《个人税务筹划》教学大纲.docx
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《个人税务筹划》教学大纲
《个人税务筹划》教学大纲
一、课程代码
二、课程名称
(1)中文名:
个人税务筹划
(2)英文:
IndividualTaxPlanning
三、课程管理院(系)及教研室
财政金融学院财政教研室
四、大纲说明
1、适用专业、层次:
管理学科、理工类学科、文法学科等专业,本科层次
2、学时与学分数:
30学时,2学分
3、课程的性质、目的与任务
该课程主要讲授税收基本知识和纳税筹划基本技术,重点是个人所得税的计算和税收筹划,通过学习,使学生能够熟悉纳税程序,掌握个人所得税的法律规定,熟悉应纳税款的计算,最终,使学生能够根据未来个人收入来源状况和资产配置状况,进行相应的税收筹划,实现自身利益最大化的目的。
该课程实用性强,理论性复杂,学习本课程要求理论指导实践,注意解决实际工作中面临的问题;对理论问题要理解透彻;对业务方法要熟练掌握。
4、考试方式与成绩评定
考试方式为开卷考试。
成绩按照平时成绩占30%(其中课堂考勤10分、课堂提问10分、作业10分),期末考试成绩占70%评定。
第一章税收基础知识
[教学目的]本章主要涉及税收、税收制度及税收法律关系等概念的表述及理解,在此基础上学习税制要素、类型、原则及体系,为税制的学习打下一定的基础。
通过本章的学习,要求学生掌握税收及税制的概念;学习并掌握税制要素和税收类型;学习并理解现行税制原则和税制体系。
[教学重点与难点]本章的重点是税制要素及税制类型,难点是税率的计算和应用。
[教学时数]6
[教学方法与手段]主要以讲授为主。
辅助手段:
多媒体课件、文献讨论。
一、税收的概念
学习《个人税务筹划》首先必须明确税收的概念,而且还应理解这一概念所包含的几层含义,这几层含义实际上也是正确理解税收概念的几个角度。
从税收的概念中应概括出这样几层含义:
1、税收是一种财政收入形式;2、税收的目的是为了满足社会公共需要;3、税收必须基于法律形式而征收;4、税收是对国民收入的再分配;5、体现了以国家为主体的分配关系。
二、税制及其功能
在这个问题当中要掌握的是税收制度的概念;税收法律关系的要件及税法的调整对象;税收制度的三个作用。
三、税制要素
税制要素是构成税种的基本元素。
这些要素为《个人税务筹划》这门课程中的常用术语,也是这门课程的常识性内容。
因此学习时应多花一些时间与精力将其中的重要术语彻底弄懂弄通,否则难以真正学好每一具体税种、正确理解现行税制,而且考试中的选择题、填空题不容易做好尤其是大量的计算特别容易因概念不清而导致计算错误。
所以说,要学好税种,必须先学习并掌握各要素。
(一)课税对象、纳税人、税率三个基本要素
这三个要素是税收的三大基本要素,解决了税收的三个基本问题:
对什么征税、由谁纳税、征多少税。
课税对象是征税客体,既征税行为或活动所指向的标的物;纳税人则是纳税的主体,即由谁纳税;税率是税制的中心环节,是应纳税额占课税对象的比例,有比例税率、超额累进税率和定额税率三种常用形式。
其中要尤其注意超额累进税率的应用及其特点。
(二)税目、计税依据、减免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点几个税制要素
学习中应掌握这几个要素的概念及分类。
四、税收类型
税收类型是税收分类的结果。
这一节中的术语也是这门课程中的常用术语。
对这一问题的把握主要应弄懂不同的分类标准下各税类的基本含义以及这种分类的意义或作用,并且在以后的学习各个税种时,要能将每个税种与这些类别一一对应。
如增值税是商品劳务税、价外税、从价税、间接税、中央地方共享税。
五、税收原则
税收原则理论性较强,学习中应对个原则的基本含义有大致了解,并与前面所学的一些税收基础知识融会贯通。
第二章纳税程序和方法
[教学目的]本章主要涉及税务登记、凭证帐簿管理、缴纳税款、税务行政复议与税务行政诉讼、法律责任、税务代理等内容。
通过本章的学习,要求学生掌握纳税程序基本规定;学习并掌握维护自身税收权益的法律程序;学习并理解现行税收征收管理的基本规定。
[教学重点与难点]本章的重点是纳税申报的程序和税款征收的方法和措施、纳税人应具备的权利、偷税的法定要件。
[教学时数]2
[教学方法与手段]主要以讲授为主。
辅助手段:
多媒体课件、文献讨论。
一、税务登记
