基于内部控制的企业财务舞弊学士学位论文.docx

基于内部控制的企业财务舞弊学士学位论文.docx

《基于内部控制的企业财务舞弊学士学位论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基于内部控制的企业财务舞弊学士学位论文.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

基于内部控制的企业财务舞弊学士学位论文

华北水利水电大学

NorthChinaUniversityofWaterResourcesandElectricPower

毕业论文

题目基于内部控制的企业财务舞弊

学院管理与经济学院

专业会计学

姓名李志燕

学号201219422

指导教师冯自钦

完成时间2014.05.10

教务处制

独立完成与诚信声明

本人郑重声明：

所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下，独立工作所取得的成果并撰写完成的，郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。

文中除已经标注引用的内容外，不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

毕业设计（论文）作者签名：

指导导师签名：

签字日期：

签字日期：

毕业设计（论文）版权使用授权书

本人完全了解华北水利水电大学有关保管、使用毕业设计（论文）的规定。

特授权华北水利水电大学可以将毕业设计（论文）的全部或部分内容公开和编入有关数据库提供检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段复制、保存、汇编以供查阅和借阅。

同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）原件或复印件和电子文档（涉密的成果在解密后应遵守此规定）。

毕业设计（论文）作者签名：

导师签名：

签字日期：

签字日期：

目录

摘要IV

AbstractV

第1章绪论1

1.1研究背景1

1.2选题的目的和意义1

1.3国内外研究现状2

1.3.1关于企业内部控制制度的相关研究2

1.3.2关于企业财务舞弊治理的相关研究2

1.4研究内容和研究方法3

1.4.1主要研究内容3

1.4.2研究方法3

第2章基于内部控制的企业财务舞弊治理机制理论基础5

2.1基本概念理论界定5

2.1.1内部控制的概念及内涵5

2.1.2财务舞弊的概念与内涵5

2.2内部控制理论分析6

2.2.1内部控制理论的基本内容6

2.2.2内部控制理论的价值透视9

2.3舞弊三角形理论透视10

2.3.1舞弊三角形理论的基本内容10

2.3.2基于舞弊三角形理论的企业财务舞弊行为动机分析11

2.4GONE理论透视12

2.4.1GONE理论的基本内容12

2.4.2基于GONE理论的企业财务舞弊行为动机分析12

2.5财务舞弊风险因子理论（多因素理论）透视13

2.5.1财务舞弊风险因子理论的基本内容13

2.5.2基于财务舞弊风险因子理论的企业财务舞弊行为动机分析14

第3章基于内部控制的企业财务舞弊治理要素15

3.1基于内部控制的企业财务舞弊治理环境要素15

3.1.1法律制度环境15

3.1.2技术监督环境15

3.1.3管理创新环境15

3.2基于内部控制的企业财务舞弊治理结构要素16

3.2.1产权结构16

3.2.2股权结构16

3.2.3委托关系16

3.2.4激励约束机制17

3.3基于内部控制的企业财务舞弊治理平台要素18

3.3.1信息化监管平台18

3.3.2沟通互动平台18

第4章基于内部控制的企业财务舞弊治理策略19

4.1治理层策略19

4.2管理层策略20

4.3制度层策略21

第5章案例分析22

5.1基本情况22

5.1.1企业背景情况22

5.1.2企业财务舞弊情况简介22

5.2企业财务舞弊手段分析23

5.2.1粉饰会计报表23

5.2.2不良债权置换24

5.2.3通过空壳公司设立账外账户24

5.3企业财务舞弊的动机和成因24

5.3.1企业财务舞弊的动机24

5.3.2企业财务舞弊的成因26

5.4对策和建议29

5.4.1提高会计透明度，消除信息不对称29

5.4.2优化企业治理结构29

第6章结束语31

参考文献32

致谢34

附录35

附录1：

外文翻译35

附录2：

毕业设计（论文）任务书36

附录3：

华北水利水电大学本科生毕业设计（论文）开题报告37

论小微企业财务风险管理现状及对策

—以面粉加工业为案例

摘要

改革开放以来，中国经济取得迅猛发展，自从中国加入WTO以后，企业间的竞争也日益激烈。

尤其是小微企业，因自身实力不够雄厚，为取得快速发展必然会大量举债，由于小微企业各方面财务系统远不如大企业那么完善，如果没有进行风险预测和防范，就有可能使企业面临风险，甚至招致风险危机，如果危机处理不当进而可能导致企业的破产。

