中级财务会计复习题.docx
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中级财务会计复习题
中级财务会计复习题
一、业务题
1.B公司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元。
当年甲公司的税后利润为元,决定分配现金股利元。
假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。
要求:
采用成本法作出B公司购入股票及当年年末的有关会计分录。
(1)B公司购入股票时,作:
借:
长期股权投资--股票投资90000
贷:
银行存款90000
(2)当年末甲公司决定分配现金股利
B公司借:
应收股利--甲公司2700
贷:
投资收益2700
2.某企业本月份发生以下业务:
(1)购入一台需要安装的新设备20万元,增值税率17%,支付包装费10000元,运杂费5000元,设备达到未安装,款已付。
(2)该设备安装过程中领用工程物资15000元,发生工人工资4500元,另以存款支付其他费用2000元。
(3)该设备安装完毕,交付使用。
(4)接受捐赠一台设备,发票帐单上的价值为60万,支付包装费运杂费50000元,设备已交付使用。
(所得税税率33%)
(5)年末盘点,盘盈设备一台,重值为元,经批准处理.
要求:
作出有关各项业务的会计分录。
(1)借:
在建工程
贷:
银行存款
(2)借:
在建工程22500
贷:
工程物资15000
应付职工薪酬4500
银行存款2000
(3)借:
固定资产
贷:
在建工程
(4)借:
固定资产
贷:
资本公积
递延税款
(5)借:
固定资产
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入
3.D公司1999年度结帐前各损益类帐户的余额如下:
主营业务收入元(贷)管理费用3000元(借)
主营业务成本元(借)财务费用4000元(借)
主营业务税金及附加2800元(借)投资收益2000元(贷)
销售费用6000元(借)营业外收入3100元(贷)
其他业务收入26000元(贷)营业外支出700元(借)
其他业务支出18000元(借)
要求:
(1)根据以上资料计算D公司本年度的利润总额,编制相应的会计分录
(2)计算所得税(无纳税调整项目)并编制相应的会计分录
(1)借:
主营业务收入
投资收益2000
营业外收入3100
其他业务收入26000
贷:
本年利润
(2)借:
本年利润
贷:
管理费用3000
主营业务成本
财务费用4000
主营业务税金及附加2800
销售费用6000
营业外支出700
其他业务支出18000
(利润总额=-=96600应交所得税税金=96600*33%=31878
借:
所得税费用31878
贷:
应交税费31878
4.某企业于3月1日向A公司销售产品一批,产品价款40000元(不含增值税),应收增值税6800元,收到对方签发、承兑的不带息商业承兑汇票一张,该票据面值46800元,6个月到期。
该企业于5月1日持该票据向银行贴现,贴现率为8%。
要求:
(1)计算票据贴现利息和贴现净额;
(2)编制有关的会计分录
(1)借:
应收票据 46800
贷:
主营业务收入 40000
应交税费--应交增值税(销项税额)6800
2)贴现利息=46800×8%×4/12=1248元
贴现金额=46800-1248=45552元
借:
银行存款 45552
财务费用 1248
贷:
应收票据 46800
5、某企业3月发生下列经济业务:
(1)销售产品一批,其价款为40000元,税款为6800元, 收到一张期限为4个月的商业承兑汇票。
(2)结转已销售产品的成本15000元。
(3)计算本期应交所得税8000元。
(4)本月领用材料43500元,其中甲车间投产A产品领用材料16000元,投产B产品领用材料24000元;甲车间领用机物料2000元;企业行政管理部门领用材料1500元
(5)本月计提固定资产折旧费用8000元,其中甲生产车间折旧费用为6000元,企业行政管理部门折旧费用2000元
(6) 分配工资费用15000元,其中销售人员10000工资元,管理人员工资5000元
要求:
根据上述经济业务编制会计分录;
(1)借:
应收票据 46800
贷:
主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(2)借:
主营业务成本15000
贷:
库存商品15000
(3)借:
所得税费用8000
贷:
应交税费8000
(4)借:
生产成本---A产品16000
-----B产品24000
制造费用2000
管理费用1500
贷:
原材料43500
(5)借:
制造费用6000
管理费用2000
贷:
累计折旧8000
(6)借:
销售费用 10000
管理费用 5000
贷:
应付职工薪酬 15000
6、某企业1999年年末应收帐款余额200万元,2000年年末应收帐款余额为180万元,2001年年末应收帐款余额100万元。
该企业2000年确认应收帐款9000元为坏帐,并予以转销;2001年又收回已于上年转销的应收帐款中的5000元。
该公司按年末应收帐款余额的5‰提取坏帐准备。
要求:
根据上述资料,计算每年应提坏帐准备,并作出会计分录。
(1)1999年应提坏帐准备=10000万
借:
管理费用10000
贷:
坏帐准备10000
(2)2000年冲销已确认坏帐
借:
坏帐准备9000
贷:
应收帐款9000
(3)2000年应提坏帐准备=8000元
借:
管理费用8000
贷:
坏帐准备8000
(4)2001年收回上年冲销的坏帐
借:
应收帐款5000
贷:
坏帐准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收帐款5000