开业税务登记;变更税务登记;注销税务登记;停业、复业登记
二、凭证帐簿管理
发票的使用和管理;凭证、账簿设置和管理
三、缴纳税款
纳税申报;税款征收;接受税务检查
四、税务行政复议与税务行政诉讼
(一)税务行政复议:
受案范围;管辖;申请税务行政复议的程序。
(二)税务行政诉讼:
税务行政诉讼的范围;税务行政诉讼的提出;税务行政诉讼的审理和判决。
五、法律责任
违反税务管理行为的法律责任;违反纳税申报规定行为的法律责任;偷税行为的法律责任;逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任;骗取出口退税行为的法律责任
六、税务代理
税务代理的概念及特点;税务代理的范围
第三章个人所得税制基本规定
[教学目的]本章主要介绍我国现行个人所得税制的基本规定,这是进行个人税务筹划的基础。
通过学习,要求学生掌握掌握个人所得税的特点;个人所得税的基本税制要素;个人所得税各项所得的计税方法。
[教学重点与难点]个人所得税的基本税制要素;个人所得税各项所得的计税方法。
[教学时数]10
[教学方法与手段]主要以讲授为主。
辅助手段:
多媒体课件、习题
一、个人所得税的特点
个人所得税的特点之一就是实行分类征收。
因此,对于纳税人有不同类型个人所得的情况,千万不要把这些所得合并在一起,按一种方法征收,而是应分别不同项目、不同扣除标准及税率分别计算征收个人所得税。
二、个人所得税的基本税制要素
(一)个人所得税的课税对象
个人所得税的课税对象实际征收的有10个:
工资薪金所得税,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所的,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得。
应注意掌握这些被列举出来的个人所得税课税项目。
(二)个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人根据居所标准和时间标准分为居民纳税人和非居民纳税人两种。
其中居民纳税人是指在中国境内有住所或无住所但居住时间超过一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。
前者应负全面纳税义务,后者仅负有限纳税义务。
而且个人独资企业和合伙企业也缴纳个人所得税。
(三)个人所得税的税率
个人所得税分别就不同的课税对象实行超额累进税率和比例税率。
超额累进税率分为九级和五级超额累进税率,比例税率则均为20%。
学习中应注意各种不同的个人所得税分别实行或适用什么税率,千万不能搞混。
此外,个人所得税税率规定中,还有加成征税及减征税款的规定。
前者适用于劳务报酬所得,后者适用于稿酬所得。
(四)个人所得税的减免税
个人所得税的课税项目共有10个,但这些项目如果符合个人所得税的减免税规定,则仍享受减免税的规定。
三、个人所得税的计算
在掌握了个人所得税的课税对象及税率的规定后,个人所得税的计算仍是本章的重点和难点,其关键是正确计算各项应税所得的计税依据,即应纳税所得额。
值得注意的是,个人所得税不同所得的计税依据的计算规定和扣除规定及征税办法的不相同。
(一)工资、薪金所得的计税依据
该项所得按月征收,一般情况下,工资薪金所得的应纳税所得额=月工薪收入—800元,这800元为免征额;但若符合附加减除费用的适用规定,则免征额共为4000元每月。
(二)个体工商户的生产、经营所得的计税依据
个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额=年生产经营收入—(成本+费用+税金+损失)。
应注意的是,其应纳税所得额的计算按年进行的,而预缴是按月进行的,所以在计算预缴和全年应纳税额时,要注意分别适用月税率表和年税率表。
(三)对企事业单位的承包、承租经营所得的计税依据
对企事业单位的承包、承租经营所得的计税依据是上述两种情况的综合。
(四)劳务报酬所得的计税依据
劳务报酬所得按次征收,应纳税所得额以纳税人的一次收入是否超过4000元为标准,凡一次收入未超过4000元的,应纳税所得额=每次收入额—800元;凡一次收入超过4000元的,应纳税所得额=每次收入额×(1—20%)。
因此,确定此项所得的“次”很重要。
(五)稿酬所得的计税依据
稿酬所得按次征收,其应纳税所得额的确定与劳务报酬所得的确定一致。
(六)特许权使用费所得的计税依据
