财务会计月结年结会计分录最完整版.docx

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财务会计月结年结会计分录最完整版

月结、年结会计分录（利润和利润分配）完整版

（一）营业利润（或亏损）的结转（月结年结）

注:

当月没有销售收入可否结转利润

回答是基本否定的。

如果当月没有发生销售收入，一般可以不再结转本月利润，包括和利润核算的有关科目。

因为当月没有销售收入经济业务，月末没有当月的主营业务收入，从而月末也没有和主营业务收入相匹配的当月的主营业务成本，因此在本月末不进行结转本月利润。

如果当月不进行结转本月利润，则本月利润报表如何上报,回答是:

本月利润报表可以为“零数量”报表，简称“零”报表。

而有这样情况，虽然当月没有发生销售收入，却发生营业外收支和其他收支，可不可以结转本月利润,回答是:

根据情况，可转可不转，一般不要转。

如果营业外收支和其他收支比较大，对利润影响比较大，可以结转本月利润。

否则，一般不要结转本月利润。

1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方

借:

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:

本年利润

2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方（月结年结）

借:

本年利润

贷:

主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

勘探费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目

借:

投资收益

公允价值变动损益

贷:

本年利润

4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目（月结）

借:

本年利润

贷:

投资收益

（二）利润分配

1、企业用盈余公积弥补亏损（年结）

借:

盈余公积

贷:

利润分配-盈余公积补亏

2、提取盈余公积（在每个有盈余的年度，年终都要计提。

法定盈余公积金，一般是按税后

利润的10%提取，非公司制企业，提取比例可高于10%。

当提取的法定盈余公积金累计额

超过注册资本的50%以上时，可以不再提取。

任意盈余公积金，经股东会或其他企业类似

权力机构批准，按适当比例提取。

）

借:

利润分配-提取法定盈余公积

利润分配-提取任意盈余公积

贷:

盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

3、应分配给股东的库现金股利或利润

借:

利润分配-应付普通股股利

贷:

应付股利

4、外商投资企业利用利润归还投资

借:

利润分配-利润归还投资

贷:

盈余公积-利润归还投资

5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

借:

利润分配-提取职工奖励及福利基金

贷:

应付职工薪酬

6、经批准分派股票股利

借:

利润分配-转作股本的普通股股利

贷:

股本（股票面值）

资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）

7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初

数

调整增加的利润分配

借:

利润分配-未分配利润

贷:

盈余公积

调整减少的利润分配

借:

盈余公积

贷:

利润分配-未分配利润

9、按规定用税前利润归还各种借款

借:

利润分配-归还借款的利润

贷:

盈余公积-任意盈余公积

10、按规定留给企业的单项留利

借:

利润分配-单项留用的利润

贷:

盈余公积-任意盈余公积

（三）结转全年利润（或亏损）年结，一般为每年的最后一笔凭证～1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目

借:

本年利润

贷:

利润分配-未分配利润

如为净亏损，作相反的会计分录。

2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目

借:

利润分配-未分配利润

贷:

利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

-提取储备基金

-提取企业发展基金

-提取职工奖励及福利基金

-利润归还投资

-应付现金股利或利润

-转作股本的股利

-利润归还借款

-单项留用的利润

借:

利润分配-其他转入

贷:

利润分配-未分配利润

（四）以前年度损益调整

1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损

借:

有关科目

贷:

以前年度损益调整

2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损

借:

以前年度损益调整

贷:

有关科目

3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税

借:

以前年度损益调整

贷:

应交税费-应交所得税

4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税

借:

应交税费-应交所得税

贷:

以前年度损益调整

5、结转余额

如为贷方余额:

借:

以前年度损益调整

贷:

利润分配-未分配利润

如为借方余额:

借:

投资收益

公允价值变动损益

贷:

本年利润

4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目

借:

本年利润

贷:

投资收益

（五）与股份关联方往来（每月股份公司代垫代缴各项保险、费用等）月结

1、代缴工伤保险（凭内部转账通知单）

借:

应付职工薪酬-社会保险费-工伤保险

贷:

其他应付款-并表单位往来款-股份公司2、代缴失业保险（凭内部转账通知单）

借:

应付职工薪酬-社会保险费-失业保险（企业缴费部分）

其他应付款-代扣款项-内部往来未达（个人缴费部分）

贷:

其他应付款-并表单位往来款-股份公司3、代缴基本养老保险（凭内部转账通知单）

借:

