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基本建设财务制度及解读
2021年基本建设财务制度及解读
第一篇2021年基本建设财务制度及解读
《2021基本建设财务管理规定(全文)》
第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要,规范基本建设投资行为,加强基本建设财务管理和监督,提高投资效益。
依据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府选购法》等法律、行政法规、规章,制定本规定。
其次条本规定适用于国有建设单位和用法财政性资金的非国有建设单位,包括当年支配基本建设投资、当年虽未支配投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付用法但未办理竣工决算项目的建设单位。
其他建设单位可参照执行。
实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不执行本规定。
第三条基本建设财务管理的基本任务是:
贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策;依法、合理、准时筹集、用法建设资金;做好基本建设资金的预算编制、执行、把握、监督和考核工作,严格把握建设成本,削减资金损失和铺张,提高投资效益。
第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门,对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。
第五条用法财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获得批准后,其主管部门要准时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算,并依据预算管理的要求,准时向同级财政部门报送项目年度预算,待财政部门审核确认后,作为支配项目年度预算的依据。
建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起30日内,向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。
第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作;严格依据批准的概预算建设内容,做好账务设置和账务管理,建立健全内部财务管理制度;对基本建设活动中的材料、设备选购、存货、各项财产物资准时做好原始记录;准时把握工程进度,定期进行财产物资清查;按规定向财政部门报送基建财务报表。
主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。
第七条经营性项目,应依据国家关于项目资本金制度的规定,在项目总投资(以经批准的动态投资计算)中筹集确定比例的非负债资金作为项目资本金。
本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分,由财政部门依据国家有关规定确认。
第八条经营性项目筹集的资本金,须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。
投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地用法权等非货币资产投入项目的资本金,必需经过有资格的资产评估机构依照法律、行政法规评估作价。
经营性项目筹集的资本金,在项目建设期间和生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。
第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金,要依据投资主体的不同,分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。
项目建成交付用法并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。
第十条凡用法国家财政投资的建设项目,应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序,财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。
实行政府选购和国库集中支付的基本建设项目,应当依据政府选购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。
第十一条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等,在项目建设期间,作为资本公积金,项目建成交付用法并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的资本公积金。
第十二条建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。
第十三条经营性项目在建设期间的财政贴息资金,作冲减工程成本处理。
第十四条建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。
应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理,应收、应付款项要准时清理,清理出来的结余资金按下列状况进行财务处理:
经营性项目的结余资金,相应转入生产经营企业的有关资产。
非经营性项目的结余资金,首先用于归还项目贷款。
如有结余,30%作为建设单位留成收入,主要用于项目配套设施建设、职工嘉奖和工程质量奖,70%按投资来源比例归还投资方。
第十五条项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。
第十六条建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。
第十七条建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本身的价值以及依据合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。
第十八条设备投资支出是指建设单位依据项目概算内容发生的各种设备的实际成本,包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产预备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。