因此小微企业的风险管理已经成为企业可持续发展的重要组成部分，其中财务风险管理是企业管理的核心，所以对小微企业的研究具有重要意义。

本文主要分为六个部分。

第一部分是绪论，介绍研究背景、意义及国内外的一些研究等。

第二部分是小微企业相关的财务风险管理理论，介绍了小微企业的概念；财务风险的概念及财务风险管理概念等。

第三部分，对小微企业财务风险管理的现状进行了分析。

发现小微企业存在的一系列问题，如：

财务管理基础薄弱、融资能力弱、投资决策不科学、财务人员专业素质较低等，并分析出这些问题背后存在的主要原因：

企业外部环境因素和企业内部自身的因素。

第四部分，针对发现的这些问题提出一些相应的对策：

完善企业财务风险管理制度;提高财务人员素质，强化风险防范意识；;提高财务决策科学化水平，防止因决策失误产生财务风险;加强资金管理，通过资金预算控制财务风险;提高企业应变能力，防范外部环境变化造成的财务风险等。

第五部分，以辉华面业公司为案例进行分析。

第六部分，进行总结与展望。

关键词：

小微企业；财务风险；财务风险管理；防范对策

中图分类号：

F230

OnSmallandmicrobusinessesfinancialriskmanagementandControl——Intheflourprocessingindustryasanexample

Abstract

Sincethereformandopeningup,therapiddevelopmentofeconomyChinese,WiththeChinesejoiningWTO,thecompetitionbetweenenterprisesbecomesmoreandmorefierce.Especiallyforsmallandmediumenterprises,Itsstrengthisnotstrong,toachieverapiddevelopmentinevitablylotsofdebt,becausethesystemisnotlargeenterprisessoperfect,ifthereisnoriskpredictionandprevention,itmayleadtofinancialcrisis,financialcrisisifhandledproperlyandmayleadtothebankruptcyofenterprises.Therefore,enterpriseriskmanagementhasbecomeanimportantpartofthesustainabledevelopmentofenterprises,SoitisimportanttothestudyoftheSmallandmicrobusinesses.

Thispaperisdividedintosixparts.Thefirstpartistheintroduction,introducestheresearchbackground,significanceandthedomesticandforeignresearchetc.ThesecondpartistheSmallandmicrobusinessesrelatedtofinancialriskmanagement,theconceptoffinancialriskandfinancialriskmanagementconcept.Thethirdpart,thestatusofsmallmicroenterprisefinancialriskmanagementareanalyzed.FoundaseriesofproblemsforSmallandmicrobusinesses,Suchas:

financialmanagementfoundationisweak,weakfinancialcapacity,investmentdecision-makingisnotscientific,theprofessionalofthefinancialstaffislow,Analysisofthemainreasonsbehindtheseproblems:

Enterpriseexternalenvironmentfactorsandinternalself.Thefourthpart,putsforwardsomecorrespondingcountermeasures:

 Improvethesystemoffinancialriskmanagement,Toimprovethe,strengthentheawarenessofriskprevention;Toimprovethescientificleveloffinancialdecision-making,preventmakingmistakesoffinancialrisk;strengthenthemanagementofthefunds,controlfinancialrisk;Toimprovetheadaptabilitycausedbychangesintheexternalenvironment,preventionoffinancialriskandsoon.Thefifthpart,theHuiHuaIndustryCompanyasacase.Thesixthpart,summarizeandprospect.

KeyWords:

Smallandmicrobusinesses;Financialrisk;Financialriskmanagement;Preventivemeasures

第1章绪论

1.1研究背景

改革开放以来，随着我国经济的飞速发展，资本市场和创业投资的不断增长，大批的小微型企业应运而生。

根据国家工商总局全国小微型企业发展报告课题研究数据显示，截至2013年年底，全国各类企业总数为1527.84万户。

其中，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。

小微型企业所占比重达到94.15%。

此外，小微型企业对我国经济及就业作出了巨大的贡献，其生产总值占国内GDP的大部分，并创造了我国超过50%的税收和超过60%的经济总量。

在当今就业压力非常大的社会，小微企业解决了我国1.5亿人口的就业问题。

可见，小微企业对于国家税收，市场经济以及就业方面有着深远的影响，是“稳增长”、“保民生”的重要力量。

然而，由于外部经济形势的压迫和自身实力的不足，在小微企业的发展中，有各种因素如：

财务风险因素，资金、技术、人才、政策等制约着企业的有效发展。

其中财务风险因素是制约小微企业发展最主要的因素，许多小微企业因各种各样的财务问题破产的现象已屡见不鲜，特别是在经济危机发生之后，小微企业的发展一直相对萎靡。

因此，本人利用在企业实习的经历收集了一些资料，用自己所学过的理论知识对小微企业进行风险管理研究，来提高企业应对财务风险的能力。

1.2选题的目的和意义

本文将通过企业财务舞弊与内部控制之间的关系入手研究，分析内部控制与财务舞弊之间关系的显著性，找出最终导致企业财务舞弊的主要成因，从而相应的提出企业财务舞弊的治理路径。