应付职工薪酬-社会保险费-基本养老保险（企业缴费部分）

其他应付款-代扣款项-内部往来未达（个人缴费部分）

贷:

其他应付款-并表单位往来款-股份公司4、代缴基本医疗保险（凭内部转账通知单）

借:

应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险（企业缴费部分）

其他应付款-代扣款项-内部往来未达（个人缴费部分）

贷:

其他应付款-并表单位往来款-股份公司5、代缴通讯费（凭内部转账通知单）

借:

管理费用-通讯费-xx部

贷:

其他应付款-并表单位往来款-垫付款-股份公司6、总部油库加油费（凭领料单无增值税票时）

借:

管理费用-办公车辆使用费-油费-xx部

借:

其他应付款-代扣款项-待抵扣税金

贷:

其他应付款-并表单位往来款-垫付款-股份公司（六）结转人工成本（月结）

1、结转医疗保险

借:

管理费用-职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险

销售费用-职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险

基本生产-职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险

辅助生产-职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险

贷:

应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险2、结转工伤保险

借:

管理费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

销售费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

基本生产-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

辅助生产-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

贷:

应付职工薪酬-社会保险费-工伤保险2、结转工伤保险

借:

管理费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

销售费用-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

基本生产-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

辅助生产-职工薪酬-社会保险费-工伤保险

贷:

应付职工薪酬-社会保险费-工伤保险4、计提工会经费2%、职工教育经费2.5%

借:

管理费用-职工薪酬-工会经费-xx部

贷:

应付职工薪酬-工会经费（工资的2%）

借:

管理费用-职工薪酬-职工教育经费-xx部

贷:

应付职工薪酬-职工教育经费（工资的2.5%）5、结转分配工资项目

借:

管理费用-职工薪酬-工资-xx部

销售费用-职工薪酬-工资-xx部

基本生产-职工薪酬-工资-xx部

辅助生产-职工薪酬-工资-xx部

管理费用-职工薪酬-职工福利-xx部（一孩补）

贷:

应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-职工福利-托学费（一孩补）

（七）结转主营业务成本

借:

主营业务成本-xx成本-销售商品成本-xx公司

贷:

库存商品-xx产品

（八）结转税费

1、结转增值税（将应交转入未交，等待付款）

借:

应交税费-应交增值税-转出未交增值税-不区分

贷:

应交税费-未交增值税-不区分

2、结转营业税（按照本月涉营业税收入的5%，营业税计税依据:

营业收入。

税率:

交通

运输业3%;建筑业3%;金融保险业5%;邮电通信业3%;文化体育业3%;娱乐业

5%-20%;服务业5%;转让无形资产5%;销售不动产5%;）

借:

营业税金及附加-主营业务税金及附加-营业税

贷:

应交税费-应交营业税

3、结转城建税（城建税计税依据:

实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额。

税率:

经

营地址市区的税率7%;在县、镇的税率5%;在农村的税率1%）

借:

营业税金及附加-主营业务税金及附加-城市维护建设税

贷:

应交税费-应交城市维护建设税

4、结转教育费附加（计税依据:

实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额。

税率:

3%，地方教育费附加1%）

借:

营业税金及附加-主营业务税金及附加-教育费附加

贷:

应交税费-教育费附加-教育费附加3%

借:

营业税金及附加-主营业务税金及附加-教育费附加

贷:

应交税费-教育费附加-地方教育费附加1%

5、结转水利基金、堤防税（计税依据:

实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额。

税率:

1%）

6、结转印花税（计税依据:

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、

仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2.产权转移书据;3.

营业帐簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。

税率:

1（购销合同万

分之三2（加工承榄合同收入万分之五3（建设工程勘察设计合同万分之五4（建筑安

装工程承包合同万分之三5（财产租赁合同千分之一6（货物运输合同万分之五7（仓

储保管合同千分之一8（借款合同万分之零点五9（财产保险合同万分之零点三10（技

术合同万分之三11（产权转移书据万分之五12（营业帐簿记载资金的帐簿，按固定资

产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。

其他帐簿按件贴花五元13（权利许可证照

按件贴花五元）

7、结转企业所得税（税率25%;高新企业15%;软件企业25%两免三减半;微利企业20%减半征收）

借:

所得税费用-当期所得税费用（亏损做借方负数）

贷:

应交税费-应交所得税（亏损做借方负数）

（八）计提折旧（扣除净残值后按平均年限法计提）

1、计提折旧（附计算清单，注意本月新增不计，本月减少仍计）

借:

管理费用-折旧费-xx部

制造费用-折旧费-xx部

销售费用-折旧费-xx部

贷:

累计折旧-办公设备（5%净残值，折旧期5年）

累计折旧-运输设备（5%净残值，折旧期10年）

累计折旧-机器设备（5%净残值，折旧期12年）

累计折旧-建筑物（5%净残值，折旧期25年）

累计折旧-房产（5%净残值，折旧期40年）简化版-----

每月结转的分录，可以归纳一下几类:

一、供应过程的结转

1、企业进货购买材料尚未入库时:

借:

物资采购

贷:

银行存款（或应付帐款等）

2、材料验收入库，按其实际成本转账时

借:

原材料

贷:

物资采购

二、生产过程的结转

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制

造费用等账户核算。

即:

借:

生产成本

贷:

应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转

借:

产成品（或库存商品）

贷:

生产成本

三、销售过程的结转

销售时

借:

银行存款（或应收账款等）

贷:

主营业务收入

贷:

应交税金--增值税（销项税）

同时结转销售成本:

借:

主营业务成本

贷:

库存商品（或产成品）

四、财务成果的结转

1、结转各项收入

借:

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷:

本年利润

2、期间费用的结转

借:

本年利润

贷:

管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借:

本年利润

贷:

主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借:

本年利润

贷:

主营业务税金及附加、所得税

五、月结转本年利润

亏损时:

借:

利润分配——未分配利润

贷:

本年利润

盈利时:

借:

本年利润

贷:

利润分配——未分配利润

案例----

案例1:

“以前年度损益调整”如何在报表中填写,

2010-4-111:

23

1、我公司3月补交了2009年的企业所得税，做分录如下:

借:

以前年度损益调整120

贷:

应交税金-应交企业所得税120借:

利润分配-未分配利润120

贷:

以前年度损益调整120

借:

应交税金-应交企业所得税120

贷:

银行存款120

可是做3月份的报表时，在损益表中要不要填“以前年度损益调整”这一行，与其“所得税”那

一行要填吗,还是说，只是在“资产负债表”中的“年初数”里的未分配利润那一行做出调整就

可以了啊,,其它的都可不用调了

答案:

利润表里面填写的是进“所得税费用”科目的金额，你这个所得税不是当年发上的，不用填在

利润表中。

调整“资产负债表”中的“年初数”里的未分配利润那一行，以及相对应的

“应交税金-应交企业所得税”年初数

案例2:

1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为:

主营业务收入23975000主营业务成本16950000营业费用831000主营业务税金及附加307500

主营业务利润5886500其他业务利润18750管理费用3395000财务费用344000营业利润2166250投资收益122500营业外收入71250

营业外支出36250

利润总额2323750

该年12月份损益表账户发生额如下:

科目名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入500001550000主营业务成本107500025000营业费用200001000主营业务税金及附加17500

其他业务收入100013500其他业务支出6750500管理费用2205003000财务费用2475006240投资收益12503750营业外收入1250营业外支出11250

1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录;

2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润（所得税率33%）。

解答:

1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额（即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方）结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:

结转收入类:

借:

主营业务收入150万（155-5万元）

其他业务收入1.25万（1.35-0.1）

投资收益0.25（0.375-0.125）

营业外收入0.125万

贷:

本年利润151.625万元.

结转支出类:

借:

本年利润156.276万元

贷:

主营业务支出105万元（107.5-2.5）

主营业务税金及附加1.75万元

营业费用1.9万元

其他业务支出0.625万（0.675-0.05）

管理费用21.75万（22.05-0.3）

财务费用24.126（24.75-0.624）

营业外支出1.125万元.

12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.本月亏损

2（全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润（-46510）=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*（1-33%）=1525750.80元则净利润=全年利润总额-751489.20

案例3:

冲销一笔投资收益，是不是还要结转本年利润,

上月做了一笔分录

借:

银行存款

贷:

投资收益

这个月发现应该直接做到利润分配，是不是这样做1、借:

利润分配

贷:

投资收益

2、借:

本年利润

贷:

投资收益

解答:

一、如果上月是本年度，没有跨年，直接做原凭证的红字分录就可以了:

借:

投资收益

贷:

银行存款

月末将投资收益负数余额结转至本年利润借:

本年利润

贷:

投资收益

二、如果上月是上年度，跨年调整，则要调整以前年度损益借:

以前年度损益

贷:

银行存款

借:

利润分配——未分配利润

借:

盈余公积

贷:

以前年度损益

注意调整后，银行存款要与银行对账单相关金额对上。