(5)2001年应提坏帐准备=-4000
借:
坏帐准备4000
贷:
管理费用4000
7、企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100,000元,年利率10%,
单利计息,到期一次还本付息,房屋一年完工交付使用。
要求:
作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。
(1)借:
银行存款
贷:
长期借款
(2)借:
在建工程10000
贷;长期借款10000
(3)借:
财务费用10000
贷:
长期借款10000
(4)借:
长期借款
贷:
银行存款
8.A司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元。
当年甲公司的税后利润为元,决定分配现金股利元。
假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。
要求:
采用权益法作出A公司购入股票及当年年末的有关会计分录。
(1)借:
长期股权投资--股票投资90000
贷:
银行存款90000
(2)税后利润:
借:
长期股权投资60000
贷:
投资收益60000
(3)借:
应收股利--甲公司54000
贷:
长期股权投资54000
9、某企业3月发生下列经济业务:
(1)销售产品一批,其价款为40000元,税款为6800元, 收到一张期限为3个月的商业承兑汇票。
(2)结转销售产品的成本23000元。
(3)计算本期应交所得税18000元。
(4)计算本期应付利润9000元。
(5) 计算短期借款利息20000元
(6) 分配工资费用25000元,其中销售人员工资20000元,管理人员工资5000元
要求:
根据上述经济业务编制会计分录;
(1)借:
应收票据 46800
贷:
主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(2)借:
主营业务成本23000
贷:
库存商品23000
(3)借:
所得税费用18000
贷:
应交税费18000
(4)借:
利润分配9000
贷:
应付股利(或应付利润)9000
(5)借:
财务费用 20000
贷:
应付利息 20000
(6)借:
销售费用 20000
管理费用 5000
贷:
应付职工薪酬 25000
10、公司1998年实现净利润元,1999年2月5日经董事会批准按以下分配方案分配
(1)按净利润的10%提取法定盈余公积和按净利润的提取5%提取法定公益金
(2)分配给普通股股东现金股利元
要求:
根据上述利润分配情况,编制相关利润分配的会计处理
(1)1999年2月5日提取法定盈余公积和法定公益金
借:
利润分配—提取法定盈余公积40000
利润分配—提取法定公益金20000
贷:
盈余公积60000
2)1999年2月分配现金股利
借:
利润分配—应付普通股股利
贷:
应付股利
11、某股份有限公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。
假设1993年年末甲种存货的实际成本为60000元,可变现净值为57000元;1994年末,该存货的预计可变现净值为53000元;1995年末,该存货的预计可变现净值为58500元,1996年末,该存货的预计可变现净值为61500元
要求:
计算各年应计提的存货跌价准备并进行相应的会计处理
1993年末应计提的存货跌价准为:
60000-57000=3000元
借:
管理费用—计提存货跌价准备3000
贷:
存货跌价准备3000
(2)1994年末应计提的存货跌价准备为:
60000-53000-3000=4000元
借:
管理费用---计提存货跌价准备4000
贷:
存货跌价准备4000
(3)1995年末,该存货变现净值有所恢复,应冲减计提的存货跌价准备
60000-58500-7000=-5500元
借:
存货跌价准备5500
贷:
管理费用—计提存货跌价准备5500
(4)1996年末,该存货的可变现净值进一步恢复,但应冲减计提的存货跌价准备只以已入帐的减少数为限:
3000+4000-5500=1500元
借:
存货跌价准备1500
贷:
管理费用—计提存货跌价准备1500
12、某工业生产企业有一生产车间----甲车间,生产A、B两种产品。
该企业本月发生的相关经济业务如下:
(1)、本月领用材料43500元,其中甲车间投产A产品领用材料16000元,投产B产品领用材料24000元;甲车间领用机物料2000元;企业行政管理部门领用材料1500元
借:
生产成本---A产品16000
-----B产品24000
制造费用2000
管理费用1500
贷:
原材料43500
(2)、应付工资20000元,其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元,生产B产品工人的应付工资为4000元,车间管理人员应付工资为3000元,企业行政管理部门应付工资为5000元
借:
生产成本---A产品8000
---B产品4000
制造费用3000
管理费用5000
贷:
应付职工薪酬20000
(3)、计算本期应交所得税8000元
借:
所得税费用8000
贷:
应交税费8000
(4)、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元
借:
管理费用3000
贷:
银行存款3000
(5)、本月计提固定资产折旧费用8000元,其中甲生产车间折旧费用为6000元,企业行政管理部门折旧费用2000元
借:
制造费用6000
管理费用2000
贷:
累计折旧8000
13、某企业本月发生的相关经济业务如下:
(1)计提存货跌价准备35000元。
借:
管理费用35000
贷:
存货跌价准备35000
(2)年末盘点,盘盈设备一台,重值为元,经批准处理.
