生死相许?
____元好问?
摸鱼儿·雁丘词/迈陂塘?
一日不见兮,思之如狂。
____司马相如?
凤求凰/琴歌?
人生如逆旅,我亦是行人。
____苏轼?
临江仙·送钱穆父?
世间无限丹青手,一片伤心画不成。
____高蟾?
金陵晚望?
林花谢了春红,太匆匆。
无奈朝来寒雨,晚来风。
____李煜?
相见欢·林花谢了春红?
独立寒秋,湘江北去,橘子洲头。
____毛泽东?
沁园春·长沙?
身无彩凤双飞翼,心有灵犀一点通。
____李商隐?
无题·昨夜星辰昨夜风?
滚滚长江东逝水,浪花淘尽英雄。
____杨慎?
临江仙·滚滚长江东逝水?
怕相思,已相思,轮到相思没处辞,眉间露一丝。
____俞彦?
长相思·折花枝?
此情可待成追忆?
只是当时已惘然。
____李商隐?
锦瑟?
思悠悠,恨悠悠,恨到归时方始休。
____白居易?
长相思·汴水流?
取次花丛懒回忆,半缘修道半缘君。
____元稹?
离思五首·其四?
假设是前生未有缘,待重结、来生愿。
____乐婉?
卜算子·答施?
雨打梨花深闭门,忘了青春,误了青春。
____唐寅?
一剪梅·雨打梨花深闭门?
少年不识愁滋味,爱上层楼。
爱上层楼。
为赋新词强说愁。
____辛弃疾?
丑奴儿·书博山道中壁?
自在飞花轻似梦,无边丝雨细如愁。
____秦观?
浣溪沙·漠漠轻寒上小楼?
近水楼台先得月,向阳花木易为春。
____苏麟?
断句?
一骑红尘妃子笑,无人知是荔枝来。
____杜牧?
过华清宫绝句三首?
抽刀断水水更流,举杯消愁愁更愁。
____李白?
宣州谢脁楼饯别校书叔云/陪侍御叔华登楼歌?
疏影横斜水清浅,暗香浮动月黄昏。
____林逋?
山园小梅·其一?
人面不知何处去,桃花依旧笑春风。
____崔护?
题都城南庄?
时光只解催人老,不信多情,长恨离亭,泪滴春衫酒易醒。
____晏殊?
采桑子·时光只解催人老?
一生大笑能几回,斗酒相逢须醉倒。
____岑参?
凉州馆中与诸判官夜集?
天涯地角有穷时,只有相思无尽处。
____晏殊?
玉楼春·春恨?
问君能有几多愁?
恰似一江春水向东流。
____李煜?
虞美人·春花秋月何时了?
似此星辰非昨夜,为谁风露立中宵。
____黄景仁?
绮怀?
菩提本无树,明镜亦非台。
____惠能?
菩提偈?
溪云初起日沉阁,山雨欲来风满楼。
____许浑?
咸阳城东楼/咸阳城西楼晚眺/西门?
春风得意马蹄疾,一日看尽长安花。
____孟郊?
登科后?
枯藤老树昏鸦,小桥流水人家,古道西风瘦马。
____马致远?
天净沙·秋思?
空山新雨后,天气晚来秋。
____王维?
山居秋暝?
人到情多情转薄,而今真个悔多情。
____纳兰性德?
山花子·风絮飘残已化萍?
同是天涯沦落人,相逢何必曾相识!
____马致远?
杂剧·江州司马青衫泪?
浮云一别后,流水十年间。
____韦应物?
淮上喜会梁川故人/淮上喜会梁州故人?
名句赏析!
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不限
主题不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物
山有木兮木有枝,心悦君兮君不知。
____佚名?
越人歌?
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____纳兰性德?
木兰词·拟古决绝词柬友?
十年生死两茫茫,不思量,自难忘。
____苏轼?
江城子·乙卯正月二十日夜记梦?
只愿君心似我心,定不负相思意。
____李之仪?
卜算子·我住长江头?
玲珑骰子安红豆,入骨相思知不知。
____温庭筠?
南歌子词二首/新添声杨柳枝词?
曾经沧海难为水,除却巫山不是云。
____元稹?
离思五首·其四?
愿得一心人,白头不相离。
____卓文君?
白头吟?
去年今日此门中,人面桃花相映红。
____崔护?
题都城南庄?
平生不会相思,才会相思,便害相思。
____徐再思?
折桂令·春情?
入我相思门,知我相思苦。
____李白?
三五七言/秋风词?
山无陵,江水为竭。
冬雷震震,夏雨雪。
天地合,乃敢与君绝。
____佚名?
上邪?
人生自是有情痴,此恨不关风与月。
____欧阳修?
玉楼春·尊前拟把归期说?
一往情深深几许?
深山夕照深秋雨。
____纳兰性德?
蝶恋花·出塞?
两情假设是久长时,又岂在朝朝暮暮。
____秦观?
鹊桥仙·纤云弄巧?
执子之手,与子偕老。
____佚名?
击鼓?
花自飘零水自流。
一种相思,两处闲愁。
____李清照?
一剪梅·红藕香残玉簟秋?
问世间,情为何物,直教生死相许?
____元好问?
摸鱼儿·雁丘词/迈陂塘?