需要安装设备是指必需将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能用法的设备;不需要安装设备是指不必固定在确定位置或支架上就可以用法的设备。
第十九条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,依据规定应当分摊计人交付用法资产价值的各项费用支出,包括:
建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、争辩试验费、可行性争辩费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地用法税、耕地占用税、车船用法税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
建设单位要严格依据规定的内容和标准把握待摊投资支出,不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。
其次十条其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。
其次十一条建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。
包括:
不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费,办公费、差旅交通费、劳动爱护费、工具用具用法费、固定资产用法费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务款待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。
业务款待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。
施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。
其次十二条建设单位管理费实行总额把握,分年度据实列支。
建设单位管理费的总额把握数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数,并按投资总概算的不同规模分档计算。
具体计算方法见附1。
特殊状况确需超过上述开支标准的,须事前报同级财政部门审核批准。
其次篇2021年基本建设财务制度及解读
《2021财务审批制度》
第1财务审批制度为加强学校财务管理,规范财务审批程序,提高资金用法效益,依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《各单位校财务管理制度》,结合学校实际状况,特制定本制度。
第一条审批原则
(一)坚持"统筹兼顾、保证重点、勤俭节省'的原则,学校经费支出支配向训练教学倾斜,从紧把握学校行政、消费性支出。
(二)经费审批以当年县财政部门、训练主管部门下达的预算项目、额度为基准,未经预算调整和审批程序,不得审批超预算和无预算项目的经费。
(三)经费审批严格遵守国家财经法规和县财政部门、训练主管部门、学校内部的规章制度,坚持专款专用和经费开支标准,并对所审批经费内容的真实性、合理性、合法性负责。
(四)未按规定履行审批手续或虽已履行了审批手续的经费开支项目,经审核后,如有不符合国家和学校有关规定的,财会室均不予办理。
(五)坚持"回避'的原则,学校校长经手的有关票据由后勤副校长或人事副校长审批。
其次条审批权限
(一)各校实行"统一领导、集中管理'的财务管理体制。
学校重大财务事项的决策和管理由学校领导集体争辩打算 ,各学校单项金额在2000元以上的经费开支,须经单位班子全体成员集体争辩同意,方可列支。
(二)财务工作实行校长负责制。
校长是学校财务审批的第一责任人,对学校财务审批工作全面负责。
受校长托付,分管财务副校长可行使财务审批权限。
第三条审批程序
(一)财务审批分为财务审核和财务批准。
财务审核由会计负责,财务批准由校长负责或由校长授权的分管财务副校长担当。
(二)各项经费支出原始凭证必需先由各部门负责人进行初步审核,报相关业务职能部门审核,由会计对各类原始凭证的真实性、合法性进行审核,分管财务副校进步行财务审批,校进步行财务批准。
无上述审批手续,财会室不得支付任何款项(包括临时借款)。
(三)各级审批人员应认真执行国家财经法规和学校的财务管理制度,对于违反财经法规和财务制度的要担当相应责任。
(四)审批流程:
经手人持相关经济业务的凭证(经手人签名)证明人(验收人)签名职能部门(总务部门、教务部门等)审核签名会计审核签名后勤副校长核批校长审批报账(各校到中心学校报账前需学校内审小组审核有关票据并在票据上签名盖章)。
第2连云港职业技术学院财务审批制度各院(系)部、各部门:
为了加强学校财务管理,规范财务审批程序,把有限的资金管好用好,更好地为学校的教学科研和各项工作服务,依据《高等学校财务制度》、《会计基础工作规范》和《连云港职业技术学院财务管理方法》,结合学校实际状况,特制定本制度。
一、审批原则
1、依据"统筹兼顾、保证重点、勤俭节省'的原则,学校经费支出支配向教学、科研倾斜,要处理好"吃饭和建设'的关系,从紧把握学校行政、消费性支出。
2、经费审批以当年学校下达的预算项目、额度为基准,未经预算调整和审批程序,不得审批超预算和无预算项目的经费。
3、经费审批严格遵守国家财经法规和学校的规章制度,坚持专款专用和经费开支标准,并对所审批经费内容的真实性、合理性、合法性负责。
4、未按规定履行审批手续或虽已履行了审批手续的经费开支项目,经审核后,如有不符合国家和学校有关规定的,财务处均不予办理。
二、审批权限
1、学校实行"统一领导、集中管理'的财务管理体制。
校党委是全校财务工作的领导集体,领导全校开展各项财务工作,对重大财会事项的决策和管理由学校党委集体争辩打算 。
2、财务工作实行校长负责制。
受校长托付,分管财务校长帮忙校长管理学校的财务工作,财务处在校长、分管财务校长的领导下,统一管理学校的各项财务会计工作。
3、校长是学校财务审批的第一责任人,对学校财务审批工作全面负责。
受校长托付,分管财务校长可行使授权范围内的审批权限。
4、预算内0、5万元以内(含0、5万元)的费用开支,可以由校长授权的分管财务校进步行审批;大于0、5万元的费用开支必需由校进步行审批。
三、审批程序
1、财务审批分为财务审核和财务批准。
财务审核由财务处负责,财务批准由校长及校长授权的分管财务校长担当。
2、各项经费支出原始凭证必需先由各单位负责人进行初步审核,报相关业务职能部门审核,由财务处对各类原始凭证的真实性、合法性进行审核,审核合格后加盖"稽核'戳记并签名,分管业务校进步行业务批准,由校长或校长授权分管财务校进步行财务批准。
无上述审批手续,财务处不得支付任何款项。
3、审批流程:
经手人部门负责人业务职能部门财务处分管业务校长校长或分管财务校长财务处付款。
4、各级审批人员应带头执行国家财经法规和学校的财务管理制度,对于违反财经法规和财务制度的要担当相应责任。
