水利工程建设单位财务管理及会计核算.docx

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水利工程建设单位财务管理及会计核算

水利工程建设单位

财务管理及会计核算

水利部水利建设与管理总站

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一、基本建设财务管理的重要性

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

五、水利基本建设单位资产管理

六、建设单位管理费的使用与核算

七、基建收入管理

八、工程预付款的支付

九、工程价款的结算

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算

十一、水利建设单位物资采购的管理

十二、建设单位成本核算及管理

十三、竣工财务决算编制

十四、结余资金分配

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

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水利工程建设单位财务管理及会计核算

一、基本建设财务管理的重要性

随着我国经济体制改革的不断深入，基本建设投资领域发生了

深刻的变化，出现了许多新情况、新问题，特别是企业会计制度进

行改革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范，为此，有关部

门制定了一系列制度如：

《水利基本建设资金管理办法》（财基

[1999]139 号文）《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》

（国发[2000]20 号文）《内部控制规范一基本规范》（试行）《基本建

设财务管理规定》（财建[2002]394 号文）等文件，对各地区、各部

门和各建设单位做好基本建设财务管理工作，节约使用建设资金，

控制建设成本，提高投资效益具有重要意义。

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

水利基本建设资金使用的基本原则是：

分级管理，专款专用，

资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留，

挤占和挪用。

地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。

财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999）

139 号文水利基本建设资金管理办法，实行专户存储，流域机构按

财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15 号文的有关规定，对预

算内专项资金试行“专户管理，柜台监督，开设 151”专户。

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

1、贯彻执行水利基本建设规章制度；

2、建立健全基本建设资金内部管理制度：

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3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；

4、编报年度基本建设预算和年度基建财务决算；

5、办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使

用基本建设资金；

6、编制项目的工程概预算，组织实施项目筹资、工程招投标、

合同签订、竣工验收等工作；

7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息，编报建设项目的

效益分析报告；

8、做好项目竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

（一）要加强基本建设财务管理机构和人员建设，努力做好基建

财务管理的基础工作；

（二）贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财

务管理制度；

（三）按规定程序支付水利基本建设资金。

（根据财政部财基

[1999]139 号文）

1、经办人审核，对支付凭证的合法性，手续的完备性和金额的

真实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字；

2、有关业务部门和财务部门负责人审核；

3、单位领导核准签字（分管领导一只笔签字）；

4、支付要符合批准的“概算”。

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5、尽量避免现金支付。

（国务院 15 号令《现金管理办法》）

五、水利基本建设单位资产管理

水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和递延

资产四类。

流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应

收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等；固定资产包括房屋、

建筑物和设备等；无形资产包括土地使用权和专利权等；递延资产

包括生产职工培训费、样品样机购置费等。

（一）固定资产的管理

（二）流动资产的管理

（三）无形资产和递延资产的管理

六、建设单位管理费的使用与核算

（一）建设单位管理费的开支范围和时间

不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医

疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用具使用费、

固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、

印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质

的开支。

说明：

①前期工作费可写说明列入。

②招标收入冲减招投标费

用。

③一套人马两个机构应按批准的编制列工资费用。

时间从开工到竣工发生的费用。

（二）建设单位管理费支出的审批手续。

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审批人员：

单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出的

审批人员。

审批权限：

概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批，

限额以上以及财务预算以外的资金支出，须经单位领导集体研究决

定。

七、基建收入管理

基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变

价净收入、负荷试车和试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔

及违约金以及其他收入。

八、工程预付款的支付

预付工程款的支付条件

1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位。

2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约

保函或担保书、履约保证金。

3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及

抵扣方式支付。

（合同通用条款，预付工程款的金额应不低于合同价

的 10％，分两次预付给承包人）。

支付注意：

严禁现金支付，一律转帐；预付款在按形象进度拨

款时进行抵扣，防止超付。

九、工程价款的结算

工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合

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同项目为工程价款结算的基本单位，结算项目和合同项目要对应。

合同以外的项目按合同变更处理，结算时要单独反映，目前执行的

工程价款结算的有关政策、法规：

《中华人民共和国合同法》；水利

部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本（水建管[2000]47 号

文）；《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》（水建管[2000]