特许权使用费所得按次征收,应纳税所得额的确定与劳务报酬所得和稿酬所得一致。
(七)利息、股息、红利所得的计税依据
该项所得按次征收,以每次的收入额为应纳税所得额,不允许扣除任何成本和费用。
(八)财产租赁所得的计税依据
财产租赁所得按次征收,其应纳税所得额的确定与劳务报酬所得等相同。
但比较特殊的是,该项所得的计税依据的确定,考虑到财产租赁这一个人所得取得的实际情况,而允许扣除财产出租过程中发生的某些实际支出,以保证对纯所得征税。
因此财产租赁所得除根据以上规定扣除生计费用外,还可扣除与房屋有关的税费和修缮费用。
(九)财产转让所得的计税依据
此项所得的应纳税所得额为纳税人转让财产所获得的实际收益,即应纳税所得额=每次收入额—财产原值—合理费用。
(十)偶然所得的计税依据
偶然所得按次征收,应纳税所得额的确定与利息、股息、红利所得的确定一致。
在计算出各项所得的应纳税所得额后,再按各种所得适用的税率和征税方法计算应纳税额就不难了。
不过,当纳税人进行公益、救济性质的捐赠和有来源于境外所得时,计算就会复杂一些。
前者涉及到捐赠限额的计算,后者涉及到抵免额的计算。
四、个人所得税的征收与缴纳
个人所得税采取源泉扣缴和自行申报纳税两种征收方法。
第四章纳税筹划基本知识
[教学目的]本章主要介绍税收筹划的基本理论知识,通过本章学习,应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应、税收筹划的技术和方法等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍,是本课程学习必不可少的部分。
[教学重点与难点]本章的重点是税务筹划的基本方法、税务筹划的基本思路、影响税务筹划发展的因素分析等。
[教学时数]4
[教学方法与手段]主要以讲授为主。
辅助手段:
多媒体课件、案例讨论。
一、税务筹划基本概念
是指在符合立法精神的前提下,纳税人(包括扣缴义务人)利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和技术,通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排,实现降低纳税风险和最大收益的目的。
英文原文:
Taxplanning或Taxsaving
与偷税、避税的比较
二、税务筹划目标
控制纳税风险;降低税负;实现税后收益最大化。
三、税务筹划理论
(一)传统节税理论。
以税负最小化为目标,通过对经济活动的安排实现,包含节税和避税领域。
(二)有效筹划理论。
“有效税务筹划理论”(迈伦.斯科尔斯等提出)的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划,以“纳税人税后收益最大化”为目标,通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。
四、税务筹划的分类
(一)优惠型与节约型。
分类标准;按照适用税务法规的性质划分
(二)国内税务筹划与国际税务筹划。
分类标准:
按照进行筹划时依据的税法不同划分
五、税务筹划思路——六大平台
价格平台;优惠平台;漏洞平台;空白平台;弹性平台;规避平台
六、税务筹划技术——八大技术
免税技术;减税技术;税率差异技术;分割技术;扣除技术;抵免技术;延期纳税技术;退税技术
七、税务筹划服务的发展趋势
专业化;程式化;模块化
专业机构可以提供的服务:
基本服务——税务风险控制体系的设计;日常税务顾问服务。
增值服务——专项税务筹划服务;企业整体运营流程咨询服务。
专业人员素质要求:
复合性人才基本素质要求——学习能力;沟通能力;团队合作能力。
专业素质要求——专业能力:
税务、会计等领域;特定行业法规的把握;特定行业经验的积累。
第五章个人税收筹划技术
[教学目的]本章内容是本课程的主体,主要介绍个人所得税的基本筹划思路、方法。
通过本章学习,应掌握个人所得税的各种税收筹划方法,并能结合相关案例作出具体分析。
[教学重点与难点]如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度来进行税收筹划,是本章教学的重点内容。
个人所得税涉及的纳税人非常广泛,是税收筹划操作的一个非常重要的税种。
[教学时数]10
[教学方法与手段]主要以讲授为主。
辅助手段:
多媒体课件、案例讨论。
一、居民纳税人与非居民纳税人的转换筹划