四、本制度自二○○七年五月一日起执行。
五、本制度由学校财务处负责说明。
第3财务收支审批制度财务收支管理是企业管理中的重要环节,是企业管理的核心工作。
企业要实现财务收支目标,必需完善和规范审批行为,进行事前把握,为此特制定本制度。
一、实行财务收支审批人员授权制
中心的财务收支审批人员必需由中心负责人以书面形式对财务收支审批人员的有关职责权限和范围予以授权。
财务收支审批人员授权分为:
一般授权和特殊授权。
一般授权指日常的正常性财务收支审批授权。
通常的做法有:
科目负责制、工号负责制、项目负责制等。
特殊授权是指视财务收支的用途、性质及金额大小而实行的特定审批授权。
通常在财务年度总体收支方案、重大经济事项等方面,一般接受集体决策方法。
二、财务收支审批人员权限及范围
l、行政主要领导要加强对财务收支工作的集体监管。
中心财务年度收支方案及重大经济活动必需经党委会、党政联席会或行政办公会批准方可执行。
2、单位领导在各自分管的工作范围内,在批准的方案额度以内实行财务收支"一支笔'审批制度。
(1)、党政领导对其分管切块费用范围以及按所分管把握的方案进行审批。
(2)、各部门负责人负责本部门费用方案指标内、并在开支范围和开支标准内审批。
同时对超过确定额度的支出视其用途和性质由行政主要领导批准。
3、科目(项目、工号)负责人员只负责授权范围内的各项经济业务的审批。
超过授权范围的经济业务,财务部门有权拒绝办理。
三、财务收支审批程序
l、依据上级文件、方案、预算要求,结合本单位实际,单位领导集体争辩决策审批本单位年度财务总体收入、利润方案及重大财务收支经济事项。
包括:
(1)、年度财务收入、利润方案;
第4财务收支审批制度的几个问题内部把握贯穿于单位经济活动的各个方面,只要存在经济行为,就需要有相应的内部把握。
建立内部把握制度,就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中,都应该具体体现内部把握的要求。
财务收支审批制度作为内部把握程序的重要组成部分,其设计是否科学、完善,对单位的财务管理影响很大。
一、制定财务收支审批制度的必要性
内部把握制度划分为内部管理把握制度与内部会计把握制度两大类。
内部管理把握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性没有挺直影响的内部把握,如企业单位的人力资源管理。
内部会计把握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性有挺直影响的内部把握,如由非出纳人员每月编制银行存款调整表。
财务收支审批制度是内部会计把握制度的具体规定,其基本目的在于:
通过这种把握可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性,保证组织机构经济活动的正常运转,爱护资产的平安、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与牢靠性,推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行,提高经营管理水平。
二、财务收支审批制度设计的原则
1、全面把握和重点把握相结合的原则。
一方面,单位必需对全部的财务收支进行全面把握。
所谓全面是指三个方面,一是全过程的把握,不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批,还包括销售单、供货合同等收入类业务的审批;二是全员的把握,包括单位领导在内的全部职工;三是全要素的把握,包括办公费、投资、差旅费、业务款待费等全部费用项目。
另一方面,在全面把握的基础上,对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目,应实施重点把握,严格审批。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。
审批制度作为把握财务收支的一种重要途径,不仅包括事后的审批把握,还应该包括事前的预算审批。
特殊是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出,必需进行事前预算。
3、不相容职责划分原则。
财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容,必需遵循不相容职务分别的原则,这也是内部把握制度的基本要求。
《会计法》明确规定,"记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分别、相互制约'。
对于一些小型单位来说,因为职工人数少,确定的职责划分困难多,更应通过严密的监督和复核弥补划分的不足。
三、财务收支审批制度设计的内容
1、财务收支审批人员和审批权限。
明确审批人及其对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关把握措施。
审批人应当依据授权规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
在确定审批人员和审批权限时(.),必需坚持可控性原则,即审批人员必需能够对其审批权限内的经济业务具有把握权。
只有这样,才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性,提高审批质量。
2、财务收支审批程序。
单位发生的各项财务收支,应该依据规定的程序进行审批。
在实际工作中,很多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字,然后再向规定的审批人员审批,审批通过后交给会计部门审核入账或报账,这种审批模式有很多不足之处。
因为在一般状况下,审批人员的职位高于会计人员,先审批后审核,即使会计人员发觉疑问也已是"既成事实',会计人员往往不会或不敢有异议,这明显不利于发挥会计的审核监督作用。
因此,在设计审批程序时,假如审批人员的职位高于审核人员,应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。
财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。
具体包括:
(1)财务收支是否符合财务方案或合同规定;
(2)财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度;
(3)财务收支的内容和数据是否真实;
(4)财务收支是否符合效益性原则;
(5)财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。
财务收支审批制度必需坚持权责对等原则。
在审批制度中,必需规定审批人员应该担当的义务和责任。
具体包括:
