第十九章所得税习题.docx
- 文档编号:11213190
- 上传时间:2023-02-25
- 格式:DOCX
- 页数:26
- 大小:30.68KB
第十九章所得税习题.docx
《第十九章所得税习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十九章所得税习题.docx(26页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第十九章所得税习题
第十九章 所得税
一、单项选择题
1、A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2009年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
在研究开发过程中发生研究费用400万元,开发支出900万元(符合资本化条件),按照税法规定,A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分,应按照无形资产成本的150%摊销。
会计和税法上使用年限为5年,均采用年数总和法进行摊销,净残值为0。
A公司适用的所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为()万元。
A.1012.5,84.38
B.900,84.38
C.1012.5,0
D.0,168.75
<2>、假设2010年A公司实现的利润总额是2000万元,不考虑其他因素,企业的应交所得税是()万元。
A.500
B.468
C.468.13
D.568.13
2、甲公司2×10年3月2日,以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票,划分为可供出售金融资产,2×10年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元;2×11年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、关于上述可供出售金融资产所得税影响的表述中,不正确的是( )。
A.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额
B.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整
C.可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额
D.根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税,应当计入所得税费用
<2>、2×11年,应确认的递延所得税负债为( )万元。
A.-100
B.-75
C.70
D.100
3、甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。
根据税法规定,投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。
根据税法规定,与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备70万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.投资性房地产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
<2>、甲公司2010年度递延所得税费用是()。
A.-55万元
B.-67.5万元
C.10万元
D.15万元
4、AS公司2010年1月取得一项无形资产,成本为160万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。
但税法规定按10年的期限摊销。
(年末不存在减值迹象)则2010年12月31日产生的暂时性差异为( )。
A.无暂时性差异
B.可抵扣暂时性差异16万元
C.应纳税暂时性差异16万元
D.可抵扣暂时性差异144万元
5、A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×9年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了200万元,那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为( )万元。
A.0
B.400
C.100
D.500
6、某企业2010年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2010年末该项预计负债的计税基础为( )万元。
A.600
B.0
C.300
D.无法确定
7、下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是()。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付。
按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
8、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不得确认递延所得税的是( )。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
9、某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。
A.贷方1530
B.借方1638
C.借方2178
D.贷方4500
10、甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”,金额为100万元,假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣,2010年期初递延所得税资产的余额为50万元(均为预计负债产生),所得税税率为25%。
假定除此事项外再无其他纳税调整事项,则2010年12月31日递延所得税资产的余额为( )。
A.借方17万元
B.借方75万元
C.贷方17万元
D.借方33万元
11、甲公司2009年1月1日开业,2009年和2010年免征企业所得税,从2009年起,适用的所得税率为25%(预期税率),甲公司2009年开始计提折旧的一台设备,2009年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2010年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2010年应确认的递延所得税资产为( )元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(贷方)
12、甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。
假设2008年初适用所得税税率改为33%。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元。
则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为( )万元。
A.108
B.126
C.198
D.231
13、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。
2010年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。
则A公司2010年应交所得税额为( )万元。
A.160
B.123.5
C.167
D.235.8
14、按照我国企业会计准则的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的是( )。
A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉
B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
C.企业自行研发新产品所形成的无形资产(非企业合并产生),其账面价值和计税基础之间的差额
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产,其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
15、下列说法不正确的是( )。
A.计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关递延所得税,应当计入所有者权益
B.递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响
C.企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
D.企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的,只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用即可
16、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2007年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为33%,已知至2008年1月1日起,适用的所得税率变更为25%,2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:
(1)本期计提国债利息收入500万元;
(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元,假定2007年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2007年确认的所得税费用为( )万元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
17、假设2008年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。
母、子公司的所得税税率均为25%。
则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.25
B.37.5
C.12.5
D.33
二、多项选择题
1、A公司为2006年新成立的公司,2006年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
2007年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
2007年适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新所得税法规定,自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。
2008年实现税前利润1200万元,2008年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列项目中,不会产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额