此外，基于内部控制的企业财务舞弊治理机制研究具有以下三方面重要意义：

（1）完善企业治理结构，加快企业内部控制制度的建设。

内部控制的基本目标包含三部分：

财务报告的可靠性、营运的效率性和效果性、以及法律法规的遵循性。

内部控制是企业有效地进行经营管理，合理保证其各项目标实现的动态过程。

在了解以上内控的基础上，应转变观念、不断完善企业的治理结构，加快内部控制制度的建设。

（2）优化财务信息质量，保护投资者的合法权益。

研究发现：

内部控制质量的提高，或更为充分的内部控制信息披露抑制了企业财务舞弊发生的可能性，进而有助于优化企业的财务信息质量，保护投资者的合法权益。

（3）为企业财务舞弊治理提供借鉴。

通过对企业财务舞弊成因的总结以及案例分析，提出相应的企业财务舞弊治理方法，可以为企业防范和治理财务舞弊提供参考，促进企业健康稳定发展。

1.3国内外研究现状

1.3.1关于企业内部控制制度的相关研究

1958年美国注册会计师协会审计程序委员会发布的《第29号审计程序公告》首次将内部控制分为内部管理控制和内部会计控制，公告认为内部会计控制有助于保证财务记录的可靠性和资产的安全完整。

1992年，COSO委员会发布《内部控制-整体框架》的报告，将内部控制保证企业目标实现的目标分割为：

经营效果和效率；财务报告的可靠性；对法律法规的遵从。

同时，内部控制构成由控制环境、会计系统和控制程序三个人要素转变为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个要素。

2003年，COSO委员会对内部控制整体框架进行了修改，发布了《内部控制-企业风险管理框架》，进一步对内部控制做出了明确规范，其中：

将内部控制的目标由原来的3个发展为4个，增加了保证企业战略目标实现这一目标；将内部控制的要素由原来的5个发展为8个，增加了目标制定、事项识别和风险分析三个要素。

国内学者对内部控制理论的研究跟国外研究相比起步较晚，且对内部控制的认识不一，研究重点也不相同。

阎达五[1]（2000）认为现代企业所有权和经营权的分离，形成了企业中客观存在的两个控制主体，即所有者和经营者。

阎达五、杨有红[2]（2001）认为，建立和完善内部控制应该抓住关键性的因素，有步骤、分重点地构建内部控制体系。

朱荣恩[3]（2004）认为，企业内部控制可由三部分组成，即组织结构、人员管理、业务程序，并提出当前重点是要加强企业业务程序的内部控制。

于增彪[4]（2006）认为现代企业的内部控制是一个体系，应将内部控制的设计分成总体层次设计和单项设计。

陈关亭[5]（2005）认为企业层次内部控制是在企业高层及综合管理活动中确立的控制环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督机制，其通常体现为企业的关键管理制度。

内部审计协会徐宁[6]（2007）则阐述了全面风险管理与内部控制的关系。

1.3.2关于企业财务舞弊治理的相关研究

GarcíaOsma和Guillamón-Saorín（2011）分别从公司治理结构角度研究了企业年报的信息披露扭曲情况，发现积极主动地监督管理披露，可以有效提高企业透明度并减少年报中的信息扭曲[7]。

Rezaee（2005）分析了过去舞弊企业的案例，研究和总结出财务报表舞弊相关的原因和结果，并据此建立新的管理框架以加大舞弊的惩罚力度[8]。

Ugrin和Odom（2010）研究了萨班斯法案404和906条款中的威慑机制对个人舞弊的影响，发现潜在的判刑时间对减少财务舞弊具有作用，但其有效性与社会、环境及人口统计等因素有关[9]。

刘立国，杜莹（2003）分别从股权结构、董事会特征两方面对企业的财务报告舞弊情况进行了实证分析[10]。

赵德武，马永强（2006）提出构建治理系统基础审计的思路，要以企业治理系统为着眼点、以治理系统分析和“红旗标志”分析为基础，以揭露舞弊和评价会计报表公允性为双重目标[11]。