审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批状况,审批人员失职应该担当的责任等。
四、财务收支审批制度的基本模式
1、"一枝笔'审批模式。
这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员(总会计师或主管会计工作的副职)一人审批。
符合《会计法》中"单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责'的原则。
其优点在于能够克服多级审批造成的监督失控或审批标准把握不一的问题。
但是其缺点则是不符合内部把握的基本要求,简洁导致腐败。
特殊是有些单位负责人把"一枝笔'审批错误地认为是一个人说了算,难以约束。
再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上,对各项财务收支也不行能事无巨细地进行审批。
所以这种审批模式应当予以改革和完善,加强民主理财建设,对于大型投资应经过领导集体协商,涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
2、分级审批模式。
这种审批模式依据业务范围和金额大小,分级确定审批人员。
单位领导副职(分管领导)或职能部门负责人,在其主管业务范围和确定金额范围内具有审批权,但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支,必需由单位负责人审批。
金额巨大的财务收支,需要通过单位领导集体审批。
这种审批制度的优点在于避开了权力的过分集中,有利于形成对审批人员的约束和牵制;并且由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导,他们对审批范围内的财务收支状况比较了解,可以提高审批质量。
3、多重审批模式。
这是指全部财务收支均由两个或两个以上的审批人员共同审批。
在实际工作中,这种制度的具体做法各不相同。
有的单位实行职能部门负责人先审,单位负责人后审;有的单位实行职能部门负责人先审,分管领导后审;有的单位甚至还需要单位负责人最终审批;也有的单位实行分管领导先审,单位负责人后审等等。
这种审批制度的优点在于符合内部把握制度的相互牵扯制原则,能够提高审批质量。
第5学校财务审批制度镇江高等职业技术学校财务审批制度
为加强学校财务管理,规范财务审批程序,提高资金用法效益,更好地为训练教学、科研等工作服务,依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《镇江高等职业技术学校财务管理制度》,结合学校实际状况,特制定本制度。
一、审批原则
(一)坚持"统筹兼顾、保证重点、勤俭节省'的原则,学校经费支出支配向训练教学、科研倾斜,从紧把握学校行政、消费性支出。
(二)经费审批以当年学校下达的预算项目、额度为基准,未经预算调整和审批程序,不得审批超预算和无预算项目的经费。
(三)经费审批严格遵守国家财经法规和学校的规章制度,坚持专款专用和经费开支标准,并对所审批经费内容的真实性、合理性、合法性负责。
(四)未按规定履行审批手续或虽已履行了审批手续的经费开支项目,经审核后,如有不符合国家和学校有关规定的,财务处均不予办理。
二、审批权限
(一)学校实行"统一领导、集中管理'的财务管理体制。
学校重大财会事项的决策和管理由学校党政领导集体争辩打算 。
(二)财务工作实行校长负责制。
校长是学校财务审批的第一责任人,对学校财务审批工作全面负责。
受校长托付,分管财务副校长行使财务审批权限。
第三篇2021年基本建设财务制度及解读
《2021集团公司财务管理制度》
第1企业财务管理制度总则
为加强财务管理,依据国家有关法律、法规及建设局财务制度,结合公司具体状况,制定本制度。
一、财务管理工作必需在加强宏观把握和微观搞活的基础上,严格执行财经纪律,以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨,财务管理工作要贯彻"勤俭办企业'的方针,勤俭节省、精打细算、在企业经营中制止铺张铺张和一切不必要的开支,降低消耗,增加积累。
财务机构与会计人员
二、公司设财务部,财务部主任帮忙总经理管理好财务会计工作。
三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。
四、财会人员都要认真执行岗位责任制,各司其职,相互协作,照实反映和严格监督各项经济活动。
记账、算账、报账必需做到手续完备、内容真实、数字精确 、账目清楚、日清月结、近期报账。
五、财务人员在办理睬计事务中,必需坚持原则,照章办事。
对于违反财经纪律和财务制度的事项,必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行,并准时向总经理报告。
六、财会人员力求稳定,不任凭调动。
财务人员调动工作或因故离职,必需与接替人员办理交接手续,没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作。
移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。
移交交接必需由建设局财务科监交。
会计核算原则及科目
七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规章》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。
八、记账方法接受借贷记账法。
记账原则接受权责发生制,以人民币为记账本位币。
九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载,数目字用阿拉伯数字记载。
记载、书写必需用法钢笔,不得用铅笔及圆珠笔书写。
十、公司以单价2000元以上、用法年限一年以上的资产为固定资产,分为五大类:
1、房屋及其他建筑物;
2、机器设备;
3、电子设备(如微机、复印机、传真机等);
4、运输工具;
5、其他设备。
十一、各类固定资产折旧年限为:
1、房屋及建筑物35年;
2、机器设备10年;
3、电子设备、运输工具5年;
4、其他设备5年。
固定资产以不计留残值提取折旧。
固定资产提完折旧后仍可连续用法的,不再计提折旧;提前报废的固定资产要补提足折旧。
十二、购入的固定资产,以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。
需安装的固定资产,还应包括安装费用。
作为投资的固定资产应以投资协议商定的价格为原价。
十三、固定资产必需由财务部合同办公室每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价,必需严格审
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