借:
固定资产
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入
(3)收入某公司支付的违约金15000元存人银行。
借:
银行存款15000
贷:
营业外收入15000
(4)计提银行存款利息5000元。
财务费用5000
贷:
应付利息5000
(5)收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30000元。
借:
银行存款30000
贷:
应收账款30000
同时,借:
应收账款30000
贷;坏账准备30000
(6)经批准,用法定盈余公积100000元弥补亏损。
借:
盈余公积一法定盈余公积100000
贷:
利润分配一其他转入100000
(7)购入不需要安装的设备一台,买价10000元、增值税1700元、运输费1500元,全部款项已用银行存款支付。
设备交付使用。
借:
固定资产13200
贷:
银行存款13200
要求:
编制上述经济业务相关的会计分录
14.某企业计算本月应付职工工资总额231000元,当年支付生产工人工资160000元,车间管理人员工资35000元,厂部管理部门人员工资30200元,销售人员工资5800元,代扣代缴个人所得税3000元,实发工资228000元。
要求:
编制该企业的相关会计处理的分录。
借:
生产成本 160000
制造费用 35000
管理费用 30200
销售费用 5800
贷:
应付职工薪酬——工资 231000
借:
应付职工薪酬——工资 3000
贷:
应交税费——应交个人所得税3000
借:
应付职工薪酬——工资 228000
贷:
银行存款 228000
15.某企业销售一批商品,售价750000元,给予购货方的商业折扣为20%,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。
要求:
请据此编制相应的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
售价为750000元,商业折扣是20%,所以售货方应该确认的收入=750000×(1-20%)=600000(元);
销售实现时:
借:
应收账款 702000
贷:
主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
发生销售折让时:
借:
主营业务收入 18000(600000×3%)
应交税费--应交增值税(销项税额) 3060
贷:
应收账款 21060
实际收到款项时
借:
银行存款 680940
贷:
应收账款 680940(702000-21060)
16.甲公司2007年2月5日购入乙公司股份10000股,每股价格10元,另支付交易费用1000元,甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3%,甲公司将其作为交易性金融资产核算。
乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利,每股0.5元。
2007年6月该股票的公允价值为106000元,到2007年12月,甲公司出售了该股票,取得价款110000元,已存入银行。
要求:
根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
(1)购入时
借:
交易性金融资产——成本100000
投资收益 1000
贷:
银行存款 101000
(2)乙公司宣告分派现金股利
借:
应收股利5000(10000×0.5)
贷:
投资收益5000
(3)公允价值变动的分录:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 6000
贷:
公允价值变动损益 6000
(4)出售股票的处理:
借:
银行存款 110000
贷:
交易性金融资产——成本 100000
——公允价值变动 6000
投资收益 4000
借:
公允价值变动损益 6000
贷:
投资收益 6000
17.甲公司2005年3月1日向C公司销售商品一批,货款80000元,增值税额为13600元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为:
2/10、1/20、n/30,假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。
要求:
根据上述资料,编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
(1)3月1日销售实现时,应按总售价确认收入
借:
应收账款——C公司 93600
贷:
主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13600
(2)如果C公司3月9日付清货款,则按售价80000元的2%享受1600(80000×2%)元的现金折扣,实际付款92000(93600-1600)元。
借:
银行存款 92000
财务费用 1600
贷:
应收账款——C公司 93600
(3)如果C公司3月17日付清货款,则按售价80000元的1%享受800(80000×1%)元的现金折扣,实际付款92800(93600-800)元。
借:
银行存款 92800
财务费用 800
贷:
应收账款——C公司93600
(4)如果C公司在3月30日付款,则应按全额付款。
借:
银行存款 93600
贷:
应收账款——C公司 93600
18.20×6年2月5日,A公司销售一批产品给B公司,款项尚未收到。
双方约定,B公司应于20×6年9月30日付款。