62 号）；财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》

（财基[1999]139 号文）；水利部颁布实施的《关于规范水利资金管

理的意见》（水经调[1999]293 号文）等。

1、工程价款结算程序：

——建规范性表格

（1）、施工单位（承包商）申报

（2）、监理工程师审核（附本次结算工程量及证明材料）

（3）、建设单位有关部门审核（工程、合同、财务部门）

（4）、建设单位负责人审批（施工单位提供发票）

注意：

超过合同概算，应写说明签补充合同

2、工程价款结算形式：

工程价款结算按完成多少工程量，结算多少价款的原则办理，

有以下几种情况：

（1）、竣工一次性结算；施工单位所需资金由银行贷款的建设项

目，当年开工，当年竣工的，当年开工竣工不了的，可按形象进度

实行分期结算，但总额不得超过合同价的 90％。

（2）、分次预付，完工一次性结算，按结算量计入工程成本，并

扣回全部予付工程款，这种结算适用于工期较短，施工技术比较简

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单的工程，当年能完工的工程项目。

（3）、定期结算，对工程量大，工期长的项目可按合同约定预付

施工单位部份备料款（包工包料）月终按实际完成的 95％结算并要抵

扣预付款项。

（是当前普遍使用的结算方法）

（4）、其他形式：

对其他形式的结算要根据合同约定，在执行过

程中不得改变。

（5）建设单位代扣税款的，与税务部门协调分期提供正式发票。

3、结算依据：

工程合同、施工进度和工程量。

注意：

①明确工程价款和工程预付款的区别。

②合同变更部分

价款结算要有变更依据。

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算，

（一）机构设置及组织实施

（二）资金的管理

（三）会计核算管理

十一、水利建设单位物资采购的管理

（一）建设单位物资管理方式

1、承包商包工包料方式

2、委托专业公司采购

3、自行采购

（二）建设单位各部门职责

1、物资采购部门的职责

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2、财务部门的职责

（三）招投标采购的管理。

依法编制标书，

（四）应注意的问题

1、物资设备采购的关键是：

抓好供应商及厂家的资质审查；除

商务部门外，技术部门也要参加编制招标文件和招标工作。

2、政府采购和建设单位采购的划分问题。

划入政府采购目录以

内或 50 万元以上的，应由政府采购，没纳入的应由财政部门主持。

3、严禁“以购代耗”。

十二、建设单位成本核算及管理

建设成本是反映基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必

须建立成本管理责任制，采取有效措施，努力降低成本，提高项目

的投资效益，建设成本的核算对象，依据项目的建设规模而定，有

要利于编制竣工决算和成本管理。

按概算管理的建设成本内容：

1、建筑安装工程投资支出；

2、设备投资支出；

3、待摊投资支出；

4 其他投资支出（转出投资待核销基建支出不构成建设成本，如

修路、绿化等）。

建设成本要真实、准确，不得以计划成本、估计成本、定额成

本代替实际成本。

对各种乱摊派，乱涨价费用，提高建设标准，计

划外项目和各种罚款等，均不得列入建设成本。

注意：

①大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，

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小型项目原则以单项工程为核算对象。

②成本核算应以概算为依据，

竣工决算与概算对应进行成本管理。

③设备投资按概算确定支出。

④建设管理费超支是普遍现象，要据实上报。

⑤关于预备费问题。

基本预备费的动用，应由建设单位提出申

请，报上级有关部门批准，但不得超出概算（用于自然因素、设计

变更引起的超支）。

目前价差预备费已取消，以后可能调整。

十三、竣工财务决算编制

竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2001）39 号文件批准发

布《水利基本建设项目财务决算编制规程》办理。

（中华人民共和国

行业标准，2001 年 3 月 1 日起执行）。

项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目

的规定期限为 3 个月；小型项目的规定期限为一个月（如有特殊情况

不能在定期内完成的，报经主管部门同意后可适当延期）。

非经营项

目投资额在 3000 万元以上的为大、中型项目，其他项目为小型项目。

建设项目符合验收条件的，若有少量未完工程或竣工验收等费

用，可预计纳入竣工财务决算。

预计未完工程；大中型项目控制在

总概算的 3％以内，小型项目控制在 5％以内。

项目竣工验收时，项

目法人应将未完工程及费用的详情提交验收委员会确认。

巳具备竣工验收条件的，3 个月内不办理竣工验收和固定资产

移交手续的，视同项目巳正式投产，其费用不得从基本建设投资中

支付。

所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

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注意：

除质保金外，往来帐都要清理完；对于设备、物资节余

资金都要转到帐面上，不得私自处理。

十四、结余资金分配

结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往

来，帐款等。

结余资金的分配，应按有关规定进行。

以下三个文件

有矛盾，应向主管部门请示。

1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公

益性水利工程建设管理若干意见（2000 年 7 月 15 日国发[2000]20 号）。

（节余资金可用于其它工程项目）

2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节（结）余管理的通

知》水规计[2002]33 号。

（用国债项目形成的节余资金可用于其它

经过批准的水利工程项目）

3、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002]

394 号。

（节余资金先用于归还贷款，剩余资金 30%用于基础设施建

设，70%按 5：

3：

2 比例分配）

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

在四年多的稽查