(一)纳税人的法律界定。
居民纳税义务人:
住所、居住时间;负无限纳税义务。
非居民纳税义务人。
(二)居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换的筹划
通过改变居住时间;通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担(迁出某一国,但又不在任何地方取得住所);通过人员的流动降低税收负担(在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人;将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费)。
(三)企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊(承担的责任;税负)。
(四)个人承包方式的选择
有关计税规定;将企业拆分(由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率,可通过将企业拆分,缩小其应税所得的形式实现低税负)。
二、工资、薪金所得的筹划。
工资、薪金福利化;纳税项目转换;劳务报酬转与工资的转换;奖金分摊法;分项计算法;支付次数筹划法;费用转移法。
三、劳务报酬所得节税筹划
分项计算筹划法;支付次数筹划法(如董事费收入);费用转移筹划法(由对方提供一定的福利,报销一定的费用)。
四、稿酬所得的筹划
费用由出版社负担(由对方提供尽可能多的设备或服务);免征额最大化。
五、利息、股息和红利所得的筹划
教育储蓄存款;住房公积金;医疗保险金;基本养老保险金;失业保险金
六、所得再投资筹划法
企业利润不分配;投资方式筹划法(储蓄;教育基金储蓄;国债;股票;保险;外汇)。
七、个体工商户所得的纳税筹划
增加费用支出;分散、推后收益实现(合理使用存货计价方法;费用合理分摊;合理安排预缴税款)。
八、合理利用税收优惠政策
(一)优惠政策的有关规定
免税项目(部以上单位发放的奖金;国债利息;按照国家统一规定发放的补贴、冿贴;福利费、抚恤费、救济金;保险赔款;军人转业费、复员费;按照国家统一规定缴付的基金)
暂免征税项目(外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等;个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金;代扣代缴手续费;个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得;离退休工资)。
(二)合理利用优惠政策
起征点的安排;境外已纳税额的扣除
九、个人理财的税收筹划分析
个人既可以投资于储蓄、国债、股票等金融资产,也可以投资于古玩、字画、邮票,还可以投资于房地产等等。
不同投资渠道的税收待遇差别很大,给我们提供了相应的税收筹划空间。
十、特殊收入筹划的典型案例分析
专利技术转让收入的筹划;对企业经营者激励办法的筹划。
十一、购买保险的税收筹划
购买少儿保单进行税收筹划;人寿保险避免遗产税的筹划。
十二、个人其他相关税种的筹划
增值税筹划:
增值税纳税人身份的筹划;商场促销手段的税收筹划;个人兼营与混合销售的筹划;购货对象的选择筹划;连锁企业统一申报缴增值税的筹划。
营业税的筹划:
选择合理的合作建防方式;选择合理的材料供应方式;不动产销售的税收筹划;分解营业额的筹划;转贷业务的筹划。
土地增值税的筹划:
利用房地产转移方式筹划;控制增值额的筹划;利用税收优惠进行筹划。
课程学时分配表
教学内容(章)
讲课学时
实验学时
上机学时
习题课
其它
第一章税收基础知识
6
第二章纳税程序和方法
2
第三章个人所得税制基本规定
6
2
第四章纳税筹划基本知识
4
第六章个人税收筹划技术
8
2
复习
合计
26
4
七、建议教材与教学参考书
书名
作(编、译)者
出版社
版本
出版时间
参考书目一
个人税务与遗产筹划
杨老金;邹照洪
经济管理出版社
2007年版
2007.5
参考书目二
个人税务与遗产筹划过关必做1500题
金圣才
中国石化出版社
2008年版
2008.8
- 配套讲稿:
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- 关 键 词:
- 个人税务筹划 个人 税务 筹划 教学大纲