20×6年4月1日,A公司因急需流动资金,经与中国银行协商,以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200000元,年利率为6%,利息月末计提,到期一次还本付息。
假定不考虑其他因素。
要求:
编制A公司相关的账务处理。
(1)4月1日取得短期借款时:
借:
银行存款 200000
贷:
短期借款 200000
(2)4、5月末计提利息时6
借:
财务费用 1000
贷:
应付利息 1000
(3)6月31日偿付短期借款及利息时:
借:
财务费用 1000
应付利息 2000
短期借款 200000
贷:
银行存款 20300
19.某工业生产企业有一生产车间----甲车间,生产A、B两种产品。
该企业本月发生的相关经济业务如下:
(1)、本月领用材料43500元,其中甲车间投产A产品领用材料16000元,投产B产品领用材料24000元;甲车间领用机物料2000元;企业行政管理部门领用材料1500元
借:
生产成本---A产品16000
-----B产品24000
制造费用2000
管理费用1500
贷:
原材料43500
(2)、应付工资20000元,其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元,生产B产品工人的应付工资为4000元,车间管理人员应付工资为3000元,企业行政管理部门应付工资为5000元
借:
生产成本---A产品8000
---B产品4000
制造费用3000
管理费用5000
贷:
应付职工薪酬20000
(3)、计算本期应交所得税8000元
借:
所得税费用8000
贷:
应交税费8000
(4)、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元
借:
管理费用3000
贷:
银行存款3000
要求:
编制上述经济业务相关的会计分录
20.A、B两个投资者向某企业投资,A投资者投入货币资金人民币400000元和美元45000元(实际收到外币时的市场汇率1美元=8.6元人民币)。
B投资者投入原材料一批,双方确认价值为900000元,税务部门认定增值税为153000元,并开具了增值税专用发票,被投资方未支付增值税款。
一年后,C投资者向该企业投资,其缴付企业的出资额为人民币880000元,只有650000元作为企业注册资本。
要求:
编制被投资企业有关会计分录。
(1)被投资企业收到投资者A的投资时:
①借:
银行存款 400000
贷:
实收资本——A 400000
②借:
银行存款 387000(45000×8.6)
贷:
实收资本——A 387000(45000×8.6)
(2)被投资企业收到投资者B的投资时:
借:
原材料 900000
应交税费——应交增值税(进项税额)153000
贷:
实收资本——B 1053000
(3)被投资企业收到投资者C的投资时:
借:
银行存款 880000
贷:
实收资本——C 650000
资本公积——资本溢价 230000
21.方正公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2006年5月1日,向甲公司销售A商品2000件,每件标价1000元,实际售价900元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给甲公司。
为了及早收回货款,方正公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
要求:
(1)编制方正公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000(900×2000)
应交税费——应交增值税(销项税额)306000
(2)根据以下假定,分别编制方正公司收到款项时的会计分录。
①甲公司在5月9日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行。
甲公司在5月9日付款,享受36000元的现金折扣:
(即1800000×2%)
借:
银行存款2070000
财务费用36000
贷:
应收账款2106000
②甲公司在5月18日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行。
甲公司在5月18日付款,享受18000元的现金折扣:
(即1800000×1%)
借:
银行存款2088000
财务费用18000
贷:
应收账款2106000
③甲公司在5月27日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行
甲公司在5月27日付款,不能享受折扣,应全额付款:
借:
银行存款2106000
贷:
应收账款2106000
二、判断题(对的打√,错的打×)
1.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值。
2.按照企业会计制度的规定,已提足折旧的固定资产,不再提折旧;未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧,直至提足折旧为止。
3.存货发出计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少,而与利润表中净利润的大小无关。
4.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目,但与应付账款不同,它
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- 中级 财务会计 复习题