B.计提存货跌价准备
C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧
D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧
E.交易性金融资产公允价值上升
<2>、下列说法正确的有()。
A.2006年末应确认的递延所得税资产990万元
B.2007年末利润表的所得税费用为0万元
C.2007年转回递延所得税资产264万元
D.2007年末的递延所得税资产余额为550万元
E.2008年末当期应交所得税为0万元
2、下列有关资产计税基础的判定中,正确的有( )。
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。
一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权(免税合并),购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0
E.购买国债作为持有至到期投资核算,其账面价值等于计税基础
3、以下对资产负债表债务法的表述正确的有()。
A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B.根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
E.所得税费用=当期所得税+递延所得税
4、下列各事项中,不属于产生暂时性差异的事项有( )。
A.支付的各项赞助费
B.购买国债确认的利息收入
C.支付的违反税收规定的罚款
D.支付的工资超过计税工资的部分
E.计提的产品质量保证费用
5、下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()。
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
6、以下说法正确的有( )。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理
C.免税企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债
7、按现行会计准则规定,“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有( )。
A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
E.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
8、企业所得税采用资产负债表债务法核算,下列选项中产生递延所得税资产发生额的有( )。
A.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B.本期发生可抵扣暂时性差异
C.本期转回应纳税暂时性差异
D.本期转回存货跌价准备
E.递延所得税资产期初余额在借方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额
9、按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。
A.所得税费用
B.预计负债
C.资本公积
D.商誉
E.应收账款
10、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,影响当期所得税费用的因素有( )。
A.本期应交的所得税
B.本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
C.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产
D.本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
E.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债
11、下列各项目,在计算应纳税所得额时,应做纳税调减的有( )。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.期末可供出售金融资产公允价值下降
C.期末交易性金融资产公允价值上升
D.期末计提存货跌价准备
E.期末确认国债利息收入
12、企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的有()。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
E.企业进行吸收合并时对取得的资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异的调整
13、A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2010年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2010年1月1日的公允价值为2100万元,2010年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有( )。
A.2010年初应确认递延所得税资产50万元
B.2010年初应确认递延所得税负债50万元
C.2010年末应确认递延所得税负债45万元
D.2010年末应转回递延所得税负债5万元
E.2010年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
14、资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有( )。
A.因税率变动而调减的递延所得税资产
B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
C.因税率变动而调增的递延所得税负债
D.本期转回的可抵扣暂时性差异
E.本期发生的应纳税暂时性差异
15、下列说法中,正确的有( )。
A.资产负债表债务法注重资产负债表,要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义
B.在资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积
C.在资产负债表债务法下,只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得,本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产
D.备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异
E.某一资产负债表日资产的计税基础=税法认定的资产成本-以前期间已税前列支的金额
16、下列有关所得税列报的说法,正确的有()。
A.所得税费用应在利润表中单独列示
B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D.一般情况下,在合并财务报表中,纳入合并范围的企业,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵销后的净额列示
E.一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵销后的净额列示
三、计算题
1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。
20×7年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算,公司适用的所得税税率为25%。
20×7年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:
万元):
项目
年初余额
本年增加数
本年转回数
年末余额
长期股权投资减值准备
120
50
170
坏账准备
1500
100
1400
固定资产减值准备
300
300
0
600
无形资产减值准备
0
400
0
400
存货跌价准备
600
250
350
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20×7年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算甲公司20×7年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。
(3)编制20×7年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。
该公司适用的所得税税率为33%。
该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下:
(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。
该机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累计计提折旧30万元。
(2)A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元,其相关的收入已包括在应税利润中。
至2007年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。
(3)2007年,A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为22万元。
按照税法规定,成本在持有期间保持不变。
(4)A公司编制的2007年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。
按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。
(5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:
(1)请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?
(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?
并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
(3)计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×7年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元,适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)20×7年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×7年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十九 所得税 习题
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)