一日不见兮,思之如狂。
____司马相如?
凤求凰/琴歌?
人生如逆旅,我亦是行人。
____苏轼?
临江仙·送钱穆父?
世间无限丹青手,一片伤心画不成。
____高蟾?
金陵晚望?
林花谢了春红,太匆匆。
无奈朝来寒雨,晚来风。
____李煜?
相见欢·林花谢了春红?
独立寒秋,湘江北去,橘子洲头。
____毛泽东?
沁园春·长沙?
身无彩凤双飞翼,心有灵犀一点通。
____李商隐?
无题·昨夜星辰昨夜风?
滚滚长江东逝水,浪花淘尽英雄。
____杨慎?
临江仙·滚滚长江东逝水?
怕相思,已相思,轮到相思没处辞,眉间露一丝。
____俞彦?
长相思·折花枝?
此情可待成追忆?
只是当时已惘然。
____李商隐?
锦瑟?
思悠悠,恨悠悠,恨到归时方始休。
____白居易?
长相思·汴水流?
取次花丛懒回忆,半缘修道半缘君。
____元稹?
离思五首·其四?
假设是前生未有缘,待重结、来生愿。
____乐婉?
卜算子·答施?
雨打梨花深闭门,忘了青春,误了青春。
____唐寅?
一剪梅·雨打梨花深闭门?
少年不识愁滋味,爱上层楼。
爱上层楼。
为赋新词强说愁。
____辛弃疾?
丑奴儿·书博山道中壁?
自在飞花轻似梦,无边丝雨细如愁。
____秦观?
浣溪沙·漠漠轻寒上小楼?
近水楼台先得月,向阳花木易为春。
____苏麟?
断句?
一骑红尘妃子笑,无人知是荔枝来。
____杜牧?
过华清宫绝句三首?
抽刀断水水更流,举杯消愁愁更愁。
____李白?
宣州谢脁楼饯别校书叔云/陪侍御叔华登楼歌?
疏影横斜水清浅,暗香浮动月黄昏。
____林逋?
山园小梅·其一?
人面不知何处去,桃花依旧笑春风。
____崔护?
题都城南庄?
时光只解催人老,不信多情,长恨离亭,泪滴春衫酒易醒。
____晏殊?
采桑子·时光只解催人老?
一生大笑能几回,斗酒相逢须醉倒。
____岑参?
凉州馆中与诸判官夜集?
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____晏殊?
玉楼春·春恨?
问君能有几多愁?
恰似一江春水向东流。
____李煜?
虞美人·春花秋月何时了?
似此星辰非昨夜,为谁风露立中宵。
____黄景仁?
绮怀?
菩提本无树,明镜亦非台。
____惠能?
菩提偈?
溪云初起日沉阁,山雨欲来风满楼。
____许浑?
咸阳城东楼/咸阳城西楼晚眺/西门?
春风得意马蹄疾,一日看尽长安花。
____孟郊?
登科后?
枯藤老树昏鸦,小桥流水人家,古道西风瘦马。
____马致远?
天净沙·秋思?
空山新雨后,天气晚来秋。
____王维?
山居秋暝?
人到情多情转薄,而今真个悔多情。
____纳兰性德?
山花子·风絮飘残已化萍?
同是天涯沦落人,相逢何必曾相识!
____马致远?
杂剧·江州司马青衫泪?
浮云一别后,流水十年间。
____韦应物?
淮上喜会梁川故人/淮上喜会梁州故人?
论诗三十首·其四
朝代:
金朝
元好问
原文:
一语天然万古新,豪华落尽见真淳。
南窗白日羲皇上,未害渊明是晋人。
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参考翻译
写翻译写翻译
译文
陶渊明的诗语言平淡、自然天成,摒弃纤丽浮华的敷饰,露出真朴淳厚的美质,令人读来万古常新。
陶渊明自谓自己是上古时代的人,但并未阻碍他仍然是个晋人。
▼
参考赏析
写赏析写赏析
赏析
这首诗是元好问评晋代诗人陶渊明。
出于对当时诗坛雕琢粉饰、矫揉造作诗风的反感,元好问评论晋代诗人陶渊明时前两句说:
“一语天然万古新,豪华落尽见真淳。
〞元好问崇尚陶渊明诗歌自然天成而无人工痕迹,清新真淳而无雕琢之弊。
陶渊明的诗句自然质朴不假修饰,剥尽铅华腻粉,独见真率之情志,具有真淳隽永、万古常新的永恒▼
作者介绍
元好问
元好问元好问,字裕之,号遗山,太原秀容〔今山西忻州〕人;系出北魏鲜卑族拓跋氏,元好问过继叔父元格;七岁能诗,十四岁从学郝天挺,六载而业成;兴定五年〔1221〕进士,不就选;正大元年〔1224〕,中博学宏词科,授儒林郎,充国史院编修,历镇平、南阳、内乡县令。
八年〔1231〕秋,受诏入都,除尚书省掾、左司都事,转员外郎;金亡不仕,元宪宗七年卒于获鹿寓舍;工诗文,在金元之际颇负重望;诗词风格沉郁,并多伤时感事之作。
其?
论诗?
绝句三十首在中国文学批评史上颇有地位;作有?
遗山集?
又名?
遗山先生文集?
,编有?
中州集?
。
...
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