刘亚莉，胡志颖等（2006）通过调查发现注册会计师的注意领域对审计质量有着重要影响，并提出从调整监管重点和改进监管制度方面来提高监管的效率和效果[12]。

刘明辉，韩小芳（2011）研究了董事会变更对审计师变更的影响，发现在舞弊被公告的前一年到公告后的第三年之间，舞弊公司的董事会发生显著变更，但只有非常规性变更才会对审计师变更有显著正影响[13]。

李长爱，申慧慧（2008）对收回行政监管权前后共五年的数据进行了研究，发现收回行政监管权后，新的监管体制使审计质量有显著的提升[14]。

1.4研究内容和研究方法

1.4.1主要研究内容

全文共分为五个部分，第一部分是绪论，主要阐述了论题的研究背景、意义，国内外研究现状。

第二部分则介绍了基于内部控制的企业财务舞弊的理论透视。

为研究基于内部控制的财务舞弊治理提供理论依据。

第三部分具体研究了基于内部控制的企业财务舞弊治理要素，包括治理环境要素、治理结构要素和治理平台要素。

第四部分结合相关理论，具体提出企业财务舞弊的治理策略，包括治理层策略、管理层策略和制度层策略等。

第五部分是案例分析。

通过对案例中财务舞弊手段进行分析，找出舞弊的动机和成因，并提出相应的治理对策和合理化建议。

第六部分为结束语。

1.4.2研究方法

本文采用的主要研究方法有：

（1）文献分析法：

通过对国内外内部控制理论及财务舞弊治理理论研究现状的了解和综合分析，力求从他人的研究中得到启发并有新的发现和新的建树，使研究方法具有科学性和适用性，使本文的研究成果具有前瞻性。

（2）综合分析法：

采用综合分析的方法对影响财务舞弊的因素进行全方位分析。

如舞弊动因与内部控制分析主要采用综合分析的方法揭示舞弊动因之间的联系。

（3）案例分析法：

本文选取某公司进行案例研究。

通过该公司舞弊现状的分析，对该公司运用内部控制工具进行财务舞弊治理。

研究的技术路线见图1-1。

图1-1研究的技术路线

第2章基于内部控制的企业财务舞弊治理机制理论基础

2.1基本概念理论界定

2.1.1内部控制的概念及内涵

目前被广泛采用和认可的是美国COSO委员会于1992年提出1994年修改的《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义：

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

对于内部控制内涵的描述，通过总结可概括为动态的内涵和静态的内涵[15]。

从静态涵

第6章结束语

参考文献

本部分要求双面打印。

（1）按论文中参考文献出现的先后顺序用阿拉伯数字连续编号，将序号置于方括号内，并视具体情况将序号作为上角标，或作为论文的组成部分。

如：

“…李××[1]对此作了研究，数学模型见文献[2]”。

（2）参考文献中每条项目应齐全。

文献中的作者不超过3位时全部列出；超过3位时只列前3位，后面加“等”字（英文写“etc.）”作者姓名之间用逗号分开；中外人名一律采用姓在前，名在后的著录法。

几种主要参考文献著录表的格式为：

期刊:

[序号]作者.篇名[J].刊名，出版年份，卷号（期号）：

起止页码

专（译）著:

[序号]作者.书名[M].出版地：

出版社，出版年份.起止页码

论文集:

[序号]作者.文献题名[C].出版地：

出版者，出版年.起止页码

学位论文：

[序号]姓名.题目[D].授予单位所在地：

授予单位，授予年

专利：

[序号]申请者.专利名[P].国名，专利号，授权公告日

报纸文集：

[序号]主要责任者.文献题名[N],报纸名，出版日期（版次）

电子文献：

[序号]作者.文题[EB].出版年（更新和修改日期）.获取和访问路径

致谢

“致谢”二字（三号黑体）居中，字间空两格，下空两行为致谢辞。

本部分要求双面打印。

附录

附录1：

外文翻译

外文原文

外文译文（不少于2000字）

附录2：

毕业设计（论文）任务书

（毕业设计（论文）题目）

一、毕业设计（论文）目的

二、主要内容

三、重点研究问题

四、主要技术指标或主要参数

五、基本要求

六、其它（包括选题来源）

指导教师：

年月日

附录3：

华北水利水电大学本科生毕业设计（论文）开题报告

学生姓名

学号

专业

题目名称

课题来源

主

要

内

容

采取的主要技术路线或方法

时间安排

指导教师意见

签名：